财务会计实务.ppt

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1、1,财务会计实务,模块一 会计基础工作,模块二 筹集资金的核算,模块三 生产准备非流动资产的核算,模块四 生产准备材料采购的核算,模块五 生产过程的核算,模块六 销售的核算,模块七 对外投资的核算,模块八 会计期末处理,模块九 会计报表,2,模块一 会计基础工作,项目一 会计机构和岗位设置,项目二 出纳岗位核算,项目三 资金结算业务核算,项目四 日常经营管理费用的核算,3,项目一 会计机构和岗位设置,财务人员做好企业的财务会计工作，首先应了解以下事项：,1了解企业经济业务和业务办理流程，知道需要对哪些经济业务进行会计处理,2了解企业经营规模、组织机构设置，熟悉企业会计机构的设置及其会计岗位职责

2、分工，知道会计工作与哪些部门相关，会计不同岗位之间如何分工协作。,3熟悉企业的财务制度，能够按程序、制度办理相关业务，规范会计工作。,4,公司类型：有限责任公司主要产品：桶装和瓶装的“万泉河”纯生啤酒、清爽啤酒公司地址：海南省海口市金盘大道88号,万泉河啤酒公司基本情况,5,万泉河啤酒公司的主要生产经营业务活动为：筹集资金购建厂房、购置生产设备、采购麦芽、啤酒花等原材料，经过生产车间的酿造和灌装，生产出桶装、瓶装的啤酒并销售。,6,万泉河啤酒公司公司组织结构,7,万泉河啤酒公司财务部岗位设置及职责分工,8,万泉河啤酒公司付（借）款业务流程图,9,万泉河啤酒公司费用报销业务流程图,10,款项支付

3、 规定：1000元（含1000元）以下款项可以支付现金；1000元以上款项一般情况下需开具现金支票，以支票方式支付。,11,企业的会计核算是对整个企业业务活动过程的真实反映。,12,生产型企业一个会计年度的会计核算基本流程,13,会计机构设置原则经营规模比较大、业务量大的企业应独立设置会计机构未独立设置会计机构的，可以在企业内部有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置会计机构条件的，则应委托社会上经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 思考：会计人员属于企业的管理人员吗？,14,会计岗位设置原则基本岗位：会计机构负责人或会计主管人员、会计、出纳会计岗位可根据承担工作职责多

4、少，细分为：财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等岗位 会计岗位根据会计业务需要灵活设置：“一人一岗”“一人多岗”“一岗多人”注意：出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作,15,会计核算应遵循国家统一的企业会计准则及相关会计规章制度企业应充分考虑内部的生产经营特点以及管理要求，进一步制订企业内部财务制度。包括：流动资产、固定资产、税费、资金使用、费用报销等方面的予以规范。,企业财务制度,16,知识点 会计机构设置 会计岗位设置 会计核算流程,17,一、单项选择题1.会计人员在企业中属于（）。A.生产管

5、理人员 B.行政管理人员 C.生产人员 D.服务人员2.企业会计岗位设置中，绝对不相容的岗位是（）。A.出纳和记账 B.出纳和会计 C.会计和会计主管 D.总账会计和会计主管3.以下不属于会计机构设置时应考虑的因素是（）。A.企业规模大小 B.企业性质 C.会计业务需求 D.经营管理要求,答案：1.B 2.B 3.B,18,二、判断题1.企业的会计核算业务应围绕着企业的经营活动展开。（）2.企业开展经营活动进行会计核算时，可以不专设会计机构，但必须配备专职会计人员。（）3.在企业里，资金使用都要由单位负责人审批。（）4.企业制订的内部财务制度不得违背国家统一的会计制度、企业会计准则的规定。（）

6、,答案：1.2.3.4.,19,项目二 出纳岗位核算,任务一 现金收、付业务和现金管理,任务二 银行结算业务办理：银行票据业务办理,任务三 银行结算业务办理：其他支付结算业务办理,任务四 日记账登记及现金清查,20,任务一 现金收、付业务和现金管理,背景：万泉河啤酒公司除了向啤酒物资企业购买原料麦芽外，每到收获季节，还直接向优质大麦产区的种植大户签订收购协议，现金采购当地大麦。公司产品除由指定经销商经销外，啤酒公司还设立了专营店批发和零售。通常专营店每日营业结束时收银员将当日营业款交财务部，财务部再集中缴存银行。2008年12月专营店因要扩大营业面积进行装修，停业1个月。,21,任务一 现金收

