XXXX428市经管站关于印发《北京市村合作经济组织会计制度.docx

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1、农经字（2010）13号关于印发北京市村合作经济组织会计制度实施细则的通知各区县经管站：为加强我市村合作经济组织财务管理和会计核算工作，根据中华人民共和国会计法、村集体经济组织会计制度、企业会计准则及有关法律法规的规定，结合我市村合作经济组织的实际情况，对北京市村合作经济组织会计制度实施细则（农经字（2005）32号）进行了修订,现将修订后的北京市村合作经济组织会计制度实施细则印发给你们，请从2010年7月1日起执行。各区县经管站要认真做好北京市村合作经济组织会计制度实施细则的培训和实施工作，在执行中如有问题请及时上报市经管站。附件：1、北京市村合作经济组织会计制度实施细则2、北京市村合作经济

2、组织新旧会计科目对照表二C）-C1.年四月二十八日主题词：村合作经济组织会计核算通知抄送：市委农工委、市农委、市农研中心。北京市经管站办公室2010年4月28日印发（共印30份）附件1：北京市甘合作经济级织会计制度实施细则第一章总则第一条为适应新时期村合作经济俎织以经济开展为主，同时莱有局部社区管理职能的实际情况，全无核算、反映村合作泾济组织好古活动和社区管理的财务收支,促进村务公开和民主管理，标准村合作运济组负的会计工作,根据中华人民共和国会计法h村集体经济组织会计制度瓦4企业会计准则3及有关法律法规,结合村台作经济蛆织的实际情况，制定本细则.第二条本铀则适用于按村或村民小组没置的社区仕合作

3、姓济蛆织以及实行社区股份合作制改革后的村合作经济组织警（以下胃冰村合作经济俎织）.代行村臬体经济级组职能的衬民委员会也执行本细则.第三条村合作姣济组织应按本细则的规定，设置和使用会计和目，登记会计账簿，编制会计报表.第四条为适应双层运首的粘要.村合作泾济组织应实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制。但凡作为发包单位的村合作经济组织发生的收支,结算.分配等会计事项都必须按本维则的理定进行核算。村合作经济组织所属实行单独核算的各承包单位，所发生的经济业务不记入村合作经济蛆蚁的账内。第五条村合作级济组织应史备必要的会计人员，也可以按照民主、自裳的原贝1,实行会计委托代理.第六条本细则紧用傍俗记败

4、法。第七条本细则会计年度采用公历制,自公历1月I日起至12月31日止为一个会计年度。会计核算以人艮币元”为金狱单位，元以下填至角,分”.第八务村合作经济组织在会计核算时，应当遵循以下根本原则：1,会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告.如实反映村合作泾济泡织的财分状笈.经营成果和现金流量.2.村合作经济俎授应当按交易或事项的珏济实质进行会计核算，而不应当仅仅修照它们的法律形式作为会计核算的依据.3,村合作运济组织提供的会计信息应当;梦反映与村合作廷济组织财务状泥、屋营成果和现金流量有关的所有重要交易或者率项，以满足会计信息使用者的需要。4、村合作经济俎织的会计核算方法前后

5、各期应保持一致，不狎旗意变更,如有必要变更.应当将变更的内容和理由等，在会计报表附注中予以说明.5、村合作运济组织的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行.会计指标应当口径一致,相互可比。6.村合作经济组织的会计核算应当及时迸行,不得提施或延后。7、村合作经济组织的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用.8、村合作经济组织的会计核算应当以收贵发生制为芳珀.但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用.即住款项巳在当期收付,也不应当作为当期的收入和卷用。9、村合作经济蛆织在进行会计核算时，收入与其水钱

6、、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内玻认.10.村合作经济组织的会计核算应当合理划分收盘性支出与资本性支出的界限。凡支出的效拄仅及于本会计期间（或一个营业周期的.应岁作为收登性支出：凡支出的效登及于几个会计年,变（或几个营业周期）的.应当作为资本性支出。第九蚤各级农村经营管理部门是村合作经济近织会计的业务主管部门.村合作羟济组织的会计工作要接受业务主管部门和财政部门的指导和驻管。第十条本细则由2010年7月1日起威行.第二章姿产第十一条资产是指过去的交易、事项形成并由材合作经济组织拥有或控刷的资谏,该资源预期会给村合作经济祖织带来经济利益.第十

