XXXX年电大高级财务待打印文件.docx

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1、1000(3300(Z1.X1.oD特网五、知题1、P公WR*公匈，2007隼1月IB.P公,用行存款33000万元从证鼻巾毋上购入Q公发行在外8M的JR伶并健控制Q公勾.国日，Q公京用所才者权效力40000万元(与可WU今费户公允缶值相)其中，取本为3080万元.米本公收R2000万元.余公租为800万元.未分配川洞为7200万元,P公司和Q公不属于M-ifcM个公(1) Q公司2007年度实现冷利洞4000万元,提取皂余公积400万元；2007年宣告分索2006年现金股利100O万元，无其她所有者杈&殳动.2008年实现净利湖5000万无，援IRN余公枳500万元，2008年宣缶分籁迎7年

2、现金取和IKW万元.(2) P公用2007年笆&10D,A产品蛉U公司,每件售价5万元,每件本钱3万元,Q公司200?隼对外销IIA产品60件,每件U价6万元.2008年P公司出名100件B产品蛤Q公司,每件售价6万元,寻件本钱3万元；2008年对外馅将B产品SO件,若绊8价7万元.(3) P公司2007年6月25日出It一件产品洽Q公司，产品It纤为100万元，增值税为17万元,本段为60万元，Q公司西入后作营理用区定费产入联，我计使用年票5年，苗计步产做为零.松直线去巽折旧.登求；(覆制P公司2007年和2008年与长期股权投货史务有关的会计分录.(2)计算2007年12月31日和200B

3、年12月31B按枳处法调整后的长期股收投转的版面余粮.(3)编制该集团公司2007年加2008年的合并抵税分余.(金版单位用万元表示.)(1)2007年1月I日校费时：倍：爸期改杈投资-Q公司33MXI贷：银行存款330102007年分晶2(X)6年现金股利IDoo万元：信；应收股利800-80(IM(JOMoOD伯IT(XJ0KO35DK1.Mrt-n00S(=38520万3)2007年抵辆分录1)投资业务倍：K*30000资本公租20003余公程年羽10盈余公税本年400未分配利闻年末9SD072OO4X)O100IO(Xn伊：长现股权松贵35100少我股东杈SI8600(30000+20

4、00+1200+9800)*20倍：投费收发3200夕数IR东领通800未分配利润一-华钊7200货：提取国余公税400对所有者(成股东)的分配】。00来分配利涓一年来9M02)内部商业辆售业务借：营业收入500(IMW),：It业木校500：昔业本钱801.H(5-3):存圻803)内部固定费产交粉It;青业收入100$h普工本段60IS定夷产-原价JO倍：(8年密产-R计折旧(405612)贷：管理费用120的冬轼黑分业1)投玄业务借：成本30000青本公枳2000注余公枳年初1200n余公积一本年500来分配利泗年发132f1.O(9800-*5000-500-U00)询些100O3K2

5、0-46900*SCft)伊：长用股权投资倍：投受收方贷：提取2余公费2）内部a品辆售业务A产即：未分配利湖一年初B产品信；青业收入60038520少数股东权按40（夕敕IR东铁总50080贷：昔史本我9380(30Mo+2000+IWOT3200)20田；昔小木技IOM）未分比利羽-隼扪800的分配HOO来分配利涓一一年末8060013200储：营业本核6020曾：存贷603）内部固定资产交易：东分配利科-牛料40借；固定带产-系计折旧借：固定皆产-累计折旧贷：固定资产里价401年；来分配利利-一年初48贷：管理者用82.A公司为B公司的母公司A公司将共生产的机县出售*其子公司B公司.B公司

6、商小企业）将该机多作力固定费产假版.其折旧年未为5年.枭用直技法计摄折10.A公司该机器的售价力K1.ooo元,430000.假设笫一年年求.第二年年发该机器的科受贻女网分别为30000元.21500元.袈求：然制第一年（田灾费产内部交易当期）及第二年合并投销分录.：1）在固定费产交易的当期.总书报例分业；伊；曾业收入10000曾；曾业木畿30000日定费产一原价I1.XWO交S当期就未实现内部第It利渐计提的折旧编制抵的分录对：倍：固定资产R计折旧2000贷：管理费用2000第一年年末B公司旅固定资产的赚面价值700008f1.00-32000元至一年去求从黑士角度看诙雷定有产的联点价值=3

