分行零售业务稽核方法及案例.ppt

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1、分行零售业务审计经验交流,目录,一、内部审计过程简介二、如何做好零售业务审计三、零售业务审计范围及重点 四、零售业务审计方法五、审计实践及2012审计重点,一、内部审计过程简介,计划阶段 内部审计计划 初步调查和沟通 风险控制评价 内部审计工作方案实施阶段 实施内部审计测试包括10项内容：对风险管理系统的评价、对内部控制的评价、控制自我评估、内部控制测试和扩大测试、收集信息、分析解释和评价信息、记录信息形成工作底稿、复核工作底稿、得出内部审计结论、描述审计发现沟通阶段 内部审计结论 审计发现 审计建议 报告和沟通后续审计 后续追踪,二、如何做好零售业务审计,（一）准确把握政策 政策全面性 监管

2、政策 总行政策 分行细则 政策实效性 业务期间与当时制度相匹配 政策适用性 地域政策的差异性 准确把握各项政策，是开展审计工作的必备条件，也是从事审计工作的基本要求。,二、如何做好零售业务审计,（二）准确把握风险明确审计范围 把握各审计域主要风险了解业务流程 把握各项业务风险节点有效识别风险 信用风险 操作风险 合规风险 对组织的风险管理流程进行评估和报告通常是审计的重点。内部审计在组织的风险管理流程中的最重要作用是对组织的风险管理流程的充分性和有效性进行评价和改善.,三、分行零售业务审计范围及重点,（一）内部控制环境（二）零售授信业务（三）负债和理财业务（四）中间业务（五）自助设备（六）信用

3、卡和商户管理,四、审计方法的运用,（一）分析性复核方法 分析性复核是指内部审计人员对被审计对象重要的业务数据、指标比率或变化趋势进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以关注的一种审计技术。,四、审计方法的运用,1、在非现场审计准备阶段:多维度分析，找准审计重点 收集相关业务数据，通过自身纵向比较、与兄弟行及同业横向比较；业务发展和风险指标的量化比较分析，将权重较大、异常变动和异常项目列为审计重点关注，提高审计针对性。,四、审计方法的运用,对分行个贷业务以产品、项目、不良为纬度，进行数据分析（1）确定产品重点 根据相应品种审计期内数据变化趋势，确定各品种在哪一年度增长较多，发展较快，该年度相应

4、品种业务应作为审计抽样重点；,四、审计方法的运用,（2）确定合作项目重点梳理个贷合作项目数据，根据各品种合作项目数据在该品种的占比情况以及与同区域其他分行比较，确定抽样比率。一手房二手房贷款中，合作项目占比高，重点关注项目型风险；,四、审计方法的运用,（3）关注不良贷款个贷不良情况按照品种和发放时间进行分析，分析是否存在某品种发放时间集中的贷款批量形成不良，对审计期内较早发放的不良贷款，审计侧重贷款保全措施的落实，对发放时间较近的，重点检查各授信环节控制是否到位。,四、审计方法的运用,四、审计方法的运用,通过对该表进行分析可以看出：（1）个贷2009年增长较快，主要为住房贷款和商用房贷款。（2

5、）住房贷款2009年新增较多，2010年增速有所放缓，波动原因可能是国家三年个人住房信贷政策变化所致.（3）商用房贷款在经过2008至2009年盘整后，2010年有大幅增长，新增额占个贷新增总额的32%，商用房贷款应作为个贷关注的重点品种，检查以发放较多金额的合作项目和单笔金额较大贷款为线索。（4）有价单证质押贷款在2010年大幅增长，新增额占个贷新增总额的30%，达到近8亿元，根据该贷款只是满足临时性资金需求的情况看，贷款新增较多属变动异常。（5）助业类贷款2008至2009年稳步增长，2010年出现大幅下滑，原因可能是该类贷款出现不良比率较高。,四、审计方法的运用,2、在审计实施阶段：综合

6、性分析，获取审计证据 通过前面分析性复核确定的重点和疑点，对业务和内部控制进行测试，获取审计证据，提升审计成效。（1）发现虚假存单质押贷款案例 导出所有有价单证质押贷款（含已结清）明细，给贷款实际使用时间、是否跨月、是否单笔精确存入等额贷款利息等项目设定测试期望值，对筛选出的使用时间短、月末贷次月初结清、贷款结清利息单笔精准数额存入的异常贷款重点检查，发现部分短期跨月的有价单证质押贷款存在虚增存贷款的问题。,四、审计方法的运用,（2）发现违反二套房政策案例对第二套住房贷款利率以基准利率下浮30%为测试期望值，测试分行第二套房贷利率执行情况，发现分行存在第二套住房贷款违反第二套房贷利率政策、不符

7、合监管要求的问题。,四、审计方法的运用,（3）发现中介公司办理二手房虚假贷款案例：对某项目二手房借款人单位、借款人收入来源信息、资金流向等情况进行详细登记，对录入齐全的数据进行梳理分析。结果显示：现中介公司为联系出具收入证明、中介人员虚构租赁合同提高还款来源、贷款资金转入中介人员账户或回流借款人。审计问题：该中介部分贷款涉及交易均不真实，贷款资金为中介人员挪用、开立存单办理质押贷款以及购买投资型保险等；部分贷款为客户套取银行资金等较多问题,四、审计方法的运用,3、比较性分析，提高评价客观性。在对被审计对象评价时，根据内外部检查和风险管理方面资料对内部控制质量、架构变化或稳定的程度、管理水平和能