7、二条村合作经济组织的资产分为流动费产和非流动资产.第十三条村合作羟济组织的流动资产是指1.计在一个正常营业周期中发现.出售或耗用的资产包括库存现金.银行存款，短期投资、应收及笈付款项.存货等。非流动资产包括长期投资.固定资产.无形资产等。第十囚条村合作经济姐织要严格执行国家关于先币资金管理和使用的规定，结合实际情况，建立健全内部控制制度。村合作径济组织应严格执行账款分别管理制度,建立岗位责任制。配备现金出纳员,负责办理建存现金的收支和保管工作。现金出纳员不得菜任惜核、会计档案保管和收入、支出,费用.情权债务贼目的登记工作。非现金出纳员不得管理现金.村合作襄济级纨向单位和农户收取现金时手统要完备

8、,使用统一规定的收款凭证，并及时入眯.不准以白条历年.不准坐文，不准舞用，不准公歙私存。应严格遵守庠存现金限额制度,年存现金不得超过规定限颉.村合作经济组织必须建立健全现金开支审批制度,严格现金开支审批手续。财手块不完备的开支,不准付款：对不合理的开支，经办人有权向有关部门反映.村合作经济组织要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到日清月结，账款相容.会计员与出纳员要定期核对羽金及存款账.第十五条村合作好济组织要加强对抿行存款的管理,定期与银行、信用社或其他金融机为核对账目.支票和印饕不得由同一人保管.第十六奈村合作经济姐织的怨期投资指能够RS时变现并且持有时间不准备超过1年（台1年）的有

9、价证券等投密.包括股票、f券、基金等。短期投资取得时的初始投资本钱,是指村合作级济组织为取稗短期投麦H实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括在取得一项短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金肽利和巳到付息期但尚未领取的债券利息.第十七条村合作屋济组织的应收款项包括应收单位和个人的应收及颈付款项。应收及顼付欧项应当按照以下原则核算。1,应收及预付款项应当按照实际发生桢记贼，并按照往来单位和个人等设置明细寐，进行明细核算。2、村合作经济组织对拖欠的应收款项要采网切实可行的措法积极催收.对债务单位报销，依蹙民事诉讼法确实无法追还，或债务人死亡，既无遣产可以清偿，又无

10、义务承当人，确实无法收回的款项.经成员大会或成员代表大会讨论通选后按规定程序核销。由有关或任人造成的损失，应酌情由其赔偿。未经民主讨论决定，任何人不得擅自决定应收款项的被免.第十八条村合作姣济组组的存货包括原材料种子、化肥、饲料.农药人机械零况件、低值另耗品.在产品.消耗性生甥资产.农产品、工业产成品和商品等。存货在取得时,应当按照实际本钱入麻。实际本我按以下方诙确定：贿入的存贷，怯照买价加相关税费、运输费.装郎费.保险费.途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选等费用计价.自制的存货,按照制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的存贷，按照实际新用的原材料或早成品加运输费、装卸费.保1.费

11、和加工费用等计价。投费者投入的，按照投资合同或你说约定的价值瑜定。盘盈的存贷，按照重置本钱作为入系价值，并通过“待处理财产扬溢科目进行会计处理，按照管理权限报羟批准后冲减当期管理费用.接受捐赠的存统,按照发票案单所列金额加村合作经济组织负担的运输费、保及费，缴纳的税金竽计价：无发票账单的，按照同类或类似存货的市价计价.领用或者发出的存货，按照实际本钱核算的，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法中任选一种.确定其实际本钱。但是一经选定,在一个会计年度内不得地勇变动。领用的低值岳年品、周转使用的包装物和材料,采用一次转销法.五五摊税法或者分次摊钠法弟销.第十九条村合作经济姐

12、织必然线立健全存货的俣管.领用制度，建立保管人员岗位费任制。存贷入库时，由会计填写入库单，保管员根据入库单清点验收，核对无误后入库：出库时，由会计填写出库单，主管负责人批准,领用人卷名嫉章.保管员根据出库牟出库。第二十条村合作经济组织对存货应当定期盍点,年度终了前必须进行一次全囱的在点清衣。盘亏.货报和报技的存货,应当作为待处理财产炭及核算，按照管理权限经批准后迸行处理，属于计量收发it借和管理不善等原因迨成的存贷短域，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿、过失人赔借，将净损失计入管理费用.存货效报属于非常损失的局部，应先扣除处置收入（如残料价值）,可收回的保险塔空和过失人咯偿，将净损失计入营