7、、付业务和现金管理,2008年12月2日早晨，财务部接到公司采购部通知，需支付上月末收购一个种粮大户的大麦货款70,000元。当日中午，种粮大户来财务部办理货款的结算手续。2008年12月2日下午，因专营店装修，其收银员将专营店的备用金余款7,653元交回财务部。2008年12月2日下午营业结束前，出纳清点保险柜中现金，将超出限额现金送存银行。本任务要求出纳方荷完成有关结算和现金缴存工作。,22,23,（5）每日营业结束之前，清查库存现金，并将超过库存限额的现金缴存银行。,一、出纳岗位具体工作,（1）每日工作之初，查询现金日记账的当日余额，并根据当日营业需要到银行提取现金；,（2）依据付款凭证

8、办理现金支付业务；收取现金，并开具收款收据；,（3）根据业务需要，办理银行转账结算业务；,（4）依据涉及现金、银行存款业务的记账凭证登记日记账；,24,无归属性，具有普遍的可接受性，是流动性最强的资产,一、库存现金管理,1.现金及其特点,企业财会部出纳保管的用于企业日常零星开支的现金，包括人民币现金和外币现金,25,（1）支付给职工的工资、津贴；（2）个人的劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（

9、7）结算起点以下的零星支出（1000元以下）；（8）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。,支付给个人单位结算1000元以下,2.现金使用范围,相关法规：国务院颁布的现金管理暂行条例,26,日常零星开支不包括：企业每月发放的薪酬、不定期差旅费、向个人收购农副产品等大额现金支出,开户银行核定,3.库存现金限额,企业35天日常零星开支，最高可适当放宽到15天,27,4.其它要求（1）不得“坐支”现金（2）异地采购，原则上采用非现金结算（3）缴现应注明款项的来源；取现应注明用途，并签章。,28,冯阳,采购部通知需支付种粮大户大麦货款-70000元现金,1.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,出

10、纳方荷计算当日应取的备用金,29,12月1日现金日记账余额3500元，公司每日现金支付大概在10,000元左右，库存现金限额15,000元，采购申请支付种粮大户大麦货款70,000元，12月2日应提现：,100,000元,30,出纳提取现金应如何办理？,现金支票办理：方荷填写支票方荷签私章、超过5万元按要求提交“取现申请书”填写支票签发登记簿在支票背面填写取款人相关信息：姓名、证件类型及其号码、发证机关持现金支票和取款人证件到银行取款现金放入保险柜现金支票存根交制单会计做账,31,32,33,34,冯阳,2.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,核对付款申请单及所附单据，手续齐全，支付现金。

11、要求领款人签字，并加盖“现金付讫”章,审核采购部提交的付款申请单、收购合同、入库单，手续齐全,同意支付,35,36,冯阳,2.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,付款申请单交刘悦制单,根据记账凭证登记现金日记账,编制记账凭证,37,38,冯阳,3.2008年12月2日下午,方荷,张茜,刘悦,收专营店备用金结余款7653元，放入保险柜，开具收款收据，加盖“现金收讫”章,39,40,冯阳,3.2008年12月2日下午,方荷,张茜,刘悦,根据收款收据制单,根据记账凭证登记现金日记账,41,42,冯阳,4.2008年12月2日下午,方荷,张茜,刘悦,营业结束前清点现金，多余款项缴存银行,43,确定

12、当日缴现金额：41153-15000=26153元,库存现金,期初数：3500提现：100000收备用金：7653,付收购大麦款：70000,结存：41153,44,冯阳,4.2008年12月2日下午,方荷,张茜,刘悦,填写现金缴款单，将现金送缴银行,45,46,冯阳,4.2008年12月2日下午,方荷,张茜,刘悦,将银行退回的现金缴款单交刘悦制单,根据记账凭证登记现金日记账,编制记账凭证,47,48,备用金拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。备用金类型定额备用金“核定定额，凭据报销，补充金额，循环使用”适用：内部用款单位的经常性小额开支。非定额备用

