税一知识点汇总.docx

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1、税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法义务性法规；行政法-授权性法规；刑法禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之

2、日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用行为与税法的协调统一预测作用合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、

3、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起

4、30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行

5、政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度两税法是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡

6、孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序）2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此已作出

7、某种纳税行为。也就是说，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。4实质课税原则适用原则：1法律优位原则2特别法优于普通法原则3新法优于旧法原则4法律不溯及既往原则5实体从旧程序从新原则6程序优于实体原则其他：税务机关有权重新核定计税依据体现的是实质课税原则国务院制定行政法规，国税局制定税务规章我国征税时间：按期、按次、按年征分期缴纳税服务部门负责权益性审核，政策法规部门负责合法性和合规性评估税目：列举粗细，概括大小城镇土地使用税：有幅度差别的定额税率未达起征点不征税，达到全额征税课税对象与计税依据价值形态

8、一般是一致的，实物形态一般不一致税收立法解释和司法解释可以作为法庭判案直接依据，税法行政解释不能作为直接依据司法解释包括由最高人民法院做出的审判解释、最高人民检察院做出的检查解释、最高人民法院和最高人民检察院联合做出的共同解释税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式税收司法两项基本原则：独立与中立税收刑事程序：税务机关、公安机关、检察院、法院参与，移送、立案侦查、提起公诉、司法审判四个阶段减免税：税基式：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税额式：全部、减半、核定、抵免、另定税率式：零税率、重新确定、选用其他二、增值税增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据

9、计税方法包括一般、简易、扣缴征税范围：1销售货物2销售服务3销售加工修理修配劳务4销售无形资产5销售不动产6进口货物视同销售：无租使用视同销售，免租使用不视同销售1单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务转让无形资产和不动产，除公益和公众，其他视同销售（个人提供服务不视同销售，个人转让无形和不动视同销售）2代销业务中的委托方与受托方（受托方加价代销时二销项进项，受托方平价代销时二手续费按现代经济代理服务计税）3自产的自用福利+投分送4外购的投分送特殊销售：自产货物抵债起征点：增值税起征点限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户按期纳税：月5000-20000按次纳税：日300-500增值税

10、种类：生产型-不允许扣除收入型-外购固定资产只允许扣除当期计入产品的折旧消费型-外购固定资产一次性扣除纳税人类型：一般纳税人：一般计税简易计税小规模纳税人：简易计税。年销售500万以下（免代稽评），销服务、无形、不动产有扣除项目的按扣除前计税境内外业务判定：1向境内销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产2为出境的包裹在境外提供的邮政收派服务、向境内提供的施工地点在境外的建筑监理服务、工程资源在境外的资源勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务3境内作为发包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内总承包方取得的分包款收入视为从境外取得的收

11、入混合与兼营：兼营：各业务不同时发生在同一项销售行为中-应分别核算，未分别的从高核算混合：服务与货物同时存在于一项销售业务中-按主业计税特例：1销售自产活动板房、机器设备、钢结构件同时提供安装服务不属于混合，分别计2销售外购活动板房、机器设备、钢结构件同时提供安装服务-按混合或兼营价外费用：包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费不包括：1受托加工消费品代收代缴的消费税2代垫运费:发票开具并转交给购货方3销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及

12、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费4代为收取的同时满足列明条件的政府性基金或者行政事业性收费税率：小规模+一般纳税人简易计税：3%小规模销售货物或加工、修理修配劳务、销售应税服务、无形资产；一般纳税人适用简易计税的应税行为（除5%）、公交动漫和电影：甲供工程清包工；寄售代销死当物;搬运货物去仓储;微生物，人体血;文化体育药品业;砂土石料自来水;高速公路通行费;再生资源非学历;资管产品请牢记，罕见进口抗癌进口艾滋，个人出租商铺5%-销售不动产、符合条例的经营租赁不动产（土地使用权）、转让营改增前取得的土地使用权、房企销售出租自行开发的房地产老项目、符合条件的不动产融资租赁、选择差

13、额纳税的劳务派遣/安全保护服务、一般纳税人提供的人力资源外包服务5%减按1.5%-销售额=含税销售额/（1+1.5%）,应纳税额=销售额*1.5%-个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房3%减按2%销售额=含税销售额/（1+3%）,应纳税额=销售额*2%1小规模销售自己使用过的固定资产2一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项的固定资产3小规模、一般纳税人销售旧货减按1%（小规模）-23.1.1-23.12.31,销售额=含税销售额/（1+1%）,应纳税额=销售额*1%一般纳税人：13%-销售或进口货物、销售加工修理修配劳务、现（有形动产租赁）、肉桂油、皂角、香茅油、核油、中成药9%-销

