财务报表编制及管理规范.docx

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1、集团公司财务报表编制及管理标准1目的标准公司财务会计报告的编制和上报,保证公司财务会计报告的编制符合企业会计准则9、企业会计准则一应用指南B的规定。1 MH适用于办出处、公司总部及公司汇总编制和上报财务会计报告，2 术语和定义1.1 1资产负Wi表：是反映公司某特定11期财务状况的会计报表，是根据公司资产、仪债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序，把公司一定日期的资产、负愦和所有者权益备工程按照一定的顺序进行排列.把H常工作中形成的数据进行高度浓缩整理编制而成.1.2 利润表：是反映公司一定期间生产经营成果的会计报衣，把一定期间的收入与一定期间的本钱戏用进行配比，以计算公

2、司一定期间的净利润.1.3 现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映公司一定期间的现金流入与流出，说明获得现金及现金等价物的能力.1.4 所行者权益变动我：反映公司在某特定日期股东权益增减变动情况的报&.3职贵部门/岗位职贵4.1公司总部资金财会部负责对办事处和公司总部编制的财务会计报告进行监铸指导，并编制和上报公司汇总财务会计报告.4.2办步处资金财会部负布具体编制、报送办M处的财务会计报告。4会计报表制说明标准事项标准说明记录表格支挎文件5.1“资产负债衣”编制说明5.1.1本表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负Wi表“期末余额”代内所列数字填列。如果本年度资产负债表

3、规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行冏整，填入木衣“年初余额”栏内，企业会计准则、企业会计准则应用指南5.1.2本表各工程的内容和填列方法：1) “优币资金”工程，反映公司底存现金、银行存款和其他货币资金总额，本工程应根据“库存现金,、银行存款”和“其他货币资金.科目的期末余颔的合计数填列.2) “存放中央银行款项.工程，反映公司期末持有存放中央银行的款项。本工程应根据存放中央银行款Jr科目期末余额填列.3)“拆出资金”反映公司拆借给境内、境外其他金Itt机构的款项.本工程应根据“拆出资金科目期末余额填列.1)“交易性金融资产

4、.工程，反映公司持有的在近期内以贼取差价为目的的使券投资、股票投资、荔金投资、权证投资以及其他指定为以公允价值计量1.1.其变动计入当期损益的金融资产，本工程应根据“交易性金融资产”、”购入资产.、“恃处五资产科目所属相关明细科目的期末余额分析地列.5) “衍生金的资产”工程.反映公E期末持存的衍生工具、套期工具、被套期工程中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、套期工具”、“被食期工程”等科目的期末借方余额分析埴列。6) “买入返筲金融资产”工程.反映公F按照返售协议约定先买入再按固定价格退售的证券等金融资产所融出的资佥。本工程应根据“买入返修佥融资产科目期末余额填列.7)“应收款项”

5、工程,反映公司应收取的各类款项等.本工程应根据“应收账款”、预付款Jft、“应收票据”、“待处区资产.科目所新相关明细科目的期末借方余撕，及“坏账准缶*科目所属相关明细科目的期末余额分析埴列.“贷款”等科目的期末借方余额合计,减去“贷款末失准备.科目所属明细科目期末余额后的金额也在此工程下填列。8) “应收利息,工程.反映公M交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、买入返传金融资产等应收取的利息。本工程应根据“应收利息”科目期末余额，成去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金颔地列.9) “贷款”工程，反映公司发放的贷款扣减贷款投失准备期末余额后的金

6、解i,10)“可供出修金融资产”工程,反映公司持有的可供出售金融费产的公允价值,包括划分为可供出件的股票投资、债券投资等金Itt资产.本工程应根据“可供出售金融资产、购入资产、”待处置资产科目所属相关明细科目的期末余额分析填列.11“持有至到期投资”工程，反映公司持有的以描余本钱计量的持有至到期投资本工程应根据“持有至到期投资科目所属相关明细科目和“持有至到期投资减值准备”科目的期末余他分析填列.12)“持有待售非流动资产”工程，反映公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实沏和非实物抵债资产的本钱。本工程应根据一抵做资产.科目期末余额，犍去“抵债资产减假准符.科目期末余额后的金额填列.13“长

