中级会计资格：财务报告考试试题（三）.docx

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1、中级会计资格：财务报告考试试题（三）1、多选业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入时，下列各项中可以据以将分部确定为报告分部的有。A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上B.该分部的分部利（江南博哥）润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10爷或者以上D该分部的分部利涧，占所有盈利分部利润合计额的10%或者以上正确答案：A,B,C参考解析：D选项，表述不准确，因为分部的分部利润占所有盈利分部利润合计额的10%或者以上，并不衣示该分部的分部利润占所有盈利分部利润合计额

2、或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。2、单选甲公司于2012年1月1日以1300万元取得乙公司15%的股份，在此之前甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，对该项投资采用成本法核算。2013年1月1日，甲公司另支付5650万元从丙公司手中取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，甲公司和丙公司之间不存在任何关联方关系。2013年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为I100O万元。乙公司2012年度实现净利涧为2100万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素）

3、，未进行利润分配。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1700万元。则2013年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉为O万元。A. 100B. 150C. 200【）.250正确答案：C参考解析:2013年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额=（5650+1700）-1100065%=200（万元）。3、多选下列说法中正确的有（）。A.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销B.在了公司为非全资了公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股

4、东权益的金额与子公司所有者权益相抵销C.同一控制下的企业合并，不会产生新的商誉D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为资本公积处理正确答案:A,B,C参考解析：子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理，选项D不正确。4、判断题在编制财务报表的过程中，对于性质或功能不同的项目，无论是否具有重要性，均应当在财务报表中单独列报。正确答案：错参考解析：在编制财务报表的过程中，性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项

5、目除外。5、多选现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有。A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B,企业为经营管理人员支付的困难补助C支付的在建工程人员的工资【）.支付的行政管理人员的工资正确答案：B,D参考解析：本题的考核点是经营活动现金流量的计算。企业为离退休人员支付的统筹退休金，应在表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映;支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映：支付的经营管理人员困难补助和支付的行政管理人员的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。6、单选2013年1月1日，新华公司以银行

6、存款3200万元取得M公司80%的有表决权股份，合并前新华公司与M公司不存在关联方关系。合并当日，M公司可辨认净资产账面价值为3800万元，公允价值为4300万元，差额是一批甲产品所引起的。合并当日，甲产品成本为1200万元，公允价值为1700万元。M公司2013年对外出售该批甲产品的80%,2013年年末该批甲产品未发生减值。则该批甲产品在2013年合并财务报表中列示的金额为O万元。A. 1700B. 1200C. 100D. 340正确答案：D参考解析：甲产品在2013年合并财务报表中列示的金额=17OoX（1-80%）=340（万元）。7、多选下列各项中，属于非流动资产的有。A.可供出售

7、金融资产B.持有至到期投资C.工程物资D无形资产正确答案：A,B,C,D8、判断题甲公司拥有乙公司45%的表决权股份，虽然甲公司有权任免乙公司多数董事会成员，但持股比例不足半数，因此甲公司不应将乙公司纳入其合并财务报表合并范围。O正确答案：错参考解析：虽然表决权股份没有达到50%以上，但甲公司有权任免乙公司多数重事会成员，依据实质重于形式原则，甲公司可以控制乙公司。9、问答?计算分析题：新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25与；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2013年度发生的有关交易或事项如下：(1)

8、 1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前，新华公司和大海公司为同一集团卜的子公司。(2) 3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项尚未收到。至2013年12月31日大海公司将该批A日品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货款，为此计提坏账准备10万(3) 5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位

9、销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司招购入的B商品作为存货入库：至2013年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元：2013年12月31R,对尚未销伊的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。(4)6月3日，新华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司己于当日支付货款。(5)6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元：6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司201

10、3年度利润表列报的净利润为400万元。其他资料如下：新华公司“资本公积一一股本溢价”科目为850万元。新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。合并报表中编制抵销分业时，考虑所得税的影响。合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。不考虑其他因素。要求：(I)编制新华公司2013年1月1日取得长期股权投资的分录。(2)编制新华公司2013年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录(不考虑内部交易影响)。(3)编制新华公司2013年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)借：长期股权投资2