14、售或进口粮食、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药农机农膜、蜂窝煤、中药饮片、水果、花木、交、邮、电（基础电信）、建、现（不动产租赁）、转让土地使用权、销售不动产6%-电（增值电信）、金、现（研发技术/信息技术/文化创意/物流辅助/鉴证咨询/广播影视/商务辅助/其他现代）、生、销售无形资产航空地面服务属于物流辅助服务零税率-国际（出境/入境/境外）、航天、港澳台+转离合见溪流沿路摄影（转让技术/离岸外包/合同能源管理/软件服务/信息系统服务/业务流程管理/研发/电路设计/设计/

15、广播电视制作发行），灌溉用水引水工程生产、生活服务业加计抵减：（出口货物劳务跨境应税行为不适用）邮电现生销售占全部销售比重超50%的纳税人生产性服务业5%,生活性服务业10%当期计提加计抵减额=当期可抵进项*计提比例当期可抵减加计抵减额=上期余额+本题计提-本期调减与本期应纳税额比较，若应纳=0,则全额结转下期抵减；若应纳0且抵减额，则全部抵减；若应纳0且抵减额，则将应纳抵减为0,余下的结转下期销售额的特殊规定：三种折扣：1折扣销售（商业折扣）：同一发票金额栏分别注明可按折扣后销售额征税2销售折扣（现金折扣）：不能扣除折扣3销售折让：因销货退回和折让而退还买方的增值税额，从发生销货退回当期销项

16、中扣减以旧换新：金银首饰以实际收取的不含税销售额计征，除金银首饰外其他以新货物同期售价确定销售额还本销售：不得扣减还本支出以物易物：双方各自购销处理直销企业：三环，向直销员收取；两环向消费者收取包装物押金：1一般：为销货而出租出借包装物收取的押金，单独记账，1年内未过期的，不并入销售额；超过1年逾期的并入销售额2酒类：啤、黄按一般规定除啤、黄其他酒，收取时并入当期销售额贷款服务：提供贷款服务全部利息和利息性质收入为销售额直接收费金融服务：提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、结算费等为销售额视同销售行为：价格偏低无正当理由，税务机关核定：1本单位近期同类均价2其他单位近

17、期同类均价3组价=成本*（1+成本利润率）差额计税销售额：1经纪代理服务=全部价款+价外费用-向委托方代收代支的政府性基金或行政事业性收费2签证代理服务=全部价款+价外费用-向服务接受方代收代支的签证费或认证费3代理进口免税货物=全部价款+价外费用-向委托方代收代支货款4客运场站服务=全部价款+价外费用-支付给承运方的运费（从承运方取得进项不得抵扣）5航空运输服务=全部价款+价外费用-代收的机场建设费和代售的其他航空运输企业客票而代收转付的价款6航空运输销售代理：境外航段机票代理=全部价款+价外费用-向客户代收代支的境外航段机票结算费用境外航段机票代理=全部价款+价外费用-向客户代收代支的境内

18、航段机票净结算费用7劳务派遣、人力资源外包工全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利社保住房公积金8旅游服务=全部价款+价外费用-向旅游服务购买方代收代支的住宿费餐饮费签证费门票费和支付给其他旅游企业的旅游费用9境外单位通过教育部考试中心及直属单位在境内开展考试=取得的考试费收入支付给境外单位考试费（按提供教育辅助服务纳税）10金融产品转让=卖出价买入价（负差可在当年内结转，不得结转下年），不考虑手续费成本11融资性售后回租=全部价款+价外费用（不含本金）-对外支付借款利息和发行债券利息12融资租赁=全部价款+价外费用（含本金）对外支付借款利息和发行债券利息和车辆购置税13纳

19、税人转让非自建不动产老项目=全部价款+价外费用不动产购置原价或取得不动产时作价14房企中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（简易计税老房项目除外）二全部价款+价外费用受让土地时向政府部门支付的土地价款进项税额：提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣能抵扣：凭票抵：1专用发票2海关缴款书3代扣代缴完税凭证4国内旅客运输电子普通发票5高速公路通行费电子普通发票纳税人租入固定资产不动产既用于一般项目又用于简易项目、免征项目、集体福利和个人消费的，进项允许全额抵扣纳税人购入固定资产不动产专用于以