7、期股权投资”工程，反映公司持彳f的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资。本工程应根据“长期股权投资和“长期股权投资诚值准备科目的期末余额填列.14)“投资性房地产”工程,反映公司为贼取租金或资本增伯或两者栽有而持有的房地产的价值。本工程应根据“投资性房地产”和“投资性房地产减值准备科目的期末余额填列.15) “固定资产”工程，反映公司各种固定资产原价M去累计折旧和累计减值准备后的净额，木工程应根据“固定资产、笨计折旧”和“固定资产战值准备科目期末氽额填列.16) “无形资产”工程，反映公司持有的无形资产的期末实际价值。本工程应根据“无形资产”、“累计摊#T和“无形资产减值准得科目期末余颠填列.

8、17) “商誉”工程，反映企业合并中形成的商誉的价伯。木工程应根据“商誉”科目的期末余额，96.去相应犍值准缶后的金额靖列。18) “逸加所得税资产”工程,反映公M确认的可抵扪树时性差异产生的递延所得税资产.本工程应根据“递延所得税资产”科目期末余额填列。19) “其他资产工程，反映公司除以上资产以外的其他资产的账面余额,包括“应收股利”、其他应收款.、“长期将摊费用”、“固定资产清理”、“待处理财产报溢、货币兑换”、”系统内往来以及“代理业务资产”借方余额扣除“代理业务负债贷方余额后的借方余额等.本工程应根据“应收股利”、”其他应收款、长期待推费用、“固定资产清理”、“待处理财产投溢、优币兑

9、换、系统内往来”科目期末借方余额，诚去相应减值准备科目期末氽额的金额填列.以及“代理业务资产借方余额拉除“代理业务负债贷方余颔后的借方余额地列，如“固定资产清理”、“特处理财产损溢科目期末为贷方余额，以“一号填列.20) “短期借款”工程,反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款.本工程应根据“短期借款”、“向中央银行借款科目的期末余额填列.21) “拆入资金”工程，反映公司从境内、境外金映机构拆入的款项。本工程应根据“拆入资金科目期末余额填列.22) “交易性金融负债”工程，反映公司承当的以公允价使计量且其变动计入当期榻益的为交易目的所持有的金融负债.本工程应根据

10、“交易性金融负fiS,科目期末余额填列.23) “衍生金融负俯”工程，反映衍生工具、套期工程、薇食期工程中属于衍生金融负债的金额,应根据“衍生工具”、套期工程.、被套期工程.等科目的期末贷方余额分析计算填列.24“卖出回购佥融资产款”工程，反映公司按照回购悔议先卖出再按固定价格买入的证券等金融资产所融入的资金.本工程应根据“卖出回购金融资产款.科目期末余额城列.25) “应付款项”工程，反映公司发生的各种应付款项。本工程应根据“预收账款”、应付账款”、“应付票据科目所属相关明细科目的期末贷方余额分析填列.26) “应付职工薪削”工程，反映公司根据有关规定应付职工或为职工鱼担的工资、职工福利践、

11、社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货而性福利、辞退福利等各种薪削.本工程应根抠“应付职工薪Wr科目期末余额填列，27) “应交税费”工程，反映公司按照税法规定计算应缴纳的各种税费.本工程代根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列.如“成交税费”科目期末为借方余额，以一”号填列。28) 应付利息”工程，反映公司按照合同约定应支付的利息.本工程应根据“支付利息科目的期末余额填列.29) “预计负债”工程，反映公司确认的对外提供担保、未决诉讼、取组义务、亏损性合同等预计仇债.本工程应根据“倍计负债”科目的期末余额填列.30) “长期借款”工程，反映公司向银行或其他金融机构借入尚未归还的期限在1年以