13、金“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”,49,备用金的核算,50,知识点现金的使用范围库存现金的限额技能点能够熟练开具现金支票会填写收款收据能够熟练办理现金收付款业务,51,一、单项选择题1.会计核算中所指的库存现金是指存放在企业（）的货币资金。A.办公室 B.财会部门 C.业务经办部门 D.内部各机构2.出纳到开户银行送存现金应填制（）。A.现金支票 B.转账支票 C.现金缴款单 D.进账单,答案：1.B 2.C,52,二、判断题1.出纳签发支票后，应将支票存根提交开户银行（或收款人），支票正本交会计做记账的依据。（）2.出纳除保管现金外，一般还保管企业的空白银行单据等物品。（）3.出

14、纳在收取现金时，应先收妥现金，再出具收款单据。（）4.企业的备用金是存放在企业内部不包括财会部门的其他机构的资金。（）5.备用金的使用部门应专设出纳人员保管现金。（）,答案：1.2.3.4.5.,53,任务二 银行票据业务办理,2008年12月3日，万泉河啤酒公司采购部张林到财务部预借差旅费11,000元，同时提出申请办理票面金额120,000元的银行汇票一份，用于购置运输车辆（已经通过领导批准）。张林提交已填写好的借款借据、办理银行汇票的书面申请。2008年12月10日，景德公司交来转账支票一张，用于支付所欠万泉河啤酒公司的货款。本任务要求出纳方荷到开户银行办理上述银行票据业务。,54,55

15、,特定用途资金开立的账户基本建设资金、更新改造资金，以及其他需要专户管理的资金。,一、银行存款账户类型,日常转账结算和现金收付仅能开立一个，需人行当地分支机构核发开户许可证工资、奖金只能通过基本存款账户办理,1.基本存款账户,2.一般存款账户,3.临时存款账户,4.专用存款账户,基本存款账户以外的银行营业机构开立的结算账户借款转存、转账结算和缴存现金，但不能取现,临时需要开立的账户转账结算和现金收付,56,二、常用银行票据结算工具及其业务办理,1、银行汇票,57,银行汇票结算流程,58,结算特点：使用灵活、票随人到、兑现性强,申请银行汇票需向银行提交“汇票申请书”，缴纳手续费,银行汇票：汇款人

16、将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据,适用范围：异地（非同一票据交换区域）结算；单位和个人商品交易款项结算,59,2、银行本票,银行不定额本票,60,定额本票票面金额有1000元、5000元、10000元、50000元四种,银行定额本票,61,银行本票结算流程,62,结算特点：见票即付，流动性很强；由银行签发保证兑付，信誉很高,银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据,适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理（也称同城）的结算,63,3、支票,现金支票,64,3、支票,转账支票,65,转账支票结算流程,66,结

17、算特点：手续简便灵活,支票：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据,适用范围：同城；单位和个人的结算,67,4、商业汇票,商业承兑汇票,68,4、商业汇票,银行承兑汇票,69,商业承兑汇票结算流程,70,分类：按照承诺付款人不同，分为商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业汇票：由付款人或收款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据,结算特点：付款期36个月，到期无条件付款,适用范围：同城、异地；在银行开立账户的法人；有真实合法的商品交易,71,冯阳,1.2008年12月3日,方荷,张茜,刘悦,办理银行汇票,销售部申请办理

18、票面金额为120,000元的银行汇票一份，用于购置运输车辆,72,思考：如何办理银行汇票？,1.审批程序2.填写银行汇票申请书3.银行汇票与解讫通知交业务申请人，银行汇票申请书交制单会计,73,交制单会计,74,交制单会计,75,交业务申请人,76,77,冯阳,2.2008年12月3日,方荷,张茜,刘悦,核对借款单，签发现金支票，填写支票签发登记簿,采购部张林填写借款单，借差旅费10,000元,10000元以上借款财务经理审核同意,审核借款原因、当事人、审批人签字，查询借款人有无尚未清偿的借款,78,79,分析：公司规定，支付1000元以上的款项，一般采取签发现金支票交由借款人（经办人）到开户

19、行自行取现。,80,81,冯阳,3.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,办理收款手续,景德公司交来转账支票正本,82,思考：收到转账支票办理收款手续有哪几种方式？,1.收款人开户行办理2.付款人开户行办理,83,分析：转账支票背面填写“委托收款”，加盖公司预留的银行印签，并填写银行进账单。,84,知识点银行存款账户类型银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的使用范围技能点能够熟练填写支票等银行票据并办理收付款手续,85,一、单项选择题1.企业日常现金收付（或存取）是通过在开户银行开设的（）完成。A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户2.出纳从开户银行办理银行汇