7、OKKA6XI0=200元由于该田比专产可收回金S!低于B公司自定药产账面价值2000元，B公司在个用财务教我中计提了2000元的应定费产忒A-IMOO（元第二年该固定有产多计操的折旧为1500（7500-6000）元.0制抵辆分票时；借：固定点产一累计圻旧1500黄：管理寺用1500格第二年内部交易日定费产多计提的减慎准备予以恭策：第二年分末B公司该国定费产的账面价值”UO（XM）SO（X）2000-75-22500（元）由于第二年年龙B公司固定,产总可收回全领低于X乐面价值1000,B公司补援固定常产Uti术蓄1000.扉二年年末从第团角度该田定资产的账面价值=30000-6000-011

8、）0）=18000（元）由于哥二年年末图定iff产可收回金敏高于从臬团角度该固定皆产的依面铃值,京味着集团谟固定责产没有发生减值.第二年合并财务及衣餐制时应将B公司计我的，慎准吝予以低精，应公制的抵销分录为：倍：固定资产-一M慎准备100O货：资产减值损失10003、20X2年1月I日.甲公司从乙超党公司机人全笥办公用房一套,租期为5年.办公用斯里维面价值为250000OD元.反计住用年限为25年.租北合同规定.Ia凭开始日(20X2年I月1日)甲公司向乙公司一次性预付粗金1150000.第一年末、第二年末.第三年末、等以年末支付租金须00元，*5*ftfi21.00M).租凭期淅后伍付租女不

9、送回，乙公G收回办公用品使用权.甲公司和乙公司均在年末碘认租佥费用和租金收入.不存在租金逾期支付情况.要求：分别为承租人(甲公Sn和出租人(匕公司进行会计处理。解；(1)承租人(甲公司)的会计处理该项租凭不符合眼交租凭的任何一条标泡.立倬为抵营租凭处理.在确认租金费用时.不能掩照各期实际支付租金的金0%走，而应采用直战法干均分摊瑞认各期的租金费用，此项根凭粗殳总羲为17501MO元.按上彼法计算,与年应分林的相攵为350000元.应做的会计分录为；2002年1月I日(租凭开始日)倍：爸期待练费用H50(XK1.:银行再款11500002002年.03年,01年、05年12月31B借；管理及用3

10、50000:根行存款90000长期将摊费用2600002006年12月31日:管理费咫350000贷：锹行存款21(XJ00长期待次费用HOOOO(2)出租人(乙公司)的会计处理此项根梵租金总颖为】750000元.搂立坟法话算.当年发鞫认的租金收入为35(ICKx)元.应做的会计分录为：2002隼1月I日借：俄行在款1150000：应收茨款1150X)02002,03年.(M年.05年12月31H借：粮行存款90000fi*IfcR260000伊：租凭收入3500002006隼12月31日借：根行在款24MOD应收取敌11CKX10货；租免收入500004. 20M年12月iD.N公司用N公司

11、务订T一份租凭合P1.谯合同的有关内容如下：(1)租凭资产为一台设备.租凭开始日是2005年I月IEh租梵期34(印2005*1月IB2008年1月IEn.2)B2005年1月I日起.每隔5个月于月末文件粗会16(X10。元.粗凭合同短定的利率为7%(6小月科率)(7)租凭朝品旖时，M公司享有优先购置该谀各的边择权，前置价为100O元，估计该日租凭资产的公允价值为820(W元.计算租凭开始日最低机文付款新的现值,确定租货有产的入喉价值.；PA6期.7=4.767：H(6ffi,Z=0.666：3)计单未确认的融有爱用：塔MM公司2005年I月1日租入贵产的会计分录：(5)海制M公司支付初始直接

12、费用的会计分票.M：(1)我所租赁矣型由亍租赁期展送时.V1.公司享有优先剪置该设务的通择权.优先购置价远低于疗使选择权日租凭青产的公允价值(i00082000=1.2V5),因此2001年1月I日就可列iM公司将行使这种选身杈，符合触费租凭的标准.3386)7120根据20062月发布的CAS21规定；“融费租入的固走费产.承租人应按租黄开始日11免费产公允价值与量法租免付乾额现值两者中较低的食界作为租比饯产的入账分值”.磁定租免*产入此价值应为“2000元.(3)计算未确认的Itt交费用未嘀认融资费用=被任租凭付款蕨-租凭开始日租凭资产的人贱价值=*1000-742000=219I2799

13、6259.85流动安产合计860682武动例假合计1790826.66*流动费产I井流劫负债：长期版权投资63SXW长期借款困定安产非注功负依合计在堡工程城东枕城；工程物价200000实收资本800000无形资产439922资本公积20000非洗幼炎产合计区余公积23767.64来分配到洞-1462083.3及东权整合计-618315.66登产台it负债及我亲权尊合计除上列烫产负债表畀示的有关麦料外.是清交发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为600000元，累计折IB为50000元的房Jfi巳为3年期的长期It故400000元费供3担保.(2)应收曜软中方20000元为加收甲企业的俗款.应

