小公司自己怎么做账附一般账务处理分录.docx

《小公司自己怎么做账附一般账务处理分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小公司自己怎么做账附一般账务处理分录.docx（44页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、管理制度小公司自己怎么做账，附一般账务处理分录一、小公司自己怎么做账1、小公司自己应当聘请具有专业会计知识能力的人做账，根据中华人民共和国公司法规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。财务会计正本应当根据记账凭证登记明细分类账，将每一笔业务登记入明细分类账中。2、法律依据:中华人民共和国公司法第一百六十三条公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度。中华人民共和国公司法第一百六十四条公司应当在每会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。二、小型公司

2、做账是否一定要每个月报税是的,每个月都要做账报税；公司没有收入缴税额基本为Oo1、注册公司后，公司前期不运营或者前期没有收入，每月也得报税。如果是小规模企业，国税是一季度报一次税，如果是一般纳税人企业，则每月需要报税。2、公司的绝大多数税种计算都是以公司有收入为前提。3、小规模纳税人的增值税=（含税销售额l+3%）*3%,在这个公式中,如果销售额为0那么计算结果也就是0。再比如，企业所得税=（收入-成本）25%,在这个公式中，收入为0,那么计算结果会为负数，也不需要缴纳税款。所以如果公司没有收入缴税额基本为Oo4、虽然缴税为0,公司的有些费用，是和经营收入没有关系的。比如残疾人保障金是和公司人

3、数相关。还有房产税是按照房屋租金的17.58%征收，工会筹备金是按照工资总额的2%征收。这些和收入无关的缴费，就相当于公司的股东成本了，不管是否经营，就有义务上缴额。账务处理一、流动资产(一)货币资金1 .从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：现金贷：银行存款2 .将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3 .因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）4 .每日终了结算现金收支、财产清查等

4、发现的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺借：其他应收款、现金（接应由责任人赔偿的部分）管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）贷：现金（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余借：现金（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额）5 .发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6 ,小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额

5、记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借：银行存款XX外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款XX外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）资本公积一外币资本折算差额（按借方差额）贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）资本公积一外币资本折算差额（按贷方差额）合同没有约定汇率的：借：银行存款XX外币账户（按收到出

6、资额当日的汇率折合的记账本位币金额）贷：实收资本7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理:簿建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。(1)如为汇兑收益借：银行存款XX外币账户应收账款等一XX外币账户贷：财务费用长期待摊费用借：长期借款XX外币账户贷：在建工程(2)如为汇兑损失借：财务费用长期待摊费

7、用贷：银行存款XX外币账户应收账款等一XX夕卜币账户借：在建工程贷：长期借款一XX夕卜币账户8 .将款项汇往采购地银行开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：在途物资材料库存商品应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款将多余的外埠存款转回当地银行借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款9 .将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票借：其他货币资金一银行汇票存款银行本票存款贷：银行存款使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证借：在途物资材料库存商品应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款银行本票存款如有多余

8、款或因超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款银行本票存款10 .将款项存人银行以取得信用卡,以及信用卡使用过程中向其账户续存资金借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款使用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金信用卡存款IL向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金存款贷：银行存款根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借：库存商品等应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金存款银行存款12 .向证券公司划出资金时，按实际划出的金额借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时，按实际发生的金额借：短期

9、投资等贷：其他货币资金存出投资款（二）短期投资1 .购入各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借:短期投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额）应收股息（按应领取的现金股利、利息等）贷：银行存款其他货币资金（按实际支付的价款）2 .投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资贷：实收资本等3 .收到原已计入应收项目的现金股利或利息借：银行存款等贷：应收股息4 .收到被投资单位发放的现金股利或利息等借

10、：银行存款等贷：短期投资5 .出售股票、债券或到期收回债券本息借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：短期投资（按出售或收回短期投资的成本）应收股息（按未领取的现金股利、利息）投资收益（按贷方差额）6 .期末，应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额借：投资收益贷：短期投资跌价准备如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益（三）应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款等）1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按应收票据的面值）贷：主营业务收入等（

11、按实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）2 .以应收票据抵偿应收账款，接应收票据面值借：应收票据贷：应收账款3 .带息应收票据应于期末时接应收票据的票面价值和确定的利率计提利息借：应收票据贷：财务费用4 .持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息）贷：应收票据（按应收票据的票面余额）5 .持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额的差额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）6 .贴现的

12、商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息借：应收账款贷：银行存款如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息借：应收账款贷：短期借款7 .将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（不带息票据）借：材料库存商品等（按应计人取得物资成本的价值）应交税金应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）银行存款（按实际支付的金额）8 .将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（带息票据）借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本

13、的价值）应交税金应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按尚未计提的利息）银行存款（按实际支付的金额）9 .应收票据到期（1）收回本息借：银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（接应收票据的账面余额）财务费用（按其差额）（2）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的赎面余额借：应收账款贷：应收票据（3）到期不能收回的带息应收票据，转入应收账款科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。10.企业发生应收账款借