20、上项目，不得抵扣；兼用于以上项目，可以抵扣计算抵：1购进农产品（酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品）计算抵扣进项额=买价*扣除率扣除率一般二9%;一般纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%货物的农产品=10%（9%是凭票扣,1%是在生产领用当期扣-19.4.1起）2购进国内旅客运输服务注明旅客身份信息的空运电子客票行程单进项二（票价+燃油附加费）1.09*0.09注明旅客身份信息的铁路车票进项=票面金额/1.09*0.09注明旅客身份信息的公路、水路车票进项=票面金额/1.03*0.033桥闸通行费进项=票面金额/1.05*0.05不能抵扣：1用于简易、免征、集体福利个人消费的购进货物、加

21、工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产、不动产2非正常损失购进货物及相关劳务交通运输服务3非正常损失在产品、产成品所耗用的购进货物及相关劳务交通运输服务4非正常损失不动产及耗用的购进货物、设计服务、建筑服务5非正常损失不动产在建工程及耗用的购进货物、设计服务、建筑服务6购进的居民日常服务、娱乐服务、贷款服务、餐饮服务进项税额转出：1全额转出=购入专票价款*税率2计算转出=当期实际成本（进价、运保费、其他费）*适用税率3计算当期不得抵扣=当期无法划分全部进项/当期全部销售额*（简易项目+免征项目）4不动产进项转出=已抵扣进项*不动产净值率农产品进项税额抵扣：凭票或核定进口农产品9%,农机包括农

22、用三轮车按9%,农用汽车按13%凭票扣：四种发票-专票、海关缴款书、农产品销售发票、农产品收购发票非农业生产者：一般纳税人的专票和海关缴款书按发票上的税额抵，即票面金额*9%小规模3%专票不按发票上的税额抵,也按票面金额*9%农业生产者：按收购、销售发票上注明买价*9%其他：如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的,在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%如果企业未分别核算，购进的农产品既用于了13%的货物，又用于了其他货物服务，这时除了不能享受加计扣除，而且从小规模纳税人取得的3%的专票，也只能按照3%抵扣，不能按照票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税纳税人从批发、零售环

23、节购进适用免税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证核定扣：液体：乳酒油，扣除率就是销售货物的适用税率1购进农产品原料为生产货物投入产出法/成本法/参照法投入产出法-扣除率为销售货物的适用税率当期允扣农产品进项税=当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价X扣除率/（1+扣除率）成本法扣除率为销售货物的适用税率当期允扣农产品进项税=当期主营业务成本X农产品耗用率X扣除率Q+扣除率）参照法当期允扣农产品进项=当期销售农产品数量/Q-损耗率）x农产品平均购买单价x9%（l+9%）2购进农产品直接销售13%当期允许抵扣进项=当期销售量/（1-损耗率）/平均购入单价*税率

24、/（1+税率）购进农产品直接销售的采取进项税额核定抵扣方式，扣除率为9%3用于生产经营且不构成货物实体（包装物、辅助材料、低值易耗品）13%当期允许抵扣进项=当期耗用数量*平均购入单价*税率/（1+税率）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，采取进项税额核定抵扣方式扣除率为9%或10%,如果生产的货物适用9%的税率，扣除率为9%,生产的货物适用13%的税率，则扣除率为10%购进自产农产品进项转出：1、取得一般纳税人专票或海关缴款书:转出额=成本x9%2、取得小规模纳税人开具的专票：转出额=成本(l-6%)x9%3、取得销售发票或收购发票/免税农产品:转出额=成本Q-9%)x9%进项是否能抵

25、扣：不得抵扣，需进项转出：管理不善、外购自用、免税项目可以抵扣：车间正常报废、外购投分送增量留抵/存量留抵：纳税信用AB级，申请退税前36个月未骗税虚开未因偷税被罚两次以上z19.4.1起未享受即征即退、先征后返政策19.4.1起连续六个月增量留抵都大于零且第六个月不小于50万，第六个月可退增量留抵，小微制造业100%,其他企业60%小微企业和制造业等六行业可退存量也可退增量，其他行业只有增量留抵税额=存量留抵税额+增量留抵税额，每年最多两次部分退还进项构成比例包括:专票，机动车统一销售发票，收费公路通行电子普票，海关缴款书，解缴税款完税凭证，不包括农产品发票进项构成比二五类发票/同期全部已抵