13、业外支出。第二十一条村合作经济姐织的生物费产是指与农业生产相关的有生命的动物和植物。生物资产通常分为消耗性生费产、生产性生物资产和公益性生皆费产三大类.第二十二条村合作廷济组织的消耗性生物费产是指为出售而持有的、或在将来收茨为农产品的生物资产。包括生长中的大国作甥、蔬菜、用材林以及存栏待15的牲裔（幼畜及宜肥杏等。消耗性生物资产的初始本钱的计量：1,外购的消耗性生物姿产入系价值包括买价、相关税费、运输费、保险费、以及可直接归属于该费产的其他支出（包括场地整理费、装卸费、技植费、专业人员效劳费等）。2,自行繁育、营造的消耗性生物资产的本线按照自行警育或营造中发生的必要支出确定。包活立接材料.直接

14、人工、其他直接费和应分摊的间接费用.不同肿类的消耗性生物费产本钱四成如下：（1）自行栽培的大田作物和疏菜的本钱，包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出.（2）自行营造的林木类消耗性生物资产的本钱,包括郁闭的发生的造林费.抚总贵、营林设施费良种试球费.魂查设计费和应分摊的间接费用等必要支出.郁闭道常指郁闭度达0.20以上（含0.20）。林木类消耗性生物资产郁闭前的相关支出应予资本化，郁闭后的相关支出计入当期损效.（3）囱行繁育的育祀畜的东饯,包括出售前发生的饲料费.人工费和应分摊的同接费用等必要支出。（4）水产养痘的动物和植物的本钱,包活在出15或入库前耗

15、用的苗种、饲料、史料等材料费,人工费和应分摊的间接费用等必要支出.第二十三条消耗性生物资产的后犊计量一般采用历史本钱法计量.第二十四条生产性生物窗户,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物费产。生产性生物费产具备有我生长性,能够在昔城的基础上予以消迁并有未来的一段时间内保持其效劳能力或未来经济利登。生产性生物麦产具有能够在生产经营中长期反复使用，从而不断产出农产品或者是长期役用的特征，属于有生命的劳动手段，包括经济林木、薪炭林、产商和役有等.生产性生物资产一般要经过培育、成熟投产和更新处置等阶段。生产性生方资产的初始本钱的计量：1,外购的生产性生物资产入系价值包括买价、相关税费、运

16、输费、保险费、以及可直接归属于该费产的其他支出（包括场地整理费、裂加费、栽植费.专业人员效劳费等）2,出行繁育、造的生产性生物费产加村合作经济组织臼己繁育的奶牛、种猪,自行营迪的果树等.本假确定的一般原则是按照其到达预定生产经营目的前发生的必要支出确定。包括直接材料、直接人工，其他直接登和应分摊的间接费用。生产性生物资产到达预定生产经营目的是指生产性生甥费产进入正常生产期，可以多年连统稳定产出农产品、搔供劳务或出租。生产性生物笠产在到达情定生产是莒目的之前,其用途一般是巳泾确定的.如尚未开始挂果的果树.未开始产奶的奶牛等。自行管渔的林木类生产性生物资产的本钱，包括到达预定生产经营目的前发生的迨

17、林费、抚育费、营林设施费、良种试脸费、设计调查费和应分摊的间接费用等必要支出；自行繁殖的产有和役畜的本钱，包括到达预定生产运营目的（成龄）首发生的饲料黄、人工费和应分披的间接费用等必要支出。第二十五条生甥资产郁闭或到达预定生产授营目的之前,伪养、管护费用应送本化计入生物资产本钱：而生物资产在郁闭或到达预定生产经营目的后，为了维护或提高快用效能，需要对其进行管护.饲养等，但此时的生物费产能然产出农产品，带来现实的运济利法，所发生的费用计入当期提花.在林木类生物资产的生长过程中，为了使其更好地生长，往往需要进行择伐、间伐或抚育更新性质采伐,并且在采伐之后进行相应的被植.在这种情况下发生的后续支出,

18、应当予以资本化,计入林木类生物资产的本钱。第二十六条生产性生物资产进入正常生产期后，应当按期提取折旧“当期增加的成熟住生物资产应当计提折旧,梃足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧.折旧方法可以呆用年限平均法、工作量法、产量法等。第二十七条长期股权投资是指村合作经济也织对被投资单位的投麦。村合作经济组织直接或向接用有被投费单位20%以上表决权的股份或实际控制权时，可以采用权就法核算，低于20%的表决权股权的投资和对下属单位的投费，应采用本钱法核算.长期殷权投资在取辨时应当按照初始投费本钱入账。初始投链本饯按以下方法庖定：（1）以双金购入的长期股权投签,应当按实际支付的购置价款作为次期股权投