20、票后，需将（）交会计做付款的账务处理。A.银行汇票申请书 B.银行汇票联 C.银行汇票解讫通知联 D.付款通知书3.银行承兑汇票的签发人是（）。A.付款人 B.收款人 C.收款人开户行 D.付款人开户行,答案：1.B 2.A 3.A,86,一、单项选择题4.以下有关商业汇票正确说法是（）。A.商业汇票持票人应在汇票到期时，直接交付款人办理收款手续B.商业汇票持票人应在汇票到期时，委托付款人开户行办理收款C.商业汇票持票人应在汇票到期时，委托自己开户行办理收款D.商业汇票持票人应在汇票到期时，由付款人主动办理付款手续,答案：4.C,87,二、判断题1.银行汇票和银行本票均由企业的开户银行签发。（

21、）2.企业申请签发银行本票，申请银行的账户上需有存款，或缴存足额现金。（）3.商业汇票签发人必须是付款人，承兑人可以付款人或收款人。（）4.出纳签发支票时，除收款人一栏空白外，其他各项必须填写。（）,答案：1.2.3.4.,88,任务三 其他支付结算业务办理,2008年12月10日，万泉河啤酒公司财务部采用汇兑结算方式，将款项34,000元划转给南京天惠公司，偿还前欠货款。出纳到开户行办理了汇款手续。2008年12月11日，出纳从开户银行取回2008年11月公司电话费委托收款凭证。,89,90,结算特点：划拨款项简单、灵活,汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人,适用范围：异地；单位和个人的

22、结算,一、汇兑,汇兑方式：信汇、电汇,91,信汇凭证,92,电汇凭证,93,汇兑结算流程,94,结算特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制,委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项,适用范围同城和异地；单位和个人均可采用,二、委托收款,95,96,委托收款结算流程,97,托收承付：收款人发货后根据购销合同委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式,结算特点：主动托收、承认付款、银行监督,适用范围：异地；签合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务款项；单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；结算起点一般为1万元；新华

23、书店系统每笔1,000元,三、托收承付,98,托收承付结算流程,99,冯阳,1.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,办理汇款手续,根据本月付款计划，安排支付上月向南京天惠公司采购材料的货款34,000元,100,思考：如何办理汇兑的汇款手续？,1.核实需支付的款项是否审批2.根据汇款方的所在地判断使用什么结算方式3.填写相关单据并签章后提交开户银行,101,102,冯阳,2.2008年12月11日,方荷,张茜,刘悦,从银行取回话费的委托收款结算凭证,审核话费与其他月份无异常变化，交刘悦制单,103,委托收款结算凭证所附的话费发票（略）、11月份话费清单（略）,104,知识点其他支付结算业

24、务的适用范围技能点能够辨别并采用合理的方式办理各种款项的支付,105,一、单项选择题1.委托收款结算方式下，是由收款人到（）办理收款手续。A.收款人开户行 B.付款人开户行 C.付款人 D.承兑人2.收款方企业采用委托收款方式收取款项时，是（）办理具体收款手续。A.企业销售人员 B.企业采购人员 C.企业出纳 D.委托专业收账公司,答案：1.A 2.C,106,二、判断题1.汇兑结算方式适用于异地单位和单位之间、单位与个人之间结算，不适用于个人之间结算。（）2.委托收款方式的优点之一就是不受金额起点限制。（）3.出纳在办理异地托收承付结算时，其办理手续与委托收款结算一致。（）4.实际工作中如购

25、销双方无事先约定，付款方可自行根据需要选择一种结算方式。（）,答案：1.2.3.4.,107,任务四 日记账登记及现金清查,2008年12月2日营业结束，万泉河啤酒公司出纳根据当日发生现金和银行存款收付的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账，并结出余额，同时清点保险柜中的现金，与日记账余额进行核对。（12月2日涉及现金及银行存款收付业务见本项目任务二）。2008年12月4日营业结束，方荷清点保险柜中现金发现实存数比日记账余额多了1,565元。2008年12月5日，方荷查找出12月4日现金溢余（长款）的原因，并做相应处理。,108,109,每日终了，结出收付发生额合计数与余额,根据审核后的记

