XX医院财务核算制度(草案)v2.docx

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1、医院有限公司财务核算制度（征询意见稿）二。一七年二月十六日目录（征询意见稿）1第一局部说明1第二局部会计科目名称和编号3第三局部会计科目使用说明6一、资产类61001.库存现金61002银行存款71012其他货币资金8UOI交易性金融资产81122应收帐款91123预付账款101221其他应收款101231坏账准备111105库存商品121408委托加工物资131491待摊费用111501持有至到期投资151601固定资产161602累计折旧191601在建工程201606固定资产清理211701无形资产211702累W推销231801长期待摊费用231901待处理财产损渣24二、负债类252

2、001短期借款252201应付票据252202应付账款262203预收帐款262211应付职工薪酬272221应交税费272241其他应忖款282291预提制用282501长期借款282701长期应忖款29四、所有者权益291001.实收资本294002资本公积294103本年利制2941（M利润分配30六、收入、本饯、为用类306001主营业务收入306051其他业务收入316401主营业务本钱325301管理纽用336603财务费用385302其他支出38第四同部会计报表格式39第五局部会计报表样表405.1资产负假表405.2应交税费明细表（月报）435.3利润表455.4现金流fit表

3、475. 5所有者权益变动表50瑞康医院财务核算制度（征询意见稿）第一局部说明为了适应医院有限公司开展的需要，进一步标准医院的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度以及国家有关法律法规的规定，结合医院特点，特制定本制度。一、为了标准医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于瑞康医院。三、医院会计采用权贲发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用、利润。四、医院应当按照以下规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响

4、会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。（1）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入身用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表和会计报表附注组成。六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告

5、则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由悦达集团财务部规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报点的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报衣。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、

6、计算准确、内容完整、报送及时。九、医院会计报表附注是为便于会计报收使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要工程等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括以下内容：（一）遵循医院会计制度的声明；（二）市要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；（三）重要资产转让及其出售情况的说明；（PH）重大投资、借款活动的说明；（五）会计报表重要工程及其增减变动情况的说明；（六）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。十、医院财务情况说明书至少应当对医院的以下情况做出说明：（一）业务开展情况：（二）年度预算执行情况；（三）资产利用、负债管理情况：（四）本钱核算及控制情况

7、：（五）绩效考评情况；（六）需要说明的其他事项。医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有本钱报表（本钱报表参考格式参见本制度第六局部）。十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负贡人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作标准、会计档案管理方法等规定执行。十三、医院对根本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。第二局部会计科目名称和编号序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行

8、存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111231坏账准备121401材料采购131402在途物资141403原材料151404材料本钱差异161405库存商品171406发出商品181407商品进销差价191408委托加工物资201411周转材料211471存货跌价准备221491待摊费用231501持有至到期投资241502持有至到期投资减值准备251503可供出售金融资产261504可供出售金融资产减值准备271511长期股权投资281512长期股权投资减值准备29

9、1521投资性房地产301522投资性房地产累计折旧311523投资性房地产累计摊销321524投资性房地产减值准备331531长期应收款341532未实现融资收益351601固定资产361602累计折旧371603固定资产减值准备381604在建工程391605工程物资401606固定资产清理411609在建工程减值准备421610工程物资减值准备431621生产性生物资产441622生产性生物资产累计折旧451631油气资产461632累计折耗471701无形资产481702累计摊销491703无形资产减值准备501801长期待摊费用511802其他长期资产521811递延所得税资产531

10、901待处理财务产损溢:、负债类542001短期借款552101交易性金融负债562201应付票据572202应付账款582203预收账款592211应付职工薪酬602221应交税费612231应付利息622232应付股利632241其他应付款642291预提费用652401递延收益662501长期借款672502应付债券682701长期应付款692702未确认融资费用702711专项应付款712801预计负债722901递延所得税负债四、所有者权益734001实收资本744002资本公积754003其他综合收益764101盈余公积774103本年利润784104利润分配794201库存股80

11、4202外币折算差额814203少数股东权益824301专项储藏834401其他权益工具六、收入、本钱、费用846001主营业务收入856051其他业务收入866101公允价值变动损益876111投资收益886301营业外收入896401主营业务本钱906402其他业务本钱916403营业税金及附加926601销售费用936602管理费用946603财务费用956701资产减值损失966711营业外支出976801所得税费用986901以前年度损益调整第三局部会计科目使用说明一、资产类1001.库存现金一、本科目核算医院的库存现金。二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制

12、度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目：将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度科I=Io0(三)因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记”其他应收款科目，贷记本科目：收到出差人员交回的差旅费剩余款并结券时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款“科目。(PH)因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目：支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、