19、资的初始投资本线,包括购置过程中支付手绘费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚发放的现金股利或利潮应作方应收工程核算，不构成长期股枚投资的本钱。（2）以发行权拄性证券方式取得的长期股权投窗,其本饯为所发行权拄姓证券的实际本钱,但不包括应自被投费单位收取的已宣各但尚未发故的现金股利。（3）投资者投入的长期股权投资，应当按照投姿合同或愉议界定的价值作为初始投费本钱.代期股亚投资采用本钱法核算的，应按被投资单位宣揭发放的现金股利或盈余中属于本村合作经济俎织的局年.记入收空处理；属于被投资单位在取得本村合作经济粗织投资前实现净盈余的分配额,应作为投资本饯势收回。处置长期股权投资时，应按

20、实际收到的金额与账面余领的爰额，作为投费的收益或投资的亏榻.第二十八条长期债权投资应当修照以下原则核算：1.长期债机投资在取得时，应按取律后的实际本钱作为初始投资本钱.购入的长期债权投留.按实际支付的全部价款（包括松金.手税费等相关费用减去巳到付息期但尚未粮取的债权利息,作为初始投麦本及。如果所支付的税金.半绘费等相关新用金额较小,可以宜按计入当期财务费用.不计入初始投资本钱。2.长期债权投姿应当按凰票面价值与票面利率按期计算矿认利息收入.长期借券投交的初始投资本钱减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投姿本钱的相关税费,与惰办面值之间的堂S1.作为债券溢价或折价；惰#的

21、溢价或折价在价券存续期间内于确认相关债券利息收入时糠铺。摊销方法采用直埃法。3、父置长期债权投费时,按实际取得的价款与长期债权投费账面价值的差戮，作方当期投资损益.村合作投济组织要建立有价证券管理赳度,加强对各种有价迂券的管理.要健立有价迁券登记簿，详细记我各种有价汪券的名琼、券别、购置日期、号码.数量和金领.有价证券要由专人（一般为现金出纳员）管理。第二十九条村合作经济组织的固定笠产是指为生产商品、在供劳务.出租或经管管理而桥有的,使用期限在一年以上的有形资产.主要有房屋、建筑物、机器、机嫉.运输工具、公路.桥桑、堤坝、水库、干渠、机井、水泥电场.养殖池以及其他与生产运营有关的设备、器具、工

22、具等.第三十条村合作屋济组织应按以下规定破定固定资产的入账价值：1 .购入的固定资产的本钱，购入的固定费产不甭要安装的，按买价加采购费、包装费.保殓费.运东矍.相关秘费等计价；将要安装或改案的，迁应加上安装费或改装费.2,出行戏道的固定资产的本钱。自行建造的固定资产.按理造该项褥产到达?S定可使用状态前所发生的必要支出,作为入敝价值。包括工程用物资本钱.人工本钱、交纳的相关税费.应予资本化的借歆费用以及应分摊的间接费用等。3、投资者（成员）投入的困定资产的本钱.投资者投入的固定资产按照投资合同或协议灼定的价值加上应支付的相关税费作为因定资产的入索价值。4、国家及相关单位、个人无偿投资形成团友资

23、产的本钱。有发票的，按照发票价格作为入账价值。没有发票的资产价值确实认方法，已形成的无法取得移交清单等相关凭证的姿产，可以由镇村通级组成评估小组共同选行付价，垃成员大会或成员代表大会同意后入账：新取得的资产，可以依据资产移交清单等相关凭证入账.5、过空的国定资产的本饯。过盈的困定费产.作为前期过错於理，在按照管理权限报泾批准前,应先通过“以前年度枷益调整科目核真,按历史本钱或重置价值计价.第三十一条村合作经济蛆织应方所有的固定费产计提折旧，但以下固定费产不计提折旧。2 .已提足折旧仍维族使用的国定资产：2,按规定单独计价作为因定资产入位的土地：3、属于基础设施的固定资产,通过局部轮静修理可以到

