第二章注册会计师管理.ppt

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1、第二章 注册会计师管理,第二章 注册会计师管理,学习目标：理解注册会计师的含义及业务范围；了解会计师事务所的组织形式及设立审批程序；了解注册会计师的行业管理体制。,第二章 注册会计师管理,第一节 注册会计师,一、注册会计师考试与注册制度（一）报考条件 具有下列条件的中国公民，可报名参加考试：（1）具有完全民事行为能力；（2）具有 高等专科以上学校毕业学历、或具有会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上技术职称。,第二章 注册会计师管理,（二）考试组织 财政部成立注册会计师考试委员会，财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室，组织实施注册会计师全国统一考试工作，确定考试组织工作原则，制定

2、考试组织工作方针、政策、审定考试大纲，确定考试命题，处理考试组织工作中的重大问题，指导地方考试委员会工作。（三）考试范围 1、专业阶段考试：设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。2、综合阶段考试。,第二章 注册会计师管理,（四）注册登记 1、具备下列条件之一，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以向省级注册会计师协会申请注册：（1）参加注册会计师全国统一考试成绩合格；（2）经依法认定或者考核具有注册会计师资格。,第二章 注册会计师管理,2、申请注册者，如果有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚

3、，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分之日起至申请之日止不满两年的；（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；（5）以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而被撤销注册，自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止不满3年的；（6）不在会计师事务所专职执业的；（7）年龄超过70周岁的。,第二章 注册会计师管理,3、已取得注册会计师证书的人员，如果注册后出现以下情形之一的，准予注册的注册会计师协会将撤销注册，收回注册会计师证书：（1）完全丧失民

4、事行为能力的；（2）受刑事处罚的；（3）自行停止执行注册会计师业务满一年的；（4）以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。,第二章 注册会计师管理,二、注册会计师业务范围（一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告。2、验证企业资本，出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。,第二章 注册会计师管理,（二）审阅业务（三）其他鉴证业务 除了审计和审阅业务以外，如内部控制审核、预测性财务性审核等。（四）相关服务 相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等

5、。,第二章 注册会计师管理,三、注册会计师职业后续教育（一）职业后续教育的内容和形式 1、内容（1）会计准则及国家其他有关财务会计法规。（2）独立审计准则和其他职业规范。（3）与执业有关的其他法规。（4）执业所需的其他知识与技能。,第二章 注册会计师管理,2、形式 注册会计师后续教育可以采取多种形式。（二）职业后续教育的组织和实施 职业后续教育由中国注册会计师协会及其地方组织负责组织和实施。（三）职业后续教育的检查和考核 由中国注册会计师协会及其地方组织负责检查和考核注册会计师的职业后续教育情况。,第二章 注册会计师管理,第二节 会计师事务所,一、会计师事务所的设立与审批（一）国外会计师事务所

6、的组织形式（1）独资制 含义：指注册会计师个人独立开办的事务所。优点：个人出资并承担无限责任，能适应中小企业代理记账、税务代理等一般性需要。缺点：无力承担大型业务，缺乏发展后劲。,第二章 注册会计师管理,（2）普通合伙制 含义：由两位或多位注册会计师合伙设立的会计师事务所。优点：多人共同出资，并以各自财产对合伙事务所债务承担无限责任；由于利益共享，能有效扩展业务，扩大规模。缺点：任何合伙人的执业行为都会影响整个事务所的生存和发展，因此风险较大。,第二章 注册会计师管理,（3）有限责任合伙制 含义：多个合伙人通过设立有限责任公司的方式来组建事务所。优点：该方式结合了合伙制与公司制会计师事务所的的

7、优点，既能壮大会计师事务所规模，又能促进注册会计师关注审计风险。（4）股份有限公司制 含义：通过设立股份有限公司方式组建事务所。优点：有利于迅速扩大规模，业务发展较快。缺点：由于风险均摊，不利于注册会计师关注执业风险。,第二章 注册会计师管理,（二）我国会计师事务所的组织形式 我国注册会计师法规定，不准个人设立独资会计师事务所，只批准有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。二、会计师事务所的组织结构 1、所长负责制。2、董事会领导下的主任会计师负责制。三、会计师事务所的业务承接 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。,第二章 注册会计师管理,第三节 注册会