13、医院应当设置“现金口记账，按照业务发生顺序逐笔登记。每口终了，应当计算当口的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每H账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有1关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法杳明的其他原因的局部，借记本科目，贷记“其他收入科目。如发现现金短缺，属于应由贡任人赔偿的局部，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的局部，报经批准后，借记“其他支出科目，贷记本科目。五、本科日期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算医院存入银

14、行的各种存款。医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、医院应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如卜丁(一)将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金、”应收医疗款”、“医疗收入”、”科教工程收入”等科目。(二)提取和支出存款时，借记“库存现金”、应付账款”、”医疗业务本钱、”科教工程支出”、管理费用”等科目，贷记本科目。四、医院发生外币业务的，应当按照业务发生当口(或当期期初)的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种

15、外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。(一)以外币购入库存物资、设备等，按照购入当日(或当期期初)的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折弊为人民币金额，借记“固定资产”、”库存物资”等科目，贷记本科目、“应付账款等科目的外币账户。(一)会计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应付账款”等科目，贷记或借记“管理费用一一其他费用科目。五、医院应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账，按照业务的发生顺序逐笔登记，每

16、日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与“银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映医院实际存放在银行的款项。1012其他货币资金一、本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。二、本科目应设置“银行本票存款、银行汇票存款”、”信用k存款等明细科目，进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理如卜丁（一）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款科目。使用银行

17、本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记库存物资等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。（：）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记“银行存款科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。1101

18、交易性金触资产一、本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。:、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。三、短期投资的主要账务处理如下：（一）医院的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际本钱（包括购置价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款a等科目。（二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入一一投资收益科目。（三）出售短期投资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款科目，按出售或收回短期投资的本钱，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“其他收

19、入一投资收益”科目。四、本科日期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际本钱。1122应收帐款一、本科目核第医院因提供医疗效劳而应向住院病人、门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。二、医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如卜Z（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本科E1.,贷记“医疗收入科目。（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目：如病人应付的医疗

20、款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、银行存款”等科目。结转住院病人自负局部以外的应收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负局部以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款科目，贷记本科目。三）收到病人等交来的医疗欠班时.，按照实际收到的金额，借记“银行存款、库存现金”等科目，贷记本科目。（四）同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金

21、额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗收入一一门诊收入、住院收入（结算差额）科目四、本科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人、门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。医院应当于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记“坏账准备科目，贷记本科目。如果已转销的应收医疗款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款金额。11

22、23预付账款一、本科目核弊医院预付给商品供给单位或者效劳提供单位的款项。二、本科目应按商品供给单位或效劳提供单位设置明细账，进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理如卜丁（一）因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购设备等时，按照应计入购入资产本钱的金额，借记“固定资产”等科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款等科目。四、医院应当于每年年度终了，财预付账款进行检查。如果有确凿证据说明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应领先将其转入其他应收款，然后再按规定进

23、行处理。预付账款转入其他应收款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付尚未结算的款项。1221其他应收款一、本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等。二、本科目应按其他应收款的工程分类以及不同的债务人设置明细账，进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：-）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享有的份额，借记本科目，贷记“其他收入一

24、一投资收益科目。实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）持有的分期付息、到期还本的长期债券投资，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记”其他收入一一投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款科目，贷记本科目。到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记木科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、银行存款等科目，贷记本科目。实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财

25、会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、医院应当于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目：同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款金额。1231坏账准备-、本科目核算医院时应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。

26、二、医院应当于每年年度终了，时应收医疗款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期管理费用。三、医院可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明.四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如卜丁当期应补提或冲减的坏账准备当期按应收医疗款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额）五、坏账准备的主要账务处理如下：（一）提取坏账准备时，借记“管理费用科目，贷记本科目：冲减坏账准备

27、时，借记本科目，贷记“管理费用科目。（：）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照拒付金额，借记本科目，贷记“应收医疗款科目。三）对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收医疗款或其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收款项金额，借记本科目，贷记“应收医疗款、”其他应收款科目。如果已转销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记应收医疗款、”其他应收款科目，贷记本科目：同时，借记“银行存款”等科目，贷记应收医疗款”、”其他应收款科目。六、本科目期末贷方余额，反映医院提取的坏账准备金额。1405库存商品一、本

28、科目核算医院为开展医疗效劳及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际本钱。二、本科目应当按照库存物资的类别，如“药品、卫生材料”、低值易耗品、其他材料”等设置一级明细科目。“药品”一级明细科目下应设置药库、药房两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。医院物资管理等部门应当在本科目明细账下，按品名、规格等设置数量金额明细账。三、库存物资的主要账务处理如卜丁（一）库存物资在取得时，应当以其本钱入账。取得库存物资单独发生的运杂身，能够直接计入医疗业务本钱的，计入医疗业务本钱：不能直接计入医疗业务本钱的，计入管理班用。1 .外购的库存物资，其本钱按照采购