14、付虫就中有30000元为立体中佥业的材料业.甲企业巳提出行使汪钠杈的申请并按过破产管理人批准.(3)破产管理人发现破产金也在破产宣告日第2个月,曾无隹转让一批设备.价值1500(元.根据破产法规定U无效行为,该批设备观巳基回.(4)货币费金中有现会100O元,其他货币费今100OO元，其余为银行存款.(5)存圻中中原材料201000元，库存现品IM279元.(6)除为3年期的长期借款提供了投保的固定费产外,其衾固定费产隼值为ITSOMo元.累计折旧为240313元.请根据上进饯料Si制破产烫产与季破产不产的会计处理.解：(1)瑞认担保费产50000信；担保青产一用定烫产WWQO破产密产一固定点

15、产】50000W计折旧贤：应定,产-年展600000 2）喻认抵锵费产借：投销费产-应收联欣-甲全业20000：应收联欣-甲企业20000 3）确认破产费产借：破产法产一-设各150000$h清Jr拗拉150000 1）确认破产费产信：破产费产其他货币皆会IO（X）O琅行存款89380%41000醺材出20WX）0*在商品J（H279-交易性食显,55000-应收账款64000一算她应收款17023-图定烫产1539687无形费产439922-在是工发1176320工龙物专200000-长沏股权换费635900K计折旧240313贷：尼金100Qifi行存敕89：M1.o其地货币费殳100oO

16、交易性长触费产55000?#H20000。生存商品4M27961000ft17023固定,产17Wo1.W在找工程176320工物费200000无彩费产439922长沏旗权钛费6359001、2008年1月1日.A公匈文传180000元奥购量B公匈的全部今费户并承也全餐负债.JWJt日B公司的*户负债表各工看JIt百传值与公允传位力下衰：工程IKiB价慎公允价值it动资产SO1.XIO第筑结（净值）WWOOH-!,.11地1800030000资产总基1.1000匐存收Si12000负我与所有者权授忌界108000根据上述费朴确定两售并编制A公司购置R公司冷炎产的会计分录.M：A公司的购置木也为

17、】8IOD元.而取得B公司才费产的公允价值为13800。元.我置木筏高干净出产公允价ft的些SH2000元作为外购商香业理.A公司应急行如下账务处理：ft：就动费产30000固定资产120000商售t20M）贷：银行存款180000负愦120002、2008年6月30日.A公司向B公#约殿京定向*发158万成及（务股面值为1元）对B公1爱行控Jft今井.市小价格为H&5无，取，丁B公司70的晟叔.假定安及今井才/用一控制下的金史合井，*与并企业春2008年6月30日金鱼合并.*关费户，女H倩况加下我所系.*AA*(W*)2008年5月30B单位；万元M公司败击价值公允钟值怏币灯会300300杵

18、收昧款1100HWI伸贤160270,期取权投费126028(1|固定资产1800k形”3009001*Q0费产总计4910R150i负长和所有者权吞限期借狄120012(X1j付政款20000k他负债)801801.tttI5M1580,收费本(*)1500除本公枳900卜金公积300k分配利洞660,有强权势合计33605570晏求：(】然制购亶日的有关会计分录；1(WJt才在集物JR权取存日仓并费产负债表时的抵销分录。解：1)0制A公司在购置H的会计分最伶：长期股权投资52500OOO贷I股本15000000资本公租37500CKK1.(2)耕创西置方编制股权取存日令并登产负债表时的祇销

19、分录时翼磷定台并富善.假定B公司除巳确认资产外.不存在其她雷要确认的It产及负债.A公司计算合并中应改认的合并由明今片商年=企业合并本校一台井中取得被购矍方可识别冷密产公允价值份(=5250-657070=52501599=6511万元)应编制的报销分票：偕；存免1100000长期肢枕投饯10000000固定有产15OOO000无彩资产6000000实收费本15(100000费本公权9000OIW幺余公枳3J0000未分配利漏6600000商誉6510IXJO贷：长期般权投资52500000少数肽东杈在197100003、甲公匈和乙公为不以I1.gJ的丙家公声美殳业井夷科如下，(1)2Ooe年