26、扣进项增量留抵税额：获一次性存量留抵前，=当期期末留抵与19.3.31日的差额获一次性存量留抵后，=当期期末留抵增量可退二增量留抵税额*进项构成比例*退还比例存量留抵税额：获一次性存量留抵前，=当期期末留抵与19.331日的取小的获一次性存量留抵后，=0存量可退二存量留抵税额*进项构成比例*退还比例增值税纳税义务发生时间：1直接收款收款或收凭据当天2托收承付、委托收款发货并办妥托收手续3赊销、分期收款-合同收款日，没有收款日的按发货日4预收货款一发货当天，工期超12月的为实际收款日或合同收款日5租赁服务收到预收款当天6委托代销收到代销清单，收到部分货款日，发出代销货物满180天当天7代销以外视

27、同销售行为货物移送当天8金融产品转让所有权转移当天9销售、视同销售服务、无形资产、不动产转让完成或不动产变更当天10未发货先开票的-开票当天11提供建筑服务，被发包方从工程款中扣留质押金保证金未开票的-以实际收到质押金保证金当天纳税期限：1.3、5、10、15,一个月,一季度银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一季度为纳税期限按固定期限纳税的小规模纳税人可选按一个月或一个季度纳税，选定一个会计年度内不得变更纳税地点：固定业户：一般机构所在地；总分机构不在同一县市各自分别纳税，经批准可汇总纳税到外县市从业的，向机构所在地报告外出经营事项，并向机构所在地纳税，否则向销售地或劳务发生地报税非固定业

28、户：销售地或劳务发生地进口货物：进口海关扣缴义务人：扣缴义务人机构所在地或居住地不征：存款利息、转让非上市公司股权免税：直接收费金融服务要征税向境外提供完全在境外的服务，一年以上人身保险，人民银行对金融机构贷款，离婚财产侵害涉及住房转让，无运输承运业务的经营者提供国际运输服务，蔬菜鲜活肉蛋批发零售等流通环节，被撤销的金融机构以不动产清偿债务，粮油初始环节，动漫软件出口，军队空余房产租赁，其他个人销售的自己使用过的物品，企业集团内无偿借贷，合格境外投资者的CDR差价，婚介，殡葬，勤工俭学，古旧图书，个人从事金融产品转让，个人销售自建自用住房，图书馆首道门票，提升学历培训，社会团体会费，边销茶自产

29、自销，国产抗艾滋药，金融同业往来利息，捐赠给目标脱贫地区，纳税人技术转让及提供与技术转让相关的技术咨询服务，来料加工复出口，发行国债手续费，国际货运代理，彩票发行收入，个人取得有奖发票中奖所得，非营利性医疗机构自产自用的制剂，冷冻包装蔬菜、混合饲料、动物绝育手术、个人从事金融商品转让业务、残疾人福利机构提供的育养服务免退税：进料加工复出口（全买全卖），其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价（FoB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定免税不退税：来料加工复出口，从国内购进辅料不得抵扣进项（只加工）小规模免税：23.1.1-23.12.31,小规模纳税人月销10万以下,季销30

30、万以下免税或月销超10万但扣除当期不动产销售额后不超10万的免税23.1.1-23.12.31,其他个人一次性收取租金出租不动产取得租金收入于租期内平均分摊，分摊后月租未超10万的免税23.1.1-23.1231,增值税差额征税小规模纳税人，以差额后的销售额是否超10万确定是否免税临时减免税项目：19.1.1-23.12.31,孵化收入免征19.1.1-23.12.31,经营公租房租金收入免征19.1.1-23.12.31,电影制片发行放映收入、有线数字电视基本收视（维护）费、党报党刊发行印刷收入免税19.6.1-25.12.31,社区养老托育家政免税21.1.1-23.12.31,边销茶企业

31、自产自销边销茶免税19.1.1-23.12.31,国产抗艾滋药品生产和流通环节免税21.1.1-30.12.31,卫健委委托进口的抗艾滋药品进口关税和进口增值税免税19.1.1-23.12.31,饮水工程运营单位向农村居民提供生活用水销售收入免税18.1.1-23.12.31,科普单位门票、县以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免税17.12.1-23.12.31,金融机构向小农小微提供的小额贷款免税18.1.1-23.12.31,纳税人为小农小微借款、发行债券提供融资担保再担保取得担保费免税17.1.1-23.12.31,省金融管理部门批准成立小额贷款公司取得农户小额贷款利息收入免税18