24、达整体更新的：4、田家及相关单位、个人无偿投资形成的非经营性固定费产，且该固定资产不需要村合作经济组织更新的.村合作蛉济缎级应当按月提取固定资产折:日。1.当月港,加的固定资产当月不计提折旧,从下月起计提折旧；当月法少的固定笠产,当月仍计提折旧,从下月总不计提折旧。3 .固定费产摄足折旧后，不管能否雄续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定费产也不再补提折旧。3,已到达预定可使用状态但尚未办理浚工决算的国定资产，应当按照估计价值确定其本钱,并计提折旧：待办理了竣工决算后再按照实际本钱调整原来的智估价值.但不需要调整原巳计提的折旧版。固定资产折旧方法一般可采用“年减平均法*“工作量法”、双倍余额递

25、俄法”和“年政总和法。但是一经琐定,不得随意变动.提取时采用单项折旧计提。第三十二条因定资产发生的以下各项后统支出，枭取以下处理方法：1.国定资产修理转用直接计入当期损投.2,固定资产的更新改造支出,应当将核固定资产的原价，已计提的累计折旧转销.将固定费产的账面价值转入在建工程，并停止计提圻旧.发生的后续支出，遹过“在线工程核算.在固定资产发生的后续支出完工并到达恒定可使用状态时，再从在窿工程转为国定资产，并按重新喃定的使用寿命、预计净度值和折旧方法计提折旧。3、经营租赁方式租入的固定资产发生的双迸支出,应当作为长期待搏费用，合理进行摊结。第三十三条村合作经济俎织出售、转让报废固定费产或发生固

26、定资产毁损，应当将处置收入扣除案面价值和相美秘屐后的金樱计入当期报芷.第三十四条村合作运济组织应定期对困定费产盘点承登.年度终了前必须进行一次全百的这点清查,以保证固定资产核算的真实性和完整性。直亏及毁损的固定资产，应生明原因,按其原价扣除累计折旧、交价收入、过失人及保除公司踣款之后，计入营业外支出.盘理的固定资产，作为前期过惜处理，通过“以前年度损官调整.科目核算.村合作泾济组织对固定窗产的购建、出售、清理、报废和内部转移等.都应当办理会计手续,并应当设置固定费产明细张（或固定资产卡片）进行明细核算。大中型固定资产的交卖和报度处理.要级成员大会或成员代表大会讨论通过后执行。第三十五条村合作经

27、济组织的无形资产和其他资产.无形资产是指村合作短济组织拥有或控制的没有实物形态的可识别非黄币性资产.包括专利权.非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等.无形费产按实际本钱计量，即以取解无形资产并使之到达预定用途而发生的全部支出作为无形资产的本钱。外购的无形资产，其本钱包括购置价找、相关税费以及直樱归属于使该资产到达预定用途所发生的其他支出.无形资产到达预定用途后所发生的支出，不构成无形资产的本钱，其支出于发生时计入当期损就.投费者投入的无形资产的本钱,应当按照投资合同或协议约定的价值确定。使用#你有限的无形资产,应当在其惯计的使用寿件内采用系统合理的方法对应拨销会顿迸行摊铺。无形资产

28、的摊销一段应计入当期损控，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的.其所包含的经济利龙是通过楼入到所生产的产品中表达的，无形姿产的烤错费用应构成产品本钱的一局前.使用寿命不确定的无形资产.在持有期间不需要披销。出售无形资产应将所得价款与该项无形资产的账面价值之同的爰额,计入当期猊益。出租的无形资产，应当校照有关收入球队原则确认所取得的租金收入：同时，瑜认出租无形夷产的相关费用.无形资产颈期不能为村合作经济姐织带来未来经济利掂的，应将其转销，差联计入营业外支出.转让土地使用权的收入,应按以下原则处理：地上附者物.属村合作经济组织固定费产的局部.通过“固定资产清理”科目进行核算,将固定资产清理的

29、净损点计入“营业外收入”.青苗补偿费，I1.于村合作经济姐织的，记入主营业务收入，属于个人的，记入“其他应付款”.劳动力安置费.囱诺职业的记入“其他应付款”.由集体安置就业的,列入合作泾济组织“资本公积”。土地补偿费.除按照规定用于扶轿集体绘济组织成员开展家庭经菅外的集体枳累后部.记入“资本公枳”。土地补住费必须实行专款专用，专户储存,主要用于村合作经济蛆税开展集体生产轻营和条体公掠事业支出，第三章负债第三十六条负值，是指过去的交易、事项形成的授期会导致经济利拄流出村合作经济组织的现实义务.负信按其流动性，分为流动负债如非流动负债.第三十七条流动负伤.是指桥在1年（含1年）或者超过I年的一个营