20、2月16日,甲公R和乙公Wii或今井惨伏.由甲公司采用控段4井方式樗乙公司14行并，井后甲公司及弃乙公匈8的It份.(2)2008年6月30日，甲公勾以一项定,广和一项无力费户作为蒲伊谷井丁乙公司.*留京费户*位为2000万元，巳爬折旧200万元，公允价值R2100万元I无形Jf户*值R1.aX)万元，巳薜18万元，公允价值R800万元.(3)发生的直接粕关费用为80万元.4)前置E)乙公司可识别冷费产公允价值为3500万元。要求：琬定两置方.(2计算痛定合并木筏.(4)计算固定资产、无形有产的处置损S1.Si制甲公司在购置日的会计分录.(6)计算屿JE日合并财务报表中应埼认的商誉金粳.M：1

21、)印公司芍购置方2)购置日方2008年6月30B3)合并本铁-2KKH800062980万元(1)处置因定会产收投=210200(A2)=30D万元欠置无形,产损失=100OTOo-800MOO万元(5)侏：固定登产消以18ODUitf1.200贷：见k费产2JO借：长期股权投费2980无形受产累计短侑100管业外支出处置无形费产报欠100:无形畜产1000定烫产清理1800旅行存收80首史外收入一袋置固定常产收处300(6)购JE日商第=2980-35C1.OX803180万元4、甲公可于2008年1月1日采用按JftA井方式取代乙公司100ShJftM.在评估,认乙公H麦户公允价值的并a上

22、.双方悼的并购价为900000元，由甲公司以行存故文什.乙公司可视到得崇户伯公允价值为WOOoOO元,安公接巾舄洞的KM计H丈余公根.井.甲公彳和乙公旬*户负供央者关费科加下我所樨M：(I)对于R公司控我合并乙公M亚务，甲公司的按炎太钦小于乙公SI可识刚冷贵产公允价值，应培制以下会计分浆：90000010000:僦行存款（2）中公S1.在编制股权期洋日合并费产负债衣时,需虎将甲公司的长明段杈投资工程与乙公司的用左舟杈欢工程可抵M.由于中公司H乙公司的长期收权投资分3XHMKI.乙公司可识别净费产公允价值Iixiowjo,西吉茎版KKHxJO元调整盈余公积和未分配利涧.其中盈余公机！!增KMOD

23、元,未分配利润,增90DO。元.应用副的抵用分录如下；伊；EB定点产60000无彩费产，IO（XIO股东W1.o（IO0,木公税50000W余公积20000米分配利科30000仔：长期股权段皆9000003余公积10000公并费户负假表20081月I日单位；元炎产工程占负债和所有者株面工程B银行存款170000融期IS款$2QoOO女每性金融,产150000SS4CKXJ0收此款380(X10长期俗收*900(X10负债台计长期取枕找货91WO50定受产我本无彩费产340000费木公枳翼地饶产100OdO或余公租烟Ooo未分配利:W双Io(W所有权拉1t资产合计负债和所有者枕整合计6、A公/和

24、B公勾词属于S公控制.2008年6月30日A公匈发行，及1000Jft（Jft值1元）自S公W处享4B公匈90%利取权.假设A公司*B公JIUB相M的会计Jt策.今井.A公3加B公的费户费假表费料*下表所示I要求：根先上建青科编制A公司双得控股权日的合并财务报表工作底稿.*:对B公司的投费本钱=600000XK、=5*0000（元）五增E的股本rowJO1.r肢Xi元=106KK1.（元）应增加的费本公症-5K0（W-IoaX1.O=44。ODO（元）A公司在B公司合并前彩成的密存收过中享有的份Sh渡余公枳=B公司注余公枳IK1.oIWX90V99（XO（元）未分配到泗=B公司未分配利润50O

25、IM）KIV4SD0O（元）A公司对B公司投誉的会计分录：1:长期股杈投玄510000宜；股木100000次木公积-140000结转A公M在B公司合并标彩成的备存收我中享存的份Sh倍：资本公枳HIOOO贷：盈余公积99IX未分配利润45000记录合并止等后,A公司的兴产负债表W下表所示.A公司出产负法女2008年6月30EJ单位：费产工桎金敏负债犯所有有松势工程金颊更全31澹刎P公司200?年和2008年与长期股.帆投资义务有关的殳计分录.2)计算2007年12月31B如2B年12月31日按机立法词整后的长期肢我投资的吃面余裁。(3)屿制该集团公司2007年和218年的合并抵我分票.(金藏隼位