32、.11.7-25.12.31,境外机构投资境内债券市场取得债券利息收入暂免税18.11.30-23.11.29,经国务院批准对外开放货物期货品种保税交割业务暂免税22.8.1-23.7.31,银行业金融机构、金融资产管理公司中的一般纳税人可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得抵债不动产时的作价（应有人民法院、仲裁机构生效的法律文书）为销售额，适用9%计税19.1.12512.31,单位或个体户将自产、委托加工、外购货物通过公益性社会组织、县以上人民政府或直接捐赠给目标脱贫地区的单位和个人免税20.5.1-23.12.31,二手车经销商销售其收购的二手车减按0.5%:销售额=含税销售额/（1+

33、0.5%）21.1.1-24.1231,注册在洋山特殊综合保税区内的企业，在区内提供交通运输服务、装卸搬运服务和仓储服务取得的收入免税20.10.1-23.12.31,注册在广州市的保险企业向注册在南沙自贸片区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免税21.1.1-25.12.31,符合进口种子种源免征增值税商品清单的进口种子种源免征进口环节增值税21.1.1-23.1231,研发机构采购国产设备，全额退还增值税21-23,服贸会每个展商在展期内销售的进口展品，按展品清单规定的数量或金额上限，免征进口关税、进口环节增值税和消费税23.1.1-27.12.31,小规模纳税人减按1%:销售额=含税销

34、售额/(1+1%)20.5.1-23.12.31,二手车经销商减按0.5%:销售额=含税销售额/(1+0.5%)22.1.1-25.12.31z境内单位和个人以出口货物为保险标的的产品责任保险、产品质量保证保险提供的跨境服务免税22.1.1-23.12.31,图书批发零售环节免税13.4.1起,纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品免税劳务派遣和人力资源外包：劳务派遣可选全额或差额,一般纳税人一般全额6%简易差额5%,小规模一般全额3%简易差额5%人力资源外包仅差额，一般纳税人一般差额6%简易差额5%,小规模简易差额3%法定免税项目：1

35、农业生产者销售自产农产品2避孕药品药具3古旧图书4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6残疾人组织直接进口供残疾人专用物品7其他个人销售自己使用过的物品优惠政策：23.1.1-27.12.31,脱贫人口、自主就业退役士兵、登记失业半年以上人员、零就业家庭/低保家庭劳动年龄内登记失业人员、毕业年度内高校毕业生从事个体经营的减税(增,城建,附加，个税)，3年内每户每年20000限额(各地政府可视具体情况上浮，最高不超20%),不得结转下年，不得重复享受其他优惠23.1.1-27.12.31,企业招用脱贫人口、自主就业退役上兵、登记失业半年以上并持就

36、业创业证或就业失业登记证人员与其签订1年以上劳动合同并缴纳社保的减税（增，城建，附加，企税），（定额标准每人每年6000元，各地政府可视具体情况上浮，士兵最高不超50%,脱贫失业最高不超30%）,不得结转下年，不得重复享受其他优惠18.1.1-23.1231,纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡浆发动机研制形成的增值税留抵退税可以退还19.1.1-23.12.31,生产销售新支线飞机暂减按5%征税，并对形成的期末留抵退税予以退还19.1.1-23.1231,对从事大型客机研制项目形成的期末留抵退税予以退还跨境电商零售进口政策：纳税人-购买跨境零售商品的个人代扣代缴义务人电商企业、电

37、商交易平台、物流企业计税-单笔限值5000,年度限值26000。限值以内进口免关税、增消按70%,含运保的实际交易价格作为完税价格自海关放行之日30日内退税，可申请退税并调整个人年度交易总额增值税出口政策：免税、免抵退税、免退税免税（只免不退）：没有进项小规模、免税政策出口企业或其他单位出口规定的货物：1小规模出口货物2避孕药具古旧图书3海关税则号前四位为“9803的软件产品4含黄金销金成分货物，钻石及其饰品5国家计划内出口卷烟6购进时未取得专票、海关缴款书但其他单证齐全已使用过设备7非出口企业委托出口货物8非列名生产企业出口的非视同自产货物9农业生产者自产农产品10油画、花生果仁、黑大豆等财

38、政部和国家税务总局规定的出口免税的货物11外贸企.业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据货物12来料加工复出口货物13特殊区域内的企业出口的特殊区域内的生活消费货物（由购买方特殊区域内生产企业申报退税）14以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物15以旅游购物贸易方式报关出口的货物出口企业或其他单位视同出口的货物劳务：1国家批准设立免税店销售的免税货物（包括进口免税和已实现退免税货物）2特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务3同一特殊区域、不同特殊区域企业之间销售特殊区域内的货