26、账凭证登记,每日终了，账实核对，日清月结，确保账实相符。,一、现金、银行存款日记账的登记,按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,定期将日记账与总账核对，确保账账相符。,110,清查应填写现金盘点表,清查时间：出纳每日清查，专门的清查组定期和不定期清查,出现长款、短款，未查明原因时，应写说明先交会计做账，使账实相符,二、库存现金清查,清查方法：实地盘点法,查找账实不符原因，及时处理,111,库存现金清查步骤：,1.将当日所有业务登账2.清点库存现金3.核对现金日记账,112,冯阳,1.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,按凭证编号及业务发生时间先后顺序整理,将当日记账凭证传张茜审核,审核无误传方

27、荷记账,113,思考：会计实务工作，出纳是发生一笔业务登一次日记账？还是每日集中一次性登记？,根据企业业务需要和出纳与会计岗位的核算流程灵活处理,114,115,116,冯阳,2.2008年12月4日,方荷,张茜,刘悦,营业结束清点库存现金，并与现金日记账核对,审核，同意处理意见,签署意见，要求按长款处理,库存现金比日记账多出1565元，编制库存现金盘点表和相关说明,制单,117,118,119,冯阳,方荷,张茜,刘悦,查找现金长款的原因,3.2008年12月5日,120,方荷忘撕下此收款收据交刘悦，漏记该笔业务，也未登记现金日记账,思考：出纳将漏记的收款收据交制单会计做账后还需登记日记账吗？

28、,121,知识点日记账的登记依据及余额结计规定库存现金清查的方法技能点能够熟练登记日记账能够熟练清点库存现金，现金清查不符时能够予以说明并进行相应处理,122,一、单项选择题1.现金清查过程中出现“长款”或“短款”，在原因未查明前，出纳应根据记账凭证对（）进行调整。A.现金日记账 B.现金总账 C.明细账 D.均需调整2.库存现金清查方法为（）。A.技术推断法 B.实地盘点法 C.对账单法 D.任一方法3.必须由出纳登记的账簿为（）。A.现金日记账 B.总分类账 C.数量账 D.备查账,答案：1.A 2.B 3.A,123,二、判断题1.企业每日营业结束后的现金盘点，一般是由出纳完成。（）2.

29、出纳既要负责现金收付、保管，又要负责登记现金日记账、现金总账。（）,答案：1.2.,124,项目三 资金结算业务的核算,任务一 现金、银行存款收付的核算,任务二 现金、银行存款清查的核算,125,2008年12月2日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。2008年12月3日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银行汇票申请书和支付的手续费单据。2008年12月10日，刘悦收到海口景德公司转账付款的银行进账单。2008年12月10日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电汇回单。2008年12月11日，刘悦收到出纳从开户银行取回2008年11月公司电话费委托收款凭

30、证。要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理,任务一 现金、银行存款收付的核算,126,127,一、资金结算涉及的账户库存现金 银行存款其他货币资金,1.账户核算内容2.所属的账户类型3.借贷方登记的内容4.余额的方向及其反映内容5.明细账户的设置,128,按“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。同时根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行等进行详细明细核算。如“其他货币资金银行汇票（南京天惠公司）”,账户类型：资产类,“其他货币资金”账户,企业持有的其他货币资金,增加的其他货币资金,减少的其他货币资金,129,二、银

31、行汇票结算的账务处理,130,三、银行本票结算的账务处理,与银行汇票类似不同：“其他货币资金”的明细核算账户不同；无多余款项收回处理,131,四、支票结算的账务处理,132,五、商业承兑汇票结算的账务处理,133,银行承兑汇票结算的账务处理,只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入账。银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款，由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转入“短期借款”账户。,134,六、汇兑结算的账务处理,135,七、委托收款结算的账务处理,八、托收承付结算的账务处理托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。

32、,136,冯阳,1.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,收到现金支票,137,138,139,冯阳,2.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,收到付款申请单,140,141,142,冯阳,3.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,收到收款收据,143,144,145,冯阳,4.2008年12月2日,方荷,张茜,刘悦,收到现金缴款单,146,147,148,冯阳,5.2008年12月3日,方荷,张茜,刘悦,收到借款单、现金支票存根,149,150,151,152,冯阳,6.2008年12月3日,方荷,张茜,刘悦,收到汇票申请单、银行收费单,153,154,155,156,冯阳,7.200