29、价格（含增值税额，下同）确定。外购的物资验收入库，按确定的本钱，借记本科目，贷记“银行存款、应付账款等科目。使用财政补助、科教工程资金购入的物资验收入库，按确定的本钱，借记本科目，贷记“待冲基金科目；同时，按照实际支出金额，借记“财政工程补助支出、”科教工程支出”等科目，贷记“财政补助收入”、”零余额账户用款额度”、“车艮彳亍存款等科目。2 .自制的库存物资加工完成并验收入库，按照所发生的实际本钱（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记本科目，贷记“在加工物资科目。3 .委托外单位加工收回的库存物资，按照所发生的实际本钱（包括加工前发出物资的本钱和支付的加工班），借

30、记本科目，贷记”在加工物资”科目。4 .接受捐赠的库存物资，其本钱比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库，按照确定的本钱，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际本钱。计价方法一经确定，不得随意变更。1 .开展业务活动领用或加工发出库存物资，按照其实际本钱，借记“医疗业务本钱”、管理费用”、”在加工物资”等科目，贷记本科目。低值易耗品应当于内部领用时一次性掩销，个别价值较高或领用报废相对集中的，可采用五五摊销法。2 .药房从药库领取药品，按照领取药品的本钱，借记本科

31、目（药品一一药房），贷记本科目（药品一一药库）.确认药品收入结转药品本钱时，按照发出药品的实际本钱，借记“医疗业务本钱科目，贷记本科E1.（药品一一药房）o3 .确认卫生材料收入结转材料本钱时，按照发出材料的实际本钱，借记“医疗业务本钱科目，贷记本科目。4 .对外捐赠发出库存物资，按照其实际本钱，借记“其他支出科目，贷记本科目。5 .使用财政补助、科教工程资金形成的库存物资，应在发出、领用物资时，按发出物资对应的待冲基金金额，借记“待冲基金科目，贷记本科目。6 .低值易耗品报废时，按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除相关处置费用后的金额，借记“库存现金”、银行存款”等科目，贷记“医疗业务本钱”

32、、“管理费用”等科目或“应缴款项科目按规定上缴时。四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等物资，应领先记入“待处理财产损溢科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：(盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目，贷记“其他收入科目。(一)盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记”待处理财产损溢-一待处理流动资产损溢科目，按该库存物资

33、对应的待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，按该库存物资账面余额，贷记本科目。报经批准处理时，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的贿偿等后的金额，借记其他支出科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、银行存款”、其他应收款等科目，按照相关待处埋财产损溢的账面余额，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢科目。五、牙科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际本钱。1408委托加工物资一、本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际本钱。二、本科目应设置“自制物资”、委托加工物资”两个一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，

34、进行明细核算。闩制药品、卫生材料等的，应当在本科目的相关明细科目下归集H制物资发生的直接材料、直接人工(专门从事物资制造工人的人工费)等直接费用；H制多种药品、卫生材料发生的间接班用，在本科目的“自制物资”一级明细科目下单独设置“间接费用”.级明细科目予以归集，会计期末，再按一定的分配标准和方法，分配计入有关药品、卫生材料的本钱。三、在加工物资的主要账务处理如下：(一)自制物资1 .为自制物资领用库存药品、材料等，借记本科目（自制物资一一XX药品、材料），贷记“库存物资”科目。2 .专门从事物资制造的人员发生的直接人工费用，借记本科目（自制物资-XX药品、材料），贷记“应付职工薪削T、“应付福

35、利费”、”应付社会保障费”等科目O3 .为自制物资发生其他直接费用，借记本科目（自制物资一一XX药品、材料），贷记“银行存款”等科目。4 .为F1.制物资发生的间接费用，借记本科目（自制物资一一间接费用），贷记“银行存款、”应付职工薪酬”等科目。期末按照受益对象及规定的标准和方法分配间接贽用时，借记本科目（自制物资XX药品、材料），贷记本科目（自制物资一一间接费用）。间接费用一般可以按生产工人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料的数量或本钱、直接费用（直接材料和直接人工）或药品、材料产量等进行分配。医院可根据自己的具体情况自行选择分配方法。分配方法一经确定，不得随意变更。5 .已经制造完成并