12、上(不含1年)的各项借款.本工程应根据“长期借款、“向中央银行借款科目所属有关明细科目的期末余颔分析填列。31)“应付债券”工程，反映公司发行的尚未归还的各种长期债券的本息.本工程应根据“应付f费券科目所展有关明细科目的期末余题分析填列.32) “递延所得税负债”工程，反映公司确认的应纳税初时性差异产生的所得税负债.本工程应根据“递加所得税负债”科目的期末余额填列.33) “其他负债”工程，反映公司除以上负债工程以外的其他负债的账面余额，包括“应付股利”、“其他应付款、长期应付款、递延收益”、“优币兑换”、系统内往来”等以及“代理业务资产.借方余额扣除“代抻业务角做.优方余颤后的贷方余额.本工

13、程应根据仃关科目的期末贷方余趣分析填列.31)“实收资本(或股本)”工程，反映公司各投资者实际投入的资本总额，本工程应根据“实收资本科目的期末余额填列.35) “资本公积”工程,反映公司资本公枳的期末余颔。木工程应根据“资本公积”科目的期末余额填列。36) “库存股”工程,反映公司排有尚未转让或注销的本公司股份金额.本工程应根据“库存股科目的期末余额埴列。37) “盈余公积”工程,反映公司盈余公枳的期末余颤.本工程应根据“盈氽公积”科目的期末余额填列.38) “一般风险准备”，反映公司从净利涧中提取的一般风险准备金额，应根据“一般风险准备科目的期末余额填列.39)“未分配利润工程，反映公司期末

14、尚未分配的利河。本工程应根据“本年利涧”科目和“利润分配,科目的余额计算埴列,未弥补的亏损，在本工程内以“一号反映.5.2“利润衣编制说明5.2.1本表“上期金Sr栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列.如果本期利润我规定的各个工程的名称和内容同上年该期不相致，应对上年该期利湖表各工程的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入本表”上期金额栏内.5. 2.2本表各工程的内容和填列方法:1)“营业收入”工程,反映公M经营业务所确认的收入总颔.包括“手续费及佣金净收入”、投资收益”、”公允价值变动收益”、”汇兑收盘.、“其他业务收入”等工程的合汁金额。2) “手绘费及佣金净收

15、入工程反映公F公司办理各项中间业务取知的净收入.本工程应根据“手续费及佣金收入”和“手续也及佣金支出“科目的发生颤分析计算埴列，3) “投资收益”工程.反映公司以各种方式对外投资所取得的收益，包括公司因处徨结处跣资产、抵债资产等产生的净收益，本工程应根据“投资收益“、”资产处置收益”、资产处置损失科目的发生额分析计算填列.如为投资描失.在本工程内以“一”号反映.1)“公允价值变动收益”工程，反映公司应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本工程应根据“公允价值变动收益科目的发生颔分析埴列。如为净损失，在本工程内以“一*号反映。5) “汇兑收益”工程,反映公M发生的外币交易因汇率变动而产生

16、的汇兑损益.本工程应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列，如为汇兑损失，在本工程内以“一”号反映，6) “其他业务收入工程,反映公F取褥除手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益以外的其他收入.本工程应根据“其他业务收入、租赁收入科目的发生额分析埴列。7)“营业支出”工程.反映公司经营业务所确认的本饯总融.8) “首业税金及附加.工程，反映公司经营活动发生的甘业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等.本工程应根据“营业税金及附加科目的发生额分析填列.9) “业务及管理工程，反映公司在业务经营和管理过程中发生的各项费用，包括折旧、业务费用、管理费用、人员费用等.本工程应根

17、据“业务及管理费”科目的发生额分析填列.10)“利息净支出”工程,反映公司发生的利息支出与确认的利息收入.本工程应根据“利息支出”、“利息收入”科目的发生额分析计算填列.11“资产减值损失”工程,反映公司各项资产发生的减值损失。本工程应根据“资产减佰损失科目的发生额分析埴列.12) “其他业务本钱”Ifi,反映公W确认的其他业务收入所发生的除税费外的支出，本工程应根据“其他业务本钱科目的发生额分析填列.13) “营业利涧工程，反映公司实现的经营利涧.如为亏损在本工程内以“一”号反映.14)“营业外收入”工程,反映公司取得的与经营业务无I1.接关系的各项收入，本工程应根据“营业外收入.科目的发生