8、力等各种风险因素的综合比较性分析，掌握被审计对象风险管理的现状及变化趋势，提高审计评价的客观性。,四、审计方法的运用,（二）穿行测试方法穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。,四、审计方法的运用,穿行测试方法步骤：1将分行零售授信业务制度按业务流程的方式描述出来；2调阅借款人档案；3按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；4对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的方面。穿行测试结果：1制度体系不健全或者有制度未认真执行；2管理工作薄弱，制度存在

9、漏洞、不严密，岗位设置和职责划分不清晰，风险控制失效。,五、零售业务审计实践,（一）零售授信业务项目管理：开发商 中介机构 业务渠道 受理调查：面谈面签 贷款真实性 信用风险审查审批：政策风险放款审核：操作风险监督支付：操作风险 政策风险授信后管理：操作风险 信用风险 系统风险重点关注：项目准入和抵押登记是防范项目系统性风险的重要环节,五、零售业务审计实践,（二）理财业务审计重点 1、相关规章制度是否健全、合规，人员配备及培训是否执行到位，报备是否及时；2、理财产品宣传和介绍材料是否合规；3、客户风险承受能力评估和风险提示是否执行到位；4、理财产品同业代销是否合规，理财业务的投诉处理机制是否健

10、全。理财业务：前端销售环节柜台操作环节,五、零售业务审计实践,审计案例：某分行理财业务专项审计中发现：A、理财协议书要素填写不全，客户确认信息的抄录内容有缺失。B、存在理财经理代客户填写理财协议中应由客户抄录内容的情况，违反了商业银行理财产品销售管理办法中对风险确认语句抄录的规定。C、存在理财经理未对理财协议书签字的现象。D、存在未对客户进行风险评估或风险评估过期未重新评估即销售理财产品的情况。E、存在风险评估问卷中投资者类型与OCRM系统中不相符的现象。F、个别风险评估问卷无理财经理审查签字。,五、零售业务审计实践,2012年1月1日起实施的 中国光大银行个人理财产品销售管理办法要求理财产品

11、销售台账至少包括以下内容：交易时间、产品名称及期次、产品期限、销售起止日期、预期收益起始日、到期日、起点金额、币种、销售金额、产品风险等级、销售金额、客户经理等。现场检查中可以逐项检查支行理财台账登记情况。,五、零售业务审计实践,（二）负债业务审计重点 虚增储蓄存款、高息揽存、柜台操作不规范。1、检查相应营业机构报表，查看储蓄存款科目在月末、季末、年末等时点是否为时点前突增、时点后突减的变化，是否存在虚增存款的现象。2、结合个人贷款业务，查看是否有贷款资金转存为储蓄活期或定期存款，与原贷款申请用途不符的情况。,五、零售业务审计实践,（四）中间业务 1、制度建设 否制定了各中间业务管理办法，拟订

12、中间业务收支标准、收费减免条件及范围。（以后将由总行统一制定）。是否根据本行特色中间业务管理办法制定中间业务核算办法。2、会计核算是否存在虚列支出、坐支等违反国家政策的情况。支出是否符合合同条款，有无超出合同多列支出的情况。支出是否及时，有无在应收及暂付科目中长期挂账的情况。入账凭证是否规范，是否存在用不合规发票或收据入账的情况。,五、零售业务审计实践,3、业务管理费用支出水平是否明显过高，支出是否合理。支出是否履行了必要的审批手续，审批权限是否符合规定。是否违反收费管理权限，自立收费项目或收费标准，擅自超过总行规定浮动幅度提高或降低收费水平，扩大或缩小收费范围，搞收费不正当竞争等乱收费行为。

13、是否私分、截留个人中间业务收入，私设小金库。对外签订非制式格式合同是否经法律合规部审查。分行对中介机构的选择和管理是否符合规定。分行是否对中间业务的收支进行了监督检查。,五、零售业务审计实践,（五）信用卡和商户管理信用卡：面谈面签 真实性商户管理：准入 日常管理 关注：虚假办卡 信用卡套现行为（六）自助设备关注安全事件,五、零售业务审计实践,20012年审计关注重点,经验分享（一）,理性的思考有两项基本原则：第一：对于未知的事实或假设，有推论及判断的能力。第二：对于已知的事实，能够加以归纳分析。理性的思考者采取的两个步骤：第一：分辨事实及未证实的传闻。第二：把事实分成两类重要的及不重要的。,经验分享（二）,麦肯锡方法：以最快的方式，最少的时间，资源来解决工作中遇到的问题。方法一：正确做事，更要做正确的事。方法二：做要事，而不是做急事。麦肯锡解决问题可以分为四步骤：1、确定目标2、分清事情的主次3、以事实说明问题4、动手去解决。,分行零售业务审计经验交流,谢谢大家！,