39、物免抵退税（又免又退）：（自产）外贸企业免征增值税，相应的进项抵减应纳增值税额（不包括适用即征即退先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还1生产企业出口自产和视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务、列明的生产企业出口非自产货物2外贸企业直接出口服务、自行研发的无形资产计算：1计算当期应纳税额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率出口货物退税率）当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期应纳税额=当期销项+当期不得免征和抵扣-当期进项2计算当期免抵税额当期免抵退税额

40、抵减额=当期免税购进原材料价格X出口货物退税率当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率当期免抵退税额抵减额3比较确定当期免抵税额和当期应退税额（当期期末留抵为当期增值税报表中期末留抵税额）若当期免抵退税额负的当期应纳税的绝对值，则应退税额=负的当期应纳税的绝对值，免抵税额=免抵退税额-应退税额若当期免抵退税额负的当期应纳税的绝对值，则应退税额=当期免抵退税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额若当期期末留抵当期免抵，则当期应退税额=当期期末留抵税额,当期免抵税额二当期免抵退税额当期应退税额若当期期末留抵当期免抵，则当期应退税额=当期免抵退税额,当期免抵税额二O免退税（又

41、免又退）：（外购）生产企业免征增值税，退进项税1外贸企业或其他单位出口货物劳务2外贸企业外购服务或无形资产出口计算：1外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据X出口货物退税率2外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据X出口货物退税率不免不退：1出口企业出口或视同出口财政部和国家明确取消出口退（免）税的货物2出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具3出口企业或其他单位因骗取出口退税被省级以上税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物4出口企业或其他单

42、位提供虚假备案单证的货物5出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物6经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策：进口免税（关税、增值税、消费税）：试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）纳税：1向境内区外销售的货物2向保税区、不具退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）3向试点区域内其他企业销售的货物出口退免税：1离境出口的货物2向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备退税功能的保税监管场所除外）销售的货物3向试点区域内非试点企业销售的货物免税政策：未经加工的保税货物离境出口实

43、行增值税、消费税免税政策增值税即征即退：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退的政策资管产品增值税征收：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税资管产品管理人运营资管产品提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额视为自产货物适用增值税退税政策的

44、条件：一般纳税人+2年以上+A级+上年销售5亿以上+购进商品有相关性契税计税金额进行差额扣除：营改增前缴纳契税的，增值税应纳税额=全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含增值税）Q+5%）x5%营改增后缴纳契税的，增值税应纳税额=全部交易价格（含增值税）（l+5%）-契税计税金额（不含增值税）x5%境外旅客购物离境退税：适用13%税率的退税率为11%;适用9%税率的退税率为8%应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）x退税率其他：一般纳税人提供的零税率服务适用简易计税办法的：实行免税政策一般纳税人提供的零税率服务适用一般计税办法的：生产企业适用免抵退税办法，外贸企业外购服务或无形资产出

45、口适用免退税政策/直接将服务或自行研发无形资产出口适用免抵退政策境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，境内实际承运人适用零税率，无运输工具承运业务的经营者适用免税政策一般：安置残疾人就业，特殊学校特殊：50%风力发电,6%修飞机，3%软件、管道运输、有形动产融资、租赁有形动产售后回租营改增前交契税的：增值税应纳税额=（出售全部价款-契税计税金额）L05*5%营改增后交契税的：增值税应纳税额=（出售全部价款/1.05-契税计税金额）*5%小规模/个人出租住房L次性收取租金租金平均分摊月租金不足10万的免征，超10万的按5%减按1.5%个人转让房产：2年内全额5%,2年外非普通住房

46、差额5%（仅北上广深）/个人住房免税2023.1.1-2023.12.31,增值税进项加计抵减，生产性5%,生活性10%随军家属新开企业（家属占60%以上+有关机关证明），3年内免税抵扣：自来水厂抵3%,其他水厂抵9%商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票小规模进口货物不适用3%征收率，是按进口货物的税率来确定的租赁企业进口飞机并出租给国内航空使用的，进口空载在25吨以上的减按5%征进口增值税跨境电商零售进口限额：单次5000,年次26000o限额内免关税,增值税70%列名生产企业出口货物，无论自产非自产都是免抵退；非列名生产企业出口货物非自产免税考察土地增值税的扣除项目:不能取得评估价格，但能提供购房发票的：按发票金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。”每年按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。即发票记载的金额x（l+5%*年份）国内运往国外，程租一律由出租方适用零税率；期租湿租境内的由承租人，境外的由出租人境外单位或者个人在境内发生应税行为，无论购买方是一般纳税人还是小规模纳税人，都要用税率计