18、额分析填列。15) “营业外支出工程,反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出.本工程应根据“营业外支出“科目的发生额分析填列。16) “利制总额”工程，反映公司实现的利制。如为亏损,在本工程内以“一”号反映.17) “所得税费用工程，反映公司应从当期利润总颔中扣除的所褥税世用，本工程应根据“所得税费用科目的发生额分析填列.18)“净利润”工程,反映公司实现的净利润.如为净亏损，在本工程内以“一”号反映.19“好股收益工程，反映公司每股所代表的公司利海或需承当的公司亏损,包括根本母股收益和稀择集股收益。本工程应根据净利涧工程般数分折计算埴列。5.3“现金流瞅丧,编制说明5.3.1本说明所指

19、的现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金.本说明所指的现金等价物,是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价的变动风险很小的投资（除特别注明外，以卜所指的现金均含现金等价物）.公司应根据具体情况，确定现金等价物的范围，J1.-且一货性地保持其划分标准，如曲变划分标准，应视为会计政策的变更.公司确定现金等价物的原则及其变更.应当在会计报表附注中披需.5.3.2现金流地表应当按照经营活动产生的现金流fit.投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金酒碳分别反映.本说明所指的现金流1也是指现金的流入和流出.5.3.3现金流量表

20、一般应当按现金流入和流出总叙反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的工程的现金收入和现金支出，可以净额反映.公司应当采用直接法报告公司羟营活动的现金流量。5.3.4本表“上期金r栏内各项数字，应根据上年该期现金流最表“本期金额.栏内所列数字埴列，如果本期现金流量表规定的各个工程的名称和内容同上年该期不相一致,应对上年该期现金流Ift表各工程的名称和数字按照本期的规定进行冏整.填入本表“上期金额”栏内，5.3.5本次各工程的内存及填列方法如下：1）经营活动产生的现金流量：a） “买卖交易性金融资产净增加额工程，反映公向本期买卖交易性金融资产所取得的现金净增加额.本工程可以根据“

21、交易性金融资产”等科目的记录分析块列。本工程如为他效，应在羟材活动现金流出类工程中单独列示.公司本期因处置在处置资产（如果划分为交易性金融资产）所收到的现金也在本工程反映，可根据“资产处商收益”、资产处置损失.、“投资收益”等科目的记录分析加列.b） “收取利息.手续费及佣金的现金”工程.反映公司本期也到的利息、手续费及佣金.本工程可以根据“利息收入”、应收利息”、”手续费及佣金收入等科目的记录分析填列。C）“拆入资金净增加额工程.反映公司本期从境内外金融机构拆入款项所取汨的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。本工程可以根据“拆入资金”、拆出资金等科目的记录分析填列.本工程

22、如为负数，应在羟苜活动现金流出类工程中列示.d)“回购业务资金净增加额工程，反映公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议约定先买入再按固定价格返竹给卖出方的票据、证券、贷款等佥融资产所融出的现金后的现金增加额，本工程可以根据“买入返伸金融资产”.卖出回购金眩资产款等科目的记录分析填列.本工程如为负数，应在经营活动现金流出类工程中单独列示。O”收到其他与经营活动有关的现金工程，反映公M除了1.述各工程外.收到的其他与经苜活动有关的现金流入，加罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等.其他现金流入如汾值较大的，应单列工程反映.本工程可以根据有关科目的记录分