11、400(3000X80$)资本公积一一股本溢价100贷：银行存款2500(2)借：长期股权投资320(400X80%)贷：投资收益320借：投资收益240贷：长期股权投资240(3)抵消长期股权投资借：股本1200资本公积900盈余公积240(200+40010%)未分配利润年末760700+4OOX(1-10%)-300贷：长期股权投资2480(2400+320-240)少数股东权益620(1200900+240+760)20%抵消投资收益借：投资收益320(400X80%)少数股东损益80(400X20%)未分配利润一一年初700贷:提取盈余公积40(400X10%)对所有者(或股东)的分

12、配300未分配利润一一年末760抵消商品内部交易借：营业收入500贷：营业成本500抵消内部应收账款及坏账准备借：应付账款585(500X1.17)贷：应收账款585借：应收账款一一坏账准备10贷：资产减值损失10借：所得税费用2.5(10X25%)贷：递延所得税资产2.5抵消B商品内部交易借：营业收入2000(200X10)贷：营业成本2000借:营业成本160160X(10-9)贷：存货160借：存货一一存货跌价准备160贷：资产减值损失160注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。固定资产业务抵销借:营业收入150贷：营业成本100固定资产一一原价50借：固定资产一一累计折

13、旧5(50/5X6/12)贷：管理费用5借：递延所得税资产11.25(45X25%)贷：所得税费用11.2510、多选在连续编制合并财务报表时，下列经济业务要通过“未分配利润一一年初”项目予以抵销的有OA.上年从母公司购入固定资产支付价款高于账面价值的金额为200万元B.本年从母公司购入固定资产支付价款高于账面价值的金额为100万元C.内部存货交易中期初存货未实现内部销售利润100万元D.上年因从母公司购入无形资产支付价款高于账面价值而多计提摊销20万元正确答案：A,C,D参考解析：选项B,应作为本期的抵销事项处理，编制的分录如下：借：营业外收入100贷：固定资产一一原价10011、多选企业应

14、当在财务报表中披露的项目有。A.编报企业的名称B.资产负债表日或财务报表涵赧的会计期间C.人民币金额单位D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明正确答案：A,B,C,D12、单选下列项目中，不属于分部费用的是。A.营业成本B.营业税金及附加C销售费用D所得税费用正确答案：D参考解庙：分部费用主要由可归属于分部的对外交易费用构成，通常应包括营业成本、营业税金与附加、销售费用等;下列项目不包括在内（1）利息费用（2）采用权益法核算的长期股权投资在破投资单位发生的净损失中应承担的份额，处置投资发生的净损失（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用。但是企业代所属分部支付的、与分部经营活动相关的，且能

15、直接归属于或按合理的基础分配给该分部的费用，属于分部班用（4）营业外支出，如处置固定资产、无形资产的净损失（5）所得税费用。13、判断题如果子公司有“专项储备”项目，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当恢复公司的专项储备金额，借记“未分配利润”科目，贷记“专项储备”科目。O正确答案：对14、单选下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是。A.发行债券时收到现金B.购买工程物资时支付现金C.销售商品时收到现金D.以现金归还借款利息正确答案：B参考解析：A选项属于筹资活动的现金流量，C选项属于经营活动;D选项属于筹资活动。15、判断题企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或

16、并股，会增加或减少其发行在外的普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额。正确答案：对16、多选假定甲公司为乙公司的母公司，甲公司2013年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款余额与2012年相同仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2013年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生增减变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2012年向甲公司购入商品发生的应付购货款。则在2013年合并工作底稿中应编制的抵消分录有O0A.借：应付账款2550；贷：应收账款2550B.借：应付账款2500；贷：应收账款2500C.借：应收账款一一坏账准备50：贷：资产减值损失50D,借：

17、应收账款一一坏账准备50：贷：未分配利润一一年初50正确答案：A,D参考解析：2013年合并工作底稿中应编制的抵消分业为：借：应付账款2550贷：应收账款2550借：应收账款一一坏账准备50贷：未分配利润一一年初5017、单选2013年1月1日，新华股份有限公司以银行存款3000万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。新华公

