2023审计案例分析期末复习资料含答案.docx

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1、审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、推断并说明理由（不论推断结果正确与否，均须要说明理由，30分）2、单项案例分析题（30分）3、综合案例分析题（本题40分）二、题型举例（一）、推断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时可能发觉期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些特地机构代为保管在审计实施阶段，注册会计师都应参加对这些

2、证券的盘点。答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些特地机构发函询证即可，监盘是不现实的。3、注册会计师对固定资产进行实地视察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点视察本期新增加的重要固定资产。答案：正确理由：依据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点视察本期新增加的重要固定资产。4、函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发觉被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性和正确性，而不能证明其完整性。5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性

3、，还必需对存货的计价进行审计。答案；正确理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增加或削减变动计价方法有关。6、向银行函证企业的银行存款，能够证明企业银行存款的真实性，不能证明企业银行借款的完整性。答案：错误理由：不仅可以证明企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。7、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查年底应收账款的真实性。答案：错误理由：主要目的是为了检查销货业务入账时间是否正确。8、在审计结束或接近结束时，运用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是确定实质性分析程序对特定认定的适用性。答案：错误理由：目的是确定以前尚

4、未识别的异样或未预期到的关系。9、当发觉纪录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被高估。答案：错误理由：应当怀疑应付债券被低估10、在进行年度会计报表审计时，为了证明被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，注册会计实施的最有效的审计程序是函证12月31日的银行存款余额。答案：错误理由：注册会计实施的最有效的审计程序是审查12月份的支票存根。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，但注册会计师也应担当相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部限制所应担当的责任，注册会计师对其不应负责。12、确

5、定应收票据内部限制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案：正确理由：确定应收票据内部限制是否存在、有效且得到一贯遵循，属于有关内部限制制度的符合性测试，与实质性测试无关。13、如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告。14、银行对账单与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是重新测试相关的内部限制。答案；错误理由：最有效的审计程序

6、是该银行账户的银行存款余额调整表。15、无保留看法的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。答案：错误理由：即使存在错报，只要对财务报表运用者的决策不影响，注册会计师仍旧出具无保留看法审计报告。16、审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。17、假如现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。答案；错误理由：假如现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收

7、付金额调整至资产负债表日金额。18、审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和说明审计看法的类型及审计报告措辞，并非商讨。（二）、单项案例分析题1审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对：将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿-利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种缘由：之后

8、，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。2、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发觉账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额100OO元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元干脆人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证

9、和原始凭证的审计，发觉以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发觉，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元：要求：依据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。答：审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表未审政调经或至分类分录审定政原材料期初余额100OO100OO加：本聊?进原材料2500025000蕉：原材料炯余额8000Iff3000IlOOO本蹦百野闺30003000直接林H做2400021000tfl直接515000贷200013000制造费用12000)2000生产成

10、本5100046000加：在产品期初余颉2300023000蕉：在产品哧余额250借1300038000产品生产成本4900031000to：产雨期加余额4000040000域I产成品昨亲敲380003O主曹业务成本51(XX)33000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。3、对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。（3）依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部

11、发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝接受。答:针对(1),注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或无法表示看法的审计报告。针对(2),应签发无法表示看法审计报告。针对(3),注册会计师应出具带强调事项段的无保留看法。针对(4),注册会计师应出具保留看法审计报告。4、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留

12、意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所接受的折旧方法。其次，还必需确定本年度所接受的折旧方法是否与上一年度一样。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一样性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产运用年限,二是现有资产的剩余运用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常状况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。5、诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例中，所列举的是首次接受托付的状况，假设美林

13、股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受托付时，预备调查的主要内容包含企业基本状况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受托付时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信；(2)被审计单位的涉讼案件及其处理状况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的看法分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部限制的改进状况；(6)审计费用的支付状况等。6、为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还须要向其开户行发函？答：银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要方法，对于企业有可

14、能存在的银行存款多计和少记的舞弊，通过函证可以很简单发觉；在函证银行存款余额时，应向企业全部开过户的银行函证，有时年末余额或许为零但审计人员为了查清真实状况，或可能存在的贷款，也必需对其进行函证。（三）、综合案例分析题1、北京大华会计师事务所于2010年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计托付,该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同担当ABC公司的审计业务。他们在安排阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2011年2月15日完成了对ABC股份有限公司2010

15、年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发觉以下须要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1971年，原值200万元、预料运用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的缘由出现裂缝，经过专家鉴定后将预料运用年限改为40年，确定从2023年起变更年折旧率，但该公司同意在2023年年末报表中作相应披露。（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2023年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能实行其他程序查明此项长

16、期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货运用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严峻影响，可能影响即将到期的100万元债务。（5）2023年11月间，该公司被控侵扰专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。（7）A和B从公司职员处了解到，该公司在2023年5月将进行大规模人事变动。要求：（1）逐一分析上述7种状况，分别对每种状况指出应出具的审计报告类型，并简要

17、说明理由。将答案填入下列表格中。（2）仅考虑状况（1）,清代A和B草拟一份审计报告。标号看法类型简明缘由1234567答：标号看法类型简明缘由1标准无保留未改会计处理方法，仅合理变更了估计2保留看法审计范围受到限制并且金额超过重要性水平3无法表示看法审计范围受到重大限制，重大资无法审查4带强调事项段无保留看法持续经营5带强调事项段无保留看法重大不确定事项6标准无保留看法金额不重要7标准无保留看法对2023年的财务报表无干脆影响(2)略2、ABC会计师事务所承接了甲公司2023年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项:(1)与银行存款函证相关审计安排部分内容如下：A

18、、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证赐予回函，干脆认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师确定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发觉D银行同函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。(3)E银行账户的银行对账单余额为L585,OoO元，银行存款日记账余额1,665,000.00元，在检查该账户银行存款余额调整表时

19、，A、B注册会计师留意到以下事项：在途存款150,OOo元;未提现支票50,OoO元;未入账的银行存款利息收入45,000元;未入账的银行代扣水电费25,OOO元。要求：(1)请针对事项(1),指出银行存款函证相关审计工作安排中的不当之处，并说明理由(20分)答：(1)干脆认定银行在同函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上,谨慎对待银行存款函证工作。A、B注册会计师确定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银

20、行寄发询证函。仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的全部银行发函，包括企业存款账户已结清的银行账户。(2)针对事项(2)中函证同函所表明的差异，分析产生该差异的主要缘由有哪些。(10分)答：差异产生的主要缘由有：可能是由于双方登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是被审计单位的舞弊。(3)针对事项(3),请您填写下列银行存款余额调整表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。(10分)银行存款余额调整表2009-12-31单位：元银行调整项目金额企业调整项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额力口：企业已收，银行未收力

21、口：银行已收，企业未收减：企业已付，银行未付减：银行已付，企业未付实际存款金额实际存款金额3、注册会计师王芸负责对恒达公司2023年度会计报表进行审计，在对恒达公司2011年12月31日的存货进行监盘时，发觉部分存货的实物监盘、仓库明细账、财务明细账三者的量不一样，其相关资料如下：序号存货名称实物监盘数量仓库明细账数量财务明细账数量1A产品30套30套35套2B产品27套25套27套3C资料1700公斤1600公斤1600公斤4D资料100o公斤1200公斤1200公斤要求：依据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的状况，请逐项分析存货数量差异可能存在的主要缘由。