23、析填列.D“支付利息、手续费及佣金的现金工程，反映公司本期支付的利息、手续费、佣金以及处徨决用等。本工程可以根据“应付利息”、”手续费及佣金支出、”业务及管理费”等科目的记录分析填列.g)“支付给职工以及为职工支付的现金工程，反映公司本期实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金.包括公司为获得职工提供的效劳本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资.支付的在建工程人员的工资,在“购建周定资产,无形资产和其他长期资产所支付的现金工程中反映。企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社殳保险基

24、金、补充养老保险、住房公枳金.企业为职工交纳的商业保险金.因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利况用等,应根据职工的工作性质和效劳对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”工程中反映。本工程可以根据“应付职工薪酬”、”业务及管理费”等科目的记录分析塔列。h)“支付的各项税费工程反映公F按规定支付的各J税费.包括本期发生并支付的税费.以及本期支付以前各期发生的税皆和预交的税金，如支付的教讦费网加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、首业税、增值税、所得税等。本工程可以根据应交税费、

25、”业务及管理费”等科目的记录分析填列.i)”支付的其他与羟营活动有关的现金”工程，反映公司支付的除上述各工程外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业芬招待费、保险费支付的现金等.其他与经营活动彳r关的现金，如果金额较大的，应单列工程反映.本工程可以根据有关科目的记录分析填列。2)投资活动产牛的现金流量a)“收回投资所收到的现金”工程,反映公M出售、转让或到期收I可除现金等价物以外的可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金.不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产.债权性投资收回的本金.在本工程反映.债权性投资收回的利息,不在本工程

26、中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”工程中反映。本工程可以根据“交与性金融资产、”可供出售金融资产.、“投资性房地产*、“持有至到期投资、”长期股权投资”等科目的记录分析填列。公司本期因处置待处置资产(如果待处置资产划分为交易性金融资产的除外)所收到的现金也在本工程反映，可根据“资产处置收益”、资产处党损失”、投资收益”等科目的记录分析填列。b)”取得投资收益所收到的现金,工程，反映公1因各类投资而收到的现金.包括股权性投资分得的现金股利，以及从子公司、联营企业或合营企业分回股利或利润收到的现金，债权性投资收回的利息。股票股利不在本工程中反映。本工程可以根据“应收股利”、应收利息”投资收益

27、”等科目的记录分析域列.C)“处置固定资产、无形资产相其他长期资产收回的现金净额”工程，反映公司出售固定资产、无形资产和大他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额.由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本工程中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数.则应作为投资活动产生的现金流量在-支付的其他与投资活动有关的现金”工程中反映.本工程可以根据“固定资产清理.、”待处理财产损溢”等科目的记录分析填列.公司本期因处置抵债资产所收到的现金也在本:程反映，可根据“资产处祝收益”、“资产处同损失、“租赁收益”等科

28、目的记录分析填列。d)“处置子公司及其他甘业单位收到的现金净额”工程，反映公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其它营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额.本工程可以根据有关科I1.的记录分析填列，如果收到的现佥净额为负数，则杼该金额1列至“支付其他与投资活动有关的现金”工程中.。)“收到的其他与投资活动有关的现金”工程，反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入,其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的.应单列工程反映.本工程可以根据白关科目的记录分析域列.如果取得子公司及其他首业单位支付的现金额净额为负数，也在本工程中反映，f)“投资支付的现

29、金工程反映公F取徨除现金等价物以外的可供出辔金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产而支付的现金.本工程可以根据“可供出售金融资产、投资性房地产、“持有至到期投资”、”长期股权投资等科目的记录分析填列.公司本期为购入资产支付的现金(如果待处置资产划分为交易性金融资产的除外)也在本工程反映.本工程可以根据“应付账款”、“购入资产等科目的记录分析填列.g)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”工程，反映公司购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金.包括购理机器改备所支付的现金及增值税款、建造J1.程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固

30、定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部,以及眼资租入固定资产所支付的租赁费.为照建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，在“分配利润所支付的现金”和“偿付利息所支付的现金工程中反映：融资租入固定资产所支付的租赁费.在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程中反映，不在本工程中反映，本工程可以根据“固定资产、在建工程”、无形资产等科目的记录分析填列.h)“取得子公司及其他营业单位支付的现金额工程，反映公司公司取得子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额.本工程可以根据有关科目的记录分析域列,如果购