30、业周期以内归迂的依务,包括短期借款、应付及预收款项、应付薪酬、应付段利等。各项流动负盘，应当按照实际发生额入账。短期借款按期计提利息.计入当期财务费用。第三十八条非流动负愤，是指归还期在1年（不合1年）或越过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款.专项应付款及长期应付款等。各项非流动负债应当分别迸行核算,并在资产负情表中分列工程反映。将于】年内到期的长期负债,在麦产负债表中应当作为一项流动负责，单独反映。长期借款应当以实际发生额入账.按照长期借款的本钱和利率按期计提利息，并按本方法规定，分别计入工程本钱或当期财务费用.除为时戏固定费产的专门借款所发生的倍款播用外,其他佶款费用均应当于发生当

31、期残认费用,直接计入财务费用。为购赛固定资产发生的借款但用.属于在所购建固定资产到达M定可笠用状态之前发生的，应当在发生时计入所购建固定资产的本钱：在所购建固定资产到达预定可使用状态后发生的，直接计入当期财务费用.专项应付款是核算村合作廷济组织取得政府部门投入的具有专项或特定用途的款项.属亍政府部门的资本性投入,不包括政府部门拨入的各类补助费金。工程工程完工形成长期资产的局部.增加资本公积；未形成长期登产的直接在专项应付款中核销.村合作襄济缎织的负债如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付敕项，计入“资本公积”.第四章所有者权建第十九条所有者权益，是指所有者在村合作经济组织资产中享有的蛉济利益

32、，其金（为资产减去负债后的余球村合作羟济组织的所有者权拄包括实收费本（或股本）.费本公税、空余公积和未分配利润等。第凶十条村合作经济组织的实收费本是指投费者作为资本投入到村合作经济组织中的各种资产的价值。实收费本分为村集体资本金,乡镇集体登本金、法人资本金.个人资本金、国家费本金.外商资本金等.村集体费本金指村以其依法可以支配的资产和劳务投入村合作短济级级形成的资本金（包括原生产队积累折股股金），实行产权制度改革的村，指集体股份.乡馍集体资本金指乡依集体经济组织以其可支配的资产投入村合作经济坦织形成的资本金。法人费本金指村合作经济蛆织以外的单位以其依法可以支配的资产投入村合作较济组织形成的资本

33、金.个人资本金指乡村合作姣济培织内说成员或社会个人以个人合法财产投入村合作经济纽组形成的资本金以及合作化时期形成的股份基金.实行产权制度改革的村指个人股份（含普通股和优先股）。国家资本金指有权代表国家投登的政瘠部门或者机构以国有资产投入村合作经济组税形成的资本金.外商资本金指外国投资者以及我IS香港、澳门和台苒地区投资者投入村合作珏济显蜗财产形成的资本金，第因十一条村合作经济俎织的资本金，投费者除依法转让外，不得诚意扬走。第四十二条村合作廷济组织资本公积是由投安者或其他人（或单位）投入,所有权归属于投许者,但不构成实收费本的刘向部资本或资产。资本公枳包括麦本（或股本）溢价,土地补Ig宪等。资产

34、评估确认价值或者合P1.,苏议约定价值与原赚面净值的差款等，计入费本公积金.摄权人蓄免的债务也在本工程核算.村合作垃济细纨收到上级无傕专工页拨款且彩成国定资产的计入资本公积，由全体成员共同享有.第四十三条笈余公枳按照村合作羟济俎织性质.分别包括以下内容：1 .法定克余公枳金.是指村合作经济组织按照规定的比例从净利润中提取的盈余公枳金。2 .任意先余公积金，是指村合作经济也织挣成员大会或成员代表大会批准,按照规定的比例从净利涧中提取的盈余公积金.3 .奖励基会.是指村合作羟济阻织爆成员大会或成员代表大会批准,按照规定的比例从净利润中摄取的奖励基金。村合作经济显织的理余公积可以用于弥补亏抿、转增资