26、用万元表示.)解：(1)2007年I月1日投药时：借：长期质权投资一Q公旬XJOOO贷：银行存款330002007年分/2006年奥会.股利Iof1.O万元：tt：应收股到800(IO1.WX80、)贷；长期股权投烫一Q公司800借：粮行存款800贷：应收收利800200隼宣告分M2007年现会段租I1.(Io万元：应收殷利-1】(X)X80VK80万元，应收股利累机岫800MI0-1680万元,花费后应用净利果根数-OTO1.WXJWV3200万元应供复投行木氏800万元借：应收收利880长期故权校贵T)公司800:RS1680借：铁行有款880费：应收双利880(2)2007年12月31日

27、.拉女宣法词祭后的女相.股权投费的账面余缴-(3300ORWO+SOOroOTX86100080%-35100元2008年12月31日，按枚改法词要后的弋期股杈按姿幻做S)余翔=XfW=38S2O万元(3)2007年报ifi分录1)投有文务僧：及本30000费本公积2000N余公积1200(8Oc1.rOO)未分配利湖9800(72IT(IoA400-1(X10)Sf800)20)借：投受收益3200少数放东投拉800未分配利河一年初7200贷；本年利河分配费以盈余公积400本年利泓分配应付股利IO1.W来分配利润980。2)内部商品炳像业务僭：管业收入50。(】00X5)曾：行史本钱500f

28、1.f：管业本轻80I40(5-3)1货：存货03)内部固定音产交易借：首业收入100贷：常业本校60SS定费产一原价JO借：固定资产一累计折旧I(W+5X612):管理费田42008年衽钠分录1)投资业务惜：改本3HW支本公积2000盈余公枳1700(800+100*500)未分配利间13200(98005000-5(X1-1100)商jIMxt腐：长期股权投费38520借：投费收效，K1.OO货:我取土余公租5002)内部商品Ifi售业务A产品；借：未分配利潮一年初80B产品借：营业收入600;ff1.Eft6020iBI定费产20贷；羊栩未分配利源8:管理管用I贷：固定费产20;年初未分

29、配利冽】2:管理费用42.甲公匈是乙公旬的*公旬.24年1月I日传育乙公司，*S的木为100万元，价R120万元，增值税率为11乙公司购入后件力定it户用于，部门.IU1.HitBi定*户皆旧集为6年,ft*a,乙公司果用直或决堤里折旧.为传化起见,tUt2004*WE.乙公另行文付了运杂费3万元.根上迷费科.仲出如下会计代理I(1)2004年2OO7年的柢销分录.(2)如果2008年未谈设备不彼清理.则当华的抵的分策将知何处理，3)如果2WB年末谀设备故清理,第当年的我曾分业加何处理.(4)如果该设备用至2009年何来清理,作出2009年的Itfi1.分录.解：(1)2(XH-2W7年的纸牺

30、业发：2(104年的极析介奈:借：出卷收入120货：首业本钱100固定费产20偕；因定青产4年：管理在密42005年的抵情分录：倍：生扪未分配安润20：固定费产4借；固定常产42。06年的抵情分录：倍：年初未分配利溺20信：固定费产B借；因定点产42007年的抵精分录：年切未分配利溜20信：固定费产12借；固定常产4(2)如祟2008年未不清理，町抵辆分录如下I倍：初未分配利泗20袋：质定费产2。倍；囹定资产16:年初未分配利冠16的圈定,产4件：管理我用4(3)如果2008年末清理该设备,则抵忧分录如下:t:年物未分配利河46:青理R甩J-1）如果乙公司使用谯设省至2009隼仍未清理，则20

31、09年的抵纳分策划下：倍：上初未分配杷泗20ft：国定费产20信；S3定费产20贷：年相未分配利淞203.甲公正于200?年华初现过收的股权成为乙公S1.的母公司.2007年年末甲公司应收乙公司东*：100万元：20M年年末.甲公司应收乙公司联蚊5。元。甲公司坏账戊备计费比例均为4%要求：对比业务煽制2008年合并会计报表抵制分案.*:伊：坏贱眼各40000:年初未分配利漏JO000侏：虚他赃款50010贷：应收昧款50）MKI借：管理熨用2。OoO货：坏贼发誓20OIW1.MH公*2007年栩成立并正式，史.（1）*年度按历史本/名义货币制的费户女供或力下豪所承，*户负假表单位：元项目2007年1月1H2007年12月31B现金300001(1000应收账款75000MOoo其比附币性费产65000160000存贷200000240000设备及广虏ttt）)20000112000土地360000360000炎产总计840000S72000波动负债（货币性）80MO；160000长期负债（黄币住）52000052000033600未实现费产将有妆在542400负债及所有有权城总计8400002.兴H:（N公司历史本钱名义货币的财务报JtM公旬