31、置的现金净额为负数，则将该金额填列在“收到其他与投资活动有关的现金”工程中反映。i)“支付其他与投资活动有关的现金”工程，反映公司除了上述存项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出,其他与投资活动有关的现金如果价值较大的，应单列工程反映，本工程可以根据有美科FI的记录分析填列，如果处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数.也在本工程中反映.3)殍资活动产生的现金流鼠a) “吸收投资所收到的现金”工程，反映公司收到的投资者投入的现金.本工程UJ以根据“实收资本、“资本公积”等科目的记录分析填列。b) ”发行债券收到的现金”工程，反映公司发行侦券实际收到的现金(发行收入M去支付的佣佥等发行费

32、用后的净额)。公司自行发行俄券支付的发行费用,在“发生筹资费用所支付的现金工程反映,不从本科目内扣除.本工程可以根据“应付债券等科目的记录分析埴列，O“收到其他与筹资活动有关的现金工程，反映公司除了上述各工程外,收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等.其他与筹资活动有关的现金，如果价伯较大的，应单列工程反映，本工程可以根据有关科目的记录分析堪列。d) “归还债务支付的现金”工程.反映公司以现金归还债芬的本金，包括归还金融企业的借款本金、归还儡券本金等。公司归还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金工程反映.不包括在本工程内.本工程可以根据“短期借款“、“长期

33、借款”、向中央眼行借款”、交易性金融资产”、应付债券”等科目的记录分析填列。e) “分配股利、利润或偿付利息支付的现金工程,反映公司实际支付的现金股利，以及支付给其他投能单位的利润和偿付的借款利息、限券利息等。本工程可以根据“应付股利”,“利润分配、”唆付利息、“利息支出”等科目的记录分析填列.f) “支付其他与筹资活动有关的现金.工程.反映公司除了上述各项外，支付的其他与姆资活动有关的现金流出，如描唠现金支出等.其他与筹资活动有关的现金,如果价值较大的.陶单列工程反映.本工程可以根据有关科目的记录分析填列.I)“汇率变动对现佥及现佥等价物的影响.工程，反映公司外币现金流量及境外子公司的现金流

34、地折算为人民币时.所采用的现金流筮发生日的即期汇率折算的记账本位币金额,与“现金及现金等价物净增加额”工程中外币现金净增加额按资产负债表日的即期汇率折算的记屐本位币金额之间的差颤。5.4所有者权益衣编制说明5.4.1所有者权益变动去“本年金额”栏内各工程数字一般应根据“实收资本、“资本公枳、盈余公枳、利润分配”、以前年度损益周整等科目的发生额分析填列.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表(本年金额栏内所列数字填列.如果上绻度所有者权益变动表规定的各个_程的名称和内容IHJ本年度不相一致，应对上年度所有者权跋变动去各工程的名称和数字按本年度的规定进行调整，境入所

35、有者权益变动衣”上年金额栏内.5.4,2本表各工程的内容及填列方法：1)“上年年末余额工程,反映公E上年资产负债表中实收费本、资本公积、盈余公枳、未分配利润的年末余额。2) ”会计政策变更”和前期过错更正”工程，分别反映公HJ采用追溯调整法处理会计政策变更的案枳影响金额和采用追溯用:述法处理的前期过错更正的累枳影响金额,这两个工程应根据“盈余公枳”、“利润分配”、“以前年度损益调整等科目的发生额分析填列.3) “本年坳然变动额工程分别反映如下内容：a) “净利润”工程，反映公司当年实现的净利润(或净亏损金额，并时应列在“未分配利制栏。b) “宜按计入所有者权益的利得和损失”工程,反映公司当年直