35、本（或段本，也可以用当余公积分派现金股利.法定公积金转增资本后贸存村合作经济组组的局部，以不少于好箫前注册资本的25%为界.第四十四晶村合作运济组织取得的各类财政费会,区分以下情况处理：1、属于村干部工资和办公经费,作为村合作经济组织的收益处理,记入营业外收入。2,属于公掠事业专项补助费金和农业税附加返还，先记入递延收控，支出时，修照实际支出的金题从逆延收会中转入营业外收入.公益事业补助资金的用途包括公益事业装设费：公技设施维护费；社会管理费；社会事业费和村务人员报Sf等.公拄事业补助夷金支出时.在其他业务本饯中列支。3.寓于工程资金,记入专项应付款。形成固定资产的,增加资本公枳：未形成固定资

36、产的.直接从专项应付款中列支.4、属于贷款贴息的，作为忖合作经济组织收效处理，记入营业外收入.5、品于弥补亏损.救助到关或箕他用途的,作为村合作泾济限织收拄处理,正入学业外收入。第五章收入第臼十五条收入是指村合作泾济俎织在偌售商品.拨供劳芬及让浪费产使用权等日常活动中所形成的运济利登的息流入.包括主菅业务收入和其他业务收入。第四十六条主营业务收入是指村合作好济版织进行各项生产、效劳等好管活动取得的收入.知村合作经济娟块进行各项生产和提供效劳取磐的收入等.其他业务收入包括材料销售、困定资产出租收入.无形费产出租收入、承包上交收入、场地使用费、农用土他和“四茏”承包租赁收入、农业承包大户和承包单位

37、因承包集休耕地.林地.鱼惟等上交的承包金及因占用集体费源等上交的资观占用费等.构合作投济组织收取的场地使用费.农用土地和“四荒”承包租贷收入、农户和承包单位因承包集体林地、林地.鱼塘等上交的承包金及因占用集体资源等上交的资源占用费等,合同或协议规定分期收取的,应当按照合同或协议规定的时向和全默分期确定收入：如果合同或协议规定一次性收取使用费,应当在合同或侍议规定的收款时间和金题，分期嗝队收入.村合作经济纽织的收入，应当在以下条件均能满足时予以确认.1.村合作羟济组织巳将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.村合作经济组统既没有保存通常与所有权相舞系的遮续管理权,也没有电已售出的商品实施

38、控制：与交劭相关的好济利益能够流入村合作经济组织：3、相关的收入和本钱能多可军地计量.第六章本钱和费用笫四十七条费用，是指村合作经济组织为箱售商品、提供劳务等日常活动所发生的拄济利拉的流出；本钱是指村合作运济组织为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗.第四十八条材合作经济组织的经营本线,指村合作经济组织因锹名奇品，农产品、行外提供劳务等活动而发生的支出,耗用的直接工资薪酬、直接材料,以及其他直接支出，直接计入生产本钱.何接费用接受按对象.分配计入制迨费用.四十九条村合作经济俎织的期间费用包括精售费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期报女。1 .销售费用，是指村合作线济组织在铜售商品、

39、提供劳务等日常经营it程中发生的费用.包括材合作好济俎织销售商品过程中发生的运输费用、装却费.包装费、保险费、展览费和广告费等.2 .管理费用,是指村合作泾济俎织用于管理方密的支出。包括村合作是济俎织管理人员薪酬.办公费.施费、管理用固定资产折旧和维修物以及无形费产持铺，存货隹亏.毁损和报废等。3 .财务费用，是指村合作经济级织为筹巢资金而发生的各项费.用.包括利息支出（减利息收入八汇兑净机失、诩剂外汇手线费、金融机构手埃费以及薄安发生的其他财务费用等.第五十条其他史分本饯包括材料辆售本钱.出租函定资产应提折旧.出租包装物推销.公拄事业专项补助资金支出、合作经济组织成员福利及社会保障支出等。第

40、七聿利涓及利洞分配第五十一务利润,是指村合作经济组织在一定会计期间的经营戌果,包括营业利润，利润总额和净利润。村合作垃济组织的利润总装校照以下公式计算：利润总翻二营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入一营业本饯一苫业税金及附加一辆售费用一管理费用一财务费用+投资净收益营业收入是指村合作经济组织经营业务所黄定的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入.营业本钱是指村合作经济姐织经营业务所发生实际本钱总教，包括主营业务本钱及其他义务本钱.投费净收益是指村合作经济俎织以各种方式对外投资所取香的收益（或发生的损失.营业外收入和芒业外支出.是指村合作羟济组织发生的与其生产泾苕活动无宜接关系的