33、8年12月10日,方荷,张茜,刘悦,收到银行进账单,157,158,159,冯阳,8.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,收到电汇回单,160,161,162,冯阳,9.2008年12月11日,方荷,张茜,刘悦,收到委托收款凭证,163,164,165,一、单项选择题1.银行汇票结算方式下，收款方会计是依据（）做账务处理。A.银行汇票申请书 B.银行汇票 C.进账单 D.剩余款项入账通知书2.签发支票，是直接通过（）账户核算。A.银行存款 B.其他货币资金 C.应收票据 D.应收账款3.付款方签发转账支票交开户行后，会计应依据（）做付款的账务处理。A.开户行付款通知书 B.转账支票存根

34、C.转账支票正本 D.进账单（收账通知）,答案：1.C 2.A 3.B,166,一、单项选择题4.商业承兑汇票到期后，付款人无力付款，收款人应将“应收票据”账户金额转入（）账户。A.应收账款 B.管理费用 C.资产减值损失 D.坏账损失 5企业在银行办理各项结算业务时支付的各项费用，应计入（）账户。A.营业外支出 B.其他业务支出 C.财务费用 D.管理费用,答案：4.A 5.C,167,二、判断题1.签发银行汇票、银行本票的核算，均通过“其他货币资金”账户，只是明细核算账户不同。（）2.银行承兑汇票付款人到期无力付款，收款人应将应收票据转入“应收账款”账户。（）3.汇兑结算方式下，汇款方无需

35、通过“其他货币资金”账户核算，直接通过银行存款账户。（）,答案：1.2.3.,168,任务二 现金、银行存款清查的核算,2008年12月4日，会计主管张茜将开户银行提供的公司11月份银行对账单与银行存款日记账核对，发现两者余额不相符。2008年12月4日，制单会计刘悦收到出纳的库存现金短缺说明，做相关账务处理。2008年12月5日，制单会计刘悦收到出纳补交的4日未入账的现金收款收据，做相关账务处理。,169,170,一、银行存款的清查,1.清查方法,企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发生额、余额进行核对,2.清查时间,按月定期进行，每月至少核对一次,3.清查人员,日常清查：单位指

36、定专人定期核对非日常清查：专门的清查组或清查人员,171,4.银行存款账实不符原因的查找,银行存款总账与银行存款日记账余额核对，确保记账无误,核对是否存在未达账项,编制“银行存款余额调节表”,思考：银行存款账实不符需要调整账目吗？,银行存款余额调节表不能作为记账的依据，待相关原始凭证到达时再记录。,172,二、库存现金溢余和短缺的核算,173,三、财产清查核算涉及的账户,按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户，如“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”,“待处理财产损溢”账户,账户类型：资产类,盘亏、毁损的各种资产，以及经批准后转出的盘盈资产价值,盘盈的各种资产价值，以及经批准后转出的盘亏资产价

37、值,期末结账前本账户应处理完毕，无余额,174,三、财产清查核算涉及的账户,“待处理财产损溢”账户核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。借方登记：贷方登记：。明细账户设置：盘盈、盘亏资产种类和项目,175,冯阳,1.2008年12月4日,方荷,张茜,刘悦,从开户银行拿到银行对账单与银行存款日记账核对,176,1.2008年12月4日,177,178,冯阳,1.2008年12月4日,方荷,张茜,刘悦,编制银行存款余额调节表,179,180,注意事项1银行对账单和银行存款日记账余额经过调整后相等，表示企业与银行双方记账基本没有错误。2调

38、整后的余额就是企业在对账单日期的银行存款实有数。3余额调节表只作为核对银行存款的依据，不作为会计、出纳调账的依据，要等结算单据收到后企业才能进行账务处理，登记日记账、总账等。,181,冯阳,2.2008年12月4日,方荷,张茜,刘悦,收到库存现金盘点表、长款说明,182,2008年12月4日,183,184,185,冯阳,3.2008年12月5日,方荷,张茜,刘悦,收到补交的现金收款收据,186,187,188,知识点银行存款清查方法未达账项货币资金清查核算基本程序技能点能够编制银行存款余额调节表掌握待处理财产损溢账户的使用能够对现金长、短款的核算,189,一、单项选择题1.对现金清查中“长款