18、司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2013年编制的合并财务报表中应列示的金额为O万兀OA. 800B. 500C. 640D. 400正确答案：C参考解析：该项固定资产在合并财务报表的列示金额=800-800/5=640（万元）。18、多选下列关于披露分部信息的主要报告形式和次要报告形式，说法正确的有。A.风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部B.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部C.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差

19、异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部D.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部正确答案：A,B,D19、判断题合并财务报表是以企业集团中母公司和其全部子公司的账簿记录为基础编制。O正确答案：错参考解析：合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础，而不是以企业集团中母公司和其全部子公司的账簿记录为基础编制。20、单选甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司，2012年6月30口乙公司将其产品以市场价格俏售给丙公司，售价为300万元（不含增值税），销

20、售成本为256万元。丙公司购入后作为固定资产使用，采用年限平均法时该项资产计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2013年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产累计折旧”项目的金额为O万元。A. 44B. 22C. 16.5D. 11正确答案：C参考解析：应调整2013年合并资产负债表“固定资产一一累计折旧”项目金额=(300-256)/4X1.5=16.5(万元)。21、判断题企业集团内部当期购入的商品在当期全部实现对集团外销售的情况卜.，也可能涉及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销问题。正确答案：对参考解析：本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍

21、要抵销。22、单选甲公司本期购买原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为300万元，增值税进项税额为51万元，款项已通过银行转账支付;应付票据账户期初余额为20万元，期末余额为5万元;预付账款账户期初余额为30万元，期末余额为60万元。不考虑其他因素，则该公司2008年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为万元。A. 396B. 336C. 306D. 366正确答案：A参若解析：本期购买商品、接受劳务支付的现金=300+51+(20-5)-(30-60)=396(万元323、多选下列各项中，属于附注披露需要满足的基本要求有O.A.附注披露的信息是定量、定性信息的结合B.附注应当按照一定

22、的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息C.附注相关信息应当与合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照D附注是合并财务报表不可或缺的组成部分正确答案：A,B,C参考解析：选项D,不属于附注披露应满足的基本要求。24、判断题2013年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%的股权，支付价款为5000万元，购买口大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元，长江公司和大海公司不存在关联方关系。O正确答案：错参考解析：该项合并为非同-控制下控股合并，长江公司个别财务报表中长期股权投资采用成本法核算

23、，不确认商誉：合并财务报表中才会体现商誉。25、单选新华公司拥有M公司80%的有表决权股份，能够控制M公司财务和经营决策2013年3月10日新华公司从M公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由M公司生产，成本为320万元，售价为380万元，增值税税额为64.6万元，新华公司另付运输安装费3万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0,采用年限平均法计提折旧。M公司2013年实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司2013年年末编制合并财务报表时，M公司2013年度调整后的净利润为O万元。A. 1200B. 1149C. 1140D. 1152

24、正确答案：B参考解析:M公司2013年度调整后的净利润=1200-(380-320)+(380-320)5X9/12=1149(万元).26、判断题现金流量表中的投资活动，指的是企业长期资产的购建和所有投资活动及其处置活动。正确答案：错参考解析：现金流量表中的投资活动，指的是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置活动，现金与现金等价物的转换不属于现金流量。27、判断题合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制，不考虑子公司相互之间发生的内部交易的影响。O正确答案：错参考解析：合并利润表应当以

25、母公司和子公司的利涧表为基础，在抵销母公司与广公司、广公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。28、多选下列各项中，属于存货的有。A.周转材料B.委托加工物资C.工程物资D.发出商品正确答案：A,B,D参考解析：“工程物资”科目单独在资产负债表作为“工程物资”项目列示。29、多选在下列项目中，应计入利润衣中“营业外收入”项目的有。A.出口退税B.收到先征后返的增值税C.无法支付的应付账款D接受现金捐赠正确答案：B,C,D参考解析：按会计准则规定，收到先征后返的增值税作为政府补助计入营业外收入;无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入；出口退税贷记“应交税费一一