41、各项收入和各项支出。营业外收入包括处置固定资产净收技.处置无形资产净收控.政府补助、身盈利得、接受揖赠等.营业外支出包括国定资产卷亏、处置因定费产净损失、处置无形资产净抿失、将款支出、公益性捐港支出、非常损失等。第五十二条村合作经济组织在进行年终利润分配工作以前,要准确地核算全年的收入、本钱、费用和利润:进行全面的费产清查，清理货权、债务；搞好经济合同的结算和兑现.村合作经济组织的利泗在进行侬法的税后按糜以下顺序进行分配：1.提取法定欠余公积。法定箜余公枳按10%的比例提取。用于开展生产,可转增咨本和弥补亏损。2,提取任意近余公枳。按章程或成员大会规定提取的任意盈余公粮。3、提取奖励基金.按照

42、章程或成员大会规定提取的奖励基金.4、向投姿者分利（股东分红）.第五十三条村合作廷济组织利润分配方案要泾成员大会或成员代表大会讨论通过后执行。村合作经济姐级会计制度实施第则一会计科目和会计报表第一局新会计科目会计科目依据会计准则中确认和计量的规定制定,涵益了村合作羟济俎织的交易或者事项。村合作泾济组织不存在的交易或者事项，可不没置相关会计科目,对于明如科目，村合作好济生织可以自行设置。会计科目揭号供村合作投济坦组填制会计凭证、登记会计账簿.受阅会计账目、采用会计软件系统参考.项序号辘号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51122应

43、收联款61123预付贬款71131应收股利81132应收利息91221其他应收款101402在途物资111403原材料12M05庠存商品131406发出商品H1407商品进精差价151408至托加工物资161409农产品171421消耗性生物咨产181511长期股权投资191513长期情权投资201601固定资产211602累计折旧221604在娓工程231606国定资产清理241621生产性生物窗产251622生产性生物褥产屎计折旧261701无形资产271702累计摊销281801长期苻摊费用291901待处理财产损溢二、负债类302001短期借款312202应付眯欺322203预收耗款3

44、32211应停薪M342221应交税费352231应付利息362232应付股利372241其他应付款382401递延收控392501长期借款402701长期应付款412711专项应付款三、所有者权龙类424001实收资本股本）434002资本公枳444101浮余公枳454103本年利润464104利涧分配S.本钱类475001生产本钱485101制造费用五、报拉美496001主甘业务收入506051箕他业务收入516111投资收拄526301艺业外收入536401主营业务本钱546402其他业务本饯556403营业税金及附加566601的售费用576602管理费用586603财务费用59671

45、1营业外支出606801所得税费用616901以前年度摘登调整第二局部会计科目使用说明资产类科目1001.库存现金一、本科目核算衬合作经济姐投的库存现金.村合作投济组织有内部闾岭使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目.二、村合作羟济组织治如库存现金,借记本科目.贷记“粮行存款”等科目：减少库存现金做相反的会计分录。三、村合作经济组织应当没置“现金日记账，根据收付款凭证，快照业务发生顺序逐笔登记,每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计粗和结余1,将给余靓与实际库存热核对，做到底款相符.四、本科目期未借方余颖,反映村合作泾济迁织持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算村合作经

46、济组织存入银行或其他金淞机构的各种款项。银行汇票存款、银行本果存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金科目核算.二、村合作经济阻织增加根行存款,借记本科目.贷记“库存现金”、应收账款”等科目；减少僦行存款做相反的会计分录。三、村合作经济组织可怯开户根行和其他全融机构,存款种类警设置“银行存款日记屐”，根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记.每日终了，应转出余颗.“银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。村合作廷济组织艰行存款账面余额与俶行对底华余瓶之间如有差额.应编制“银行存款余筑调节表调节相符。四.本科目期末借方余预，反映村合作挣济生织存在银行或其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金一.本科目核算村合作羟济组税的银行汇票存款.银行本票存款、信用卡存款.信用证例证金存款、存出投费款、外埠存款等其他凭币资金.二村合作经济组织增如其他货币费全.借记本科目,贷记“银行存款科目：减少其他货币笠金,借记右关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户板行，分别“根行汇票”、银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金.、“存出投费款、外埠存款”等进行明斑核算。四、本科目期末借方余额,反映村合作经济组织持有的其他货币笠金。I1.OI短期投资一.本科目核算村合作经济组织购入的各种