36、接计入所有者权益得利得和损失金额。其中:D”可供出售金融资产公允价值变动净额”工程，反映公司挣有得可供出仰金融资产当年公允价值变动的金颔.并对应列在“资本公枳”栏.11“现金流献套期工具公允价值变动净额”工程，反映公司持有得现金流埴套期工具当年公允价值变动的金额,并对应列在“资本公积”栏.IID权益法下被投资单位其他所有苕权益变动的影响工程，反映公司对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额并对应列在“资本公积”栏.IV)“与计入所有者权益工程相关的所得税影响”工程，反映公司按照规定应计入所有者权益工程的当年所得税影响金额,并对应列在

37、“资本公积”栏，V)“其他”工程.C)“所有者投入和战少资本工程，反映公司当年所有者投入的资本和减少的资本.，其中：I)“所有者投入资本*工程.反映公F接受投资者投入形成的实收资本和资本溢价,并对应列在实收资本-和“资本公积”栏.ID”股份支付计入所有者权益的金额,工程，反映公司处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公枳”栏.d）“利润分配”下各工程，反映当年对所有者（或股东分配的利涧（或股利）金额和按照规定提取的盈余公枳金额,并对应列在“未分配利润”和盈余公积.栏，其中:I）”提取盈余公积”工程，反映公司按规定提取的盈余公枳。ID“对所有者（或股东）分配*工

38、程.反映对所有着（或股东）分配的利润（或股利）金额，e）“所有者权益内就结转”下各工程，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成局部之何当年的增减变动,包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损、一股风险掂缶弥补亏损、其他等项金额。5.5会计报表附注5.5.1公司的根本情况1）公司注册地、俎织形式和总部地址，2）公司的业务性喷和主要经计活动.3）母公司以及集团最终母公M的名称.4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，5.5.2财务报友的编制基础5.5.3遵循企业会计准则的声明公司应当声明热制的财务报表符合企业会计准则的要求.真实、公允地反映了公司的

39、财务状况、经营成果和现金流泉等有关信息.5.5.4重要会计政策和会计估计公司应当披瓶果用的货:要会计政策和会计估计，不正要的会计政策和会计估计可以不披露.在披露西要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策确实定依据和财务报表工程的计盘基础.以及会计估计中所采用的关进假设和不确定因素确实定依据。5.5.5会计政策和会计估计变更以及过错更正的说明5.5.6杀要报表工程的说明公司对报衣重要工程的说明，应当按照资产负债表、利制表、现金流量表、所有者权益变动衣及其工程列示的眼序,采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报衣重要工程的明细金额合计，应当与报衣工程佥颤相衔接。冏注中应当披乐持有待售非流动资

40、产的名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等.时于利润表中的投资收益工程，应当在附注中按照产生投资收益的来源，分别披娜以公允价值计求同其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收账款、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资的投资收会的本期发生额和上期发生额。5.5.7或有事项按照企业会计准则3（第13号一或有步项）笫十四至第卜万条的相关规定进行披露，此外，存在经营租赁承诺、资本支出承诺及债券承兑承诺的.还应披露有关情况.5.5.8资产负债表H后事项1）每项曲:要的资产负债我日后非谡整事项的性或、内容，及其对财务状况、经营成果的影响。无法作出估计的,应说明其原因.2）资产负债表

41、H后,公司利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣揭发放的股利或利润.5.5.9关联方关系及其交易D公司的子公司有关信息披露格式如下：子公司名称注册地业务性质注册资木公司合计持股比例公司合计享有的表决权比例1.2）公司的合营企业有关信恩披露格式如下：被投资单位名称注册地业务性筋注册资本公司持JR比例公司在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额本期苜业收入总额本期净利润1.注：有联13）公司与要素。交1a）交易的b）未结算C）未结算d）定价政生企业的,比照合营企勺关联方发生交易的，分3要素至少应当包括：金额工程的金额、条款和条应收工程的坏账准备金策，k进行别说明件,以额.各关联方关系的性质、