8、计师协会,一、中国注册会计师协会的职责 1、审批和管理会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。2、拟定注册会计师执业准则、规则、监督、检查实施情况。3、组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查。4、制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规和行业管理规范的行为予以惩戒。5、组织实施注册会计师全国统一考试等。,第二章 注册会计师管理,二、中国注册会计师协会会员（一）会员种类 1、个人会员（1）执业会员。（2）非执业会员。2、团体会员 3、名誉会员,第二章 注册会计师管理,（二）会员的权利和义务 1、中国注册会计师协会会员的权利（1）享有协会的选举权和被

9、选举权；（2）对协会给予的惩戒提出申诉；（3）参加协会举办的学习和培训活动；（4）参加协会组织的有关专业研究和经验交流活动；（5）获得协会提供的有关资料；（6）通过协会向有关部门提出意见和要求；（7）监督协会工作，提出批评和建议；（8）监督协会的会费收支；（9）依照规定申请退出协会的权利。,第二章 注册会计师管理,2、中国注册会计师协会会员的义务（1）遵守协会章程；（2）执行协会决议；（3）遵守会员职业道德守则；（4）遵守协会纪律；（5）接受协会的监督、管理；（6）按规定交纳会费；（7）完成规定的继续教育；（8）自觉维护注册会计师职业声誉，维护会员间的团结；（9）承担协会委托的任务。,第二章

10、注册会计师管理,三、协会权力机构和常设办事机构（一）权力机构 协会最高权力机构是全国会员代表大会，其职权是：制定、修改协会章程；讨论决定协会工作方针和任务；选举、撤换协会理事；审议、批准协会理事会的工作报告等。全国会员代表大会每五年举行一次，必要时，由协会理事会决定提前或推迟召开，推迟期限一般不得超过一年。,第二章 注册会计师管理,（二）常设执行机构 常设执行机构为秘书处，由秘书长、副秘书长若干人并配备必要数量的专职人员组成。（三）专门委员会与专业委员会（四）地区注册会计师协会 各省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。各省、自治区、直辖市注册会计师协会根据需要可以设立市级协会

11、，由省级协会批准，报全国协会备案。,第二章 注册会计师管理,第四节 注册会计师的行业管理,一、注册会计师的行业管理体制概述（一）政府干预型 1、含义。政府干预型的管理体制，是指在发挥注册会计师行业自我管理的基础上，政府部门具有较大的影响和作用的管理体制。2、实施国家。主要有日本、德国、荷兰、瑞典、法国、意大利等。,第二章 注册会计师管理,（二）行业自律型 1、含义。行业自律型的管理体制，是指政府在注册会计师行业管理中较少发挥作用，主要依靠自我管理的管理体制。2、实施国家。主要有美国、加拿大、英国、澳大利亚、阿根廷等。,第二章 注册会计师管理,（三）政府干预与行业自律结合型 1、含义。政府干预与

12、行业自律结合型的管理体制，是指在注册会计师管理中，政府管理与行业自我管理并重的管理体制。2、实施国家。中国。,第二章 注册会计师管理,二、中国注册会计师的行业管理（一）外部管理 1、法律规范：注册会计师法。2、行政管理：主要有财政部门、工商行政管理部门、税务部门、证监会。（二）行业自我管理 我国注册会计师行业自我管理的组织是各级注册会计师协会。,第二章 注册会计师管理,思考题：一、单选题 1、注册会计师从事（）工作属于法定审计业务。A参与企业筹建、起草投资协议 B进行破产清算、出具清算审计报告 C咨询服务、代理记账、税务代理 D审查内部控制，提出管理建议 2、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（）。A历史财务信息审阅 B预测性财务信息审核 C代编财务信息 D对财务信息执行商定程序,第二章 注册会计师管理,二、多选题 1、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。A验证企业资本 B审核内部控制 C设计会计制度 D审计年度会计报表 2、中国注册会计师协会会员的义务有（）。A接受协会的监督、管理 B按期缴纳会费 C获得协会提供的有关资料 D遵守协会纪律,