36、验收入库的药品、卫生材料，按所发生的实际本钱（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记“库存物资”科目，贷记本科目（自制物资）。（二）委托加工物资1 .发给外单位加工的药品、卫生材料等，按照其实际本钱，借记本科目（委托加工物资），贷记“库存物资”科目。2 .支付加工费用，按实际支付的金额，借记本科目（委托加工物资），贷记“银行存款等科目C3 .委3加工完成的药品、卫生材料等验收入库，按加工前发出物资的本钱和加工本钱，借记“库存物资科目，贷记本科目（委托加工物资）。四、本科目期末借方余额，反映医院自制或委托外单位加工但尚未完工的各种物资的实际本钱。1491待摊费用一、本

37、科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。二、医院的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均掩销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。三、本科目应当按照撞销费用种类设置明细账，进行明细核算。四、待摊费用的主要账务处理如下：（一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（1）按照受益期限分期平均摊销时，借记“医疗业务本钱、管理费用”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。1501持有至到期投资一、本科目核弊医院持有时

38、间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。二、本科目应当设置“股权投资”、债权投资”两个一级明细科目，并在一级明细科目下按股权投资被投资单位和债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。到期一次还本付息的长期债权投资，还应在“债权投资”一级明细科目下设置“本钱”、”应收利息”两个明细科目，进行明细核算。三、长期投资的主要账务处理如下：（一）股权投资1 .长期股权投资在取得时，应当按照取得时的实际本钱作为其初始投资本钱。（I）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购置价款以及税金、手续费等相关费用）作为投

39、资本钱，借记本科目（股权投资），贷记“银行存款”等科目。（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关不党费作为投资本钱，借记本科目（股权投资），按照投出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款、应交税班”等科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出科目。（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资本钱，借记本科目（股权投资），按照投出无形资产已提的摊销额，借记“累计排销”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款、应交税费”等科目，按照投出无形资产的账面余额，

40、贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记”其他收入“科目或借记其他支出科目。以未入账的无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资本钱，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款、应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入“科目。（4）无偿调入的长期股权投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为其投资木钱，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。2 .长期股权投资持有期间，应当采用本钱法核算。采用本钱法核算的长期股权投资，除非追加（或收回）投资，长期股权投资的账面价值一股保持不变。被投

41、资单位宣告分派利润时，按照宣告分派的利润中属于医院应享有的份额，确认当期投资收益，借记“其他应收款科目，贷记“其他收入一一投资收益”科目。实际收到利涧时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款科目。3 .处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目（股权投资），按照尚未领取的已宣告分派的利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记”其他收入一投资收益”科目。（二）债权投资1 .长期债权投资在取得时，应当按照取得时的实际本钱作为其初始投资本钱。1）以货币资金购入的长期债权投资，按照实际支付的全部价款（包

42、括购置价款以及税金、手续费等相关费用）作为其投资本钱，借记本科目（债权投资），贷记银行存款”等科目。（2）无偿调入的长向债权投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为其投资本钱，借记本科目（债权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款、应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入科目。2 .长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目（债权投资一一应收利息），贷记“其他收入一一投资收益”科目：如为分期付息、到期还本的债权投资，借记”其他应收款科目，贷记“其他收入一一投资收益科目。3 .出售长期债权投资或到期收回长期债权

43、投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资本钱和己计未收利息金额，贷记本科目（债权投资本钱、应收利息）到期一次还本付息债券,或本科目（债权投资）、“其他应收款科目分期付息债券，按照其差额，贷记或借记“其他收入一一投资收益科目。四、本科目期末借方余额，反映医院持有的长期投资的价值。1601固定资产一、本科目核第医院固定资产的原价。固定资产是指医院持有的预计使用年限在1年以上（不含1年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中根本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未到达规定标准，但预计使用年限在1年以上（不含1年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。二、医院固定资产包

44、括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。相关说明如下：1 .对于应用软件，如果其构成相美硬件不可缺少的组成局部，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，i并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成局部，应当将该软件作为无形资产核算。2 .医院的图书应当参照固定资产进行管理，不计提折旧。三、医院应当设置“固定资产登记和“固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。医院应当在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教工程资金、其他资金的金额及其所占的比例。出租、出借或作为担保的固定资产，应设置备查簿进行登记。经营租入的固定资产

45、，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。四、固定资产的主要账务处理如下：（一）固定资产的取得医院取得的固定资产，应当按取得时的实际本钱作为入账本钱。1 .外购的固定资产，其本钱包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产到达交付使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总本钱进行分配，分别确定各项固定资产的入账本钱。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款、应付账款等科目。购入需要安装的固定资产，借记在建工程科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。发生安装费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款等科目。安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”科目。购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的本钱，借记本科目不需安装或“在建工程科目需要安装,按照实际支付的价款，贷记“银行存款