42、交易类型及交易及有关提供或取得担保的信息.5.5.10风险管理1）风险皆理政策和组织架构a）风险管理政策，主要包括对各种风险的来源、1E式风陵治理组织和科学的监野流程及其定期红核制企业会计准则、企业会计准则度，以及在严格职而别离、监督和控制塔础上各相关业务部门、高级管理人员和风险管理职能部门之间的沟通和协作等.b）风险治埋组织架构,主要包括各风险管理委员会和招美职能部门的设立和运转怙况，2）信用风险府按行业、地区和交易对手的信用评级等分别技羯佶用风险信息.3）流动风险应按球进行流动性风险管理拟采取的主要指施。4）市场风险“市场风险”及“信用风险”、“流动风险”的其他内容按照企业会计准则（笫37

43、号一金融工具列报第二卜五至第四卜五条的相关规定进行披露.应用指南5.5.11其他需要说明的犷项,5财务报告的管理和IMr标准事项标准说明记录表格支持文件6.1财务报告的根本要求6.1.1公司财务报告应当根据实际发生的交易和事项，进循企业会计准则3及本制取的规定进行确认和计量，并在此翦碗上编制财务报告.企业会计准则、企业会计准则应用指南6.1.2本制度标准公司持续经营基础卜的财务报告,公司应当定期组织相关管理部门评价子公司的持续经营能力,对挣续经营能力产生重大疑心的.在附注中披洛导致对持续经营能力产生重大疑心的影响因泰：公司正式决定在当期或将在下一个会计期间对子公司进行清算或停止营业时,说明子公

44、司处于非持续羟营状态，子公司资金财会部应当采用其他塔础编制财务报告，并在附注披露未以持续经管为基础的原因和财务报告的编制域础.6.1.3判断财务报告工程性质的重要性，主要考虑该工程的性随是否属于公司日常活动：判断财务报告工程金额大小的重要性,通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、收入总额、支H1.总额、净利润等1接相关工程金额的比垂加以1匈定.总的重要性原则是：如果某工程中个不具有重要性，则可将其与其他工程合并列报；如具有重要性，则应当单独列报.6.1.4财务报告工程的列报应当在各个会计期间保持一致，不得以!追变更，这一要求不仅只针对财分报告中的工程名称，还包括财务报告工程的分类、

45、排列脓序等方面.6.1.5财务报告工程应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销.即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外.6.1.6各内部编报单位在列报当期财芬报告时,应当提供所有列报工程上一可比会计期间的比较数据.以及与理解当期财务报告相关的说明.保证信息在会计期间的可比性，反映公司财务状况、经营成果和现金流城的开展趋势.在财务报告工程的列批确需发生变更的情况F.各内部编报单位应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行圜整，并在附注中披假两整的原因和性质,以及调整的各工程金额，但是，在某些情况下，对上期比较数据进行调整是不切实可行的，则应当在附注中披露不能调整的原因.6.1.7

46、财务报表表首的列报要求，财务报表分为表首、正表两局部，其中,在表百局部概括地说明以下根本信息：1）编报单位的名称，如单位名称在所属当期发生了变更的，还应明确标明.2）对“资产负债表”,披露资产负债表H：对“利润表.、“现金液肽表”、“所有者权益变动表”.披踞报表涵蔽的会计期间，3）说明货币名称和金颤单位。4）财务报表是合并财务报表的,应当予以标明.6.1.8报告期Wb年度财务报告会计年度自公历1月1日起至12月31H止：中期报告门公历1月1日至报告日期止，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年段的期间，如1月1日至9月30日的期间等。6.1.9总部、各办事处在财务报告日,按照本制度的要求编制财务报表.6.1.10各子公司在财务报告日，按照本制度的要求编制财务报表.6.1.11各内部编报单位在组织编报财务报告过程中.不得采取非正当理巾拖延或皿碍财务报告的煽报,如遇特殊问应.应及时向中位主管领导和总部资金财会部反映,由于拖延或阻诲编报、影响全公司财会信息汇总编报的，由拖延单位领导负一切责tt.6.1.12任何人不得算诙或者授意、