39、”的核算，不涉及（）账户。A.待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 B.库存现金C.营业外收入 D.其他业务收入2.银行存款清查的方法是（）。A.银行存款日记账与银行存款总账核对B.银行存款日记账与银行存款明细账核对C.银行存款日记账与银行对账单核对D.银行存款日记账与银行存款核对3.对现金清查中出现的长款或短款进行账务处理时，入账的依据是（）。A.现金日记账 B.现金盘点表 C.银行对账单 D.银行存款日记账,答案：1.D 2.C 3.B,190,二、判断题1.“钱账分管”原则意味着出纳只管现金、银行存款等货币资金，会计负责现金、银行存款的记账。（）。2.银行存款清查中存在未达账项时，应编制“

40、银行存款余额调节表”进行调整，并依据调整后的金额进行账务处理。（）3.在对银行存款日记账和银行对账单进行核对时，一般按照银行结算单据种类、结算单据号、金额进行核对。（）,答案：1.2.3.,191,2008年12月4日，万泉河啤酒公司采购部张林等2人出差回来报销差旅费。2008年12月6日，办公室杨敏杰持单据报销招待上海客户的费用。2008年12月10日，计划部申请支付为新建生产线项目进行的可行性研究费用。,项目四 日常经营管理费用的核算,制单会计刘悦对上述费用进行核算，并编制记账凭证,192,193,企业在筹建期间发生的开办费董事会费：董事会成员津贴、会议费、差旅费等公司经费：行政管理部门职

41、工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费业务招待费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费技术转让费研究费用排污费企业生产部门和行政部门发生的固定资产修理费,一、经营管理费用的内容,194,按费用项目进行明细核算，使用多栏式账页。如“管理费用-差旅费（或招待费、工资福利费、折旧、办公费用、其他等）,账户类型：损益类,二、日常经营管理费用核算涉及的账户,“管理费用”账户,发生的日常经营管理费用,期末转入“本年利润”账户金额,无余额,195,冯阳,1.2008年12月4日,方荷,张茜,刘悦,采购部张林提交差旅费报销单及所附机票、住宿费

42、等发票,196,差旅费报销，首先要审核报销单据的真实、合法；其次，根据单位的费用报销规定，审核费用是否属于报销范围、金额是否在规定限额内等；接着，计算出差期间的补助金额；最后，审核主管部门审批签章是否齐全。,197,冯阳,方荷,张茜,刘悦,采购人员差旅费计入管理费用；冲销张林所借差旅费款,审核无误,198,199,冯阳,2.2008年12月6日,方荷,张茜,刘悦,办公室杨敏杰提交费用报销单及所附的餐费、礼品等招待费发票,200,报销招待费用时，重点审核单据是否合法，金额是否准确；主管部门审核签章是否齐全；如果费用超过规定标准，是否附有特定的审批说明及主管领导批准签字等。,201,冯阳,2.20

43、08年12月6日,方荷,张茜,刘悦,签发现金支票，将正本交杨敏杰，存根交刘悦,审核无误,202,冯阳,2.2008年12月6日,方荷,张茜,刘悦,收到费用报销单及现金支票存根,203,204,205,206,冯阳,3.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,审核计划部提交的费用报销单及所附的业务咨询费发票,同意当日付款,207,冯阳,3.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,办理电汇手续，单据交刘悦,208,冯阳,3.2008年12月10日,方荷,张茜,刘悦,收到费用报销单及现金支票存根,209,32008年12月10日,210,211,212,知识点管理费用核算内容 技能点能够根据需要合理设置“管理费用”账户的项目能够对日常经营管理费用进行核算,213,一、单项选择题1.企业生产部门和行政部门的固定资产修理费应计入（）账户。A.制造费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.营业外支出2.“管理费用”账户的登记多使用（）账页。A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.销户式,答案：1.B 2.B,214,二、判断题1.企业经营管理费用是因组织和管理企业生产经营活动而发生的，不应计入产品成本中的各项开支。（）2.会计在审核企业经营管理费用开支时，应审核相关单证是否真实、合法，金额是否准确。（）,答案：1.2.,