14、：应收账款（按应收金额）贷：主营业务收入等（按实现的销售收入）应交税金应交增值税（销项税额）1：L收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款12 .小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款等13 .收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款14 .如果小企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票时，按票面价值借：应收票据贷：应收账款15 .以应收账款等应收债权为质押取得银行借款借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按实际支付的手续费）贷：短期借款等（按银行借款本金）16 .将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的（1）借：银行存款等（按实

15、际收到的款项）其他应收款（按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额，包括现金折扣）坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备金额）财务费用（按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（按借方差额）贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额）营业外收入（按贷方差额）（2）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入其他应收款科目的金额借：主营业务收入（按实际发生的销售退回及销售折让的金额）财务费用（如有现金折扣）应交税金应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额）贷：其他应收款（按原记入其他应收款。科目的预计销售退回和销售折让金额）（3）实际发生的与所售应收债权相关的销

16、售退回及销售折让与原已记入其他应收款科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过其他应付款或银行存款科目棱算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过其他应收款或银行存款科目核算。如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。17 .出售应收债权过程中如附有追索权,即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的

17、会计处理原则执行。18 .发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：有关科目19 .收回各种应收款项借：有关科目贷：其他应收款20提取坏账准备借：管理费用贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的，按差额借：坏账准备贷：管理费用2：L对于确实无法收回的应收款项。经批准作为坏账损失的,冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款22.已确认并转销的坏账损失，如以后又收回借：应收账款其他应收款等（按实际收回的金额）贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款其他应收款等（四）应收股息1 .小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股借：短期投资长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣

18、告但尚未领取的现金股利）应收股息（按应领取的现金股利）贷：银行存款（按实际支付的价款）其他货币资金存出投资款2 .小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润借：应收股息贷：投资收益（或长期股权投资）3 .企业收到现金股利或润借：银行存款贷：应收股息4 .小企业购入债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资长期债权投资（按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息）应收股息（按应收取的利息）贷：银行存款（按实际支付的价款）其他货币资金存出投资款5 .购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收末收的利息，

19、应于确认投资收益时，接应获得的利息借：应收股息贷：投资收益6 .实际收到利息时借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额）贷：应收股息（按应收利息的账面余额）投资收益（按实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额）7 .购入一次还本付息债券，各期期末按应获得的利息借：长期债权投资贷：投资收益（五）存货1 .购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时借：在途物资（按购人材料的篓际成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（接已支付的金额）应付账款等（按应支付的金额）待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时借：材料库存商品贷

20、：在途物资2 .购入并已验收入库的材料，按实际成本借：材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款3 .自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本借：材料贷：生产成本4 .委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本借：材料贷：委托加工物资5 .投资者投入的材料借：材料（按投资各方确认的价值）应交税金应交增值税（进项税额）贷：实收资本等6 .接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本借：材料应交税

21、金应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值银行存款等7 .生产经营领用材料，按实际成本借：生产成本制造费用营业费用管理费用等贷：材料8 .发出委托外单位加工的材料，按实际成本借：委托加工物资贷：材料9 .随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本借：营业费用贷：材料10随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本借：其他业务支出贷：材料IL出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本借：其他业务支出（如为出租包装物）营业费用（如为出借包装物）贷：材料12收到出租包装物的租金借：现金银行存款等贷：其他业务收入等13收到出租、出借包装物的押金借：现金银行存款等贷：其他应付款退回押金作相反会计分录。14

22、 .出售材料借：银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷：其他业务收入（按实现的销售收入）应交税金应交增值税（销项税额）月度终了，按出售材料的实际成本结转成本借：其他业务支出贷：材料15 .定期清查盘点各种材料（1）盘盈的各种材料，按其市价或同类、类似材料的市场价格借：材料贷：管理费用（2）盘亏或毁损的材料如为自然灾害所造成的借:营业外支出（按树料相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）贷：材料（按实际成本）应交税金应交增值税（进项税额转出）属于其他情况的借：管理费用其他应收款等贷：材料应交税金

23、应交增值税（进项税额转出）16 .购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品实际成本的构成以及低值易耗品的清查盘点，比照材料”科目的相关规定进行核算。17 .一次摊销的低值易耗品，在领用时，将其全部价值计入有关的成本费用借：制造费用管理费用等贷：低值易耗品报废时，残料价值应冲减有关的成本费用借：材料等贷：制造费用管理费用等集团公司会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存

24、现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其

25、他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金XX贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷

26、：其他货币资金3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款

27、核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额-预付额）贷：银行存款（全额-预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时借：其

28、他应收款包装物押金（租入包装物）2、收回时贷：银行存款 借：银行存款（退回包装物）七、存货核算贷：其他应收款包装物押金原材料（）收入1、发票已到货已入南或在途）借原材料（在途物资）（买价采购费用）应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/

29、在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本一基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：

30、银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产

31、损溢（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外

32、收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收月捌/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（差额）同时借:公允价值变动损益

33、（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款本金应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资

34、核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款应交税费个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪

35、酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1.预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款

36、贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费应交增值税（进项税额）（买价X税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费未

37、交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费

38、用贷：应交税费应交所得税8、上交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利

39、润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配应付现金股贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现金股利利润分配盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配应付现金股利贷：应付月妹J5、结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现金股利