26、应交增值税（出口退税）”科目。30、单选A公司从2008年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2008年12月31日甲、乙、丙三种存货的成本分别为：30万元、90万元、120万元；甲、乙、丙三种存货的可变现净值分别为：45万元、50万元、95万元。该公司2008年12月31口资产负债表中反映的存货净额为万元。.240B. 190C. 175D. 187正确答案：C参考解析：资产负债表中反映的存货净额=30+50+95=175（万元）。31、判断题附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性。O正确答案：

27、对32、多选卜列各项中，影响基本每股收益的有。A.当期新发行普通股B.当期发生的净亏损C.期末未分配利润D.当期回购的库存股8.下列关于每股收益的表述，正确的有。正确答案：A,B,D参考解析：选项A.D,影响当期发行在外普通股的算术加权平均数。33、多选根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有。A.本期预收的劳务款B.分期付款购建固定资产C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入正确答案：A,D参考解析：选项B,以分期付款方式构建固定资产，第一期支付的款项在“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目核算，属于投资活动;而除第-期外

28、以后各期支付的现金在筹资活动中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中核算;选项C,转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入。所以本题的正确答案为AD。34、问答？计算题：甲公司是乙公司的母公司。有关资料如下：(1)2008年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2010年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。(2)2008年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为3

29、00万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用宜线法摊销，预计净残值为零。(3)2008年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，己计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(4)假定不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录；(2)根据资料编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录；(3)根据

30、资料编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录。正确答案：(1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录2008年借：营业收入600贷：营业成本400固定资产一原价200借：固定资产一累计折旧10(200/10/2)贷：管理费用102009年借：未分配利润一年初200贷：固定资产一原价200借：固定资产一累计折旧10贷：未分配利润一年初10借:固定资产一累计折旧20(200/10)贷：管理费用202010年借：未分配利润一年初200贷：营业外收入200借：营业外收入30(200/10/2+200/10)贷：未分配利润一年初30借：营业外收入5(200/1

31、0X3/12)贷：管理费用5(2)根据资料编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录2008年借：营业外收入250(400-300/10X5)贷：无形资产一原价250借：无形资产一累计摊销25(250/5/2)贷：管理费用252009年借：未分配利润一年初250贷：无形资产一原价250借：无形资产一累计摊销25(250/5/2)贷：未分配利润一年初25借：无形资产一累计摊销50(250/5)贷：管理费用502010年借：未分配利润一年初250贷：无形资产一原价250借：无形资产一累计摊销75(250/5/2+250/5)贷：未分配利润一年初75借：无形资产一累计摊销50(250/

32、5)贷：管理费用50(3)根据资料编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分泵2008年借：固定资产一原价20贷:营业外支出20借：管理费用1.25贷：固定资产一累计折IH1.25(20/4X3/12)2009年借：固定资产一原价20贷：未分配利润一年初20借：未分配利润一年初1.25贷：固定资产一累计折旧1.25借：管理费用5贷：固定资产一累计折旧5(20/4)2010年借：固定资产一原价20贷：未分配利润一年初20借：未分配利润一年初6.25贷：固定资产一累计折旧6.25（20/4X3/12+20/4）借：管理费用5贷：固定资产一累计折IH535、单选“预付账款”科目明细账中若

33、有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目。A.预收款项B.应付账款C.应收账款D其他应收款正确答案：B参考解析：“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。36、多选A公司2012年1月1日用银行存款6000万元购入甲公司80%的表决权股份，合并当日甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值6100万元，差额为甲公司一项管理用无形资产所引起的。合并当日，该项无形资产原价为900万元，已计提折旧200万元，公允价值为600万元，采用宜线法进行摊销，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年：2012年12月31口A公司实现净利润3000万元，甲公司实现净利

34、润1200万元。不考虑其他影响因素，则下列关于A公司2012年年底编制合并资产负债表的说法中，正确的有O万元。A.合并财务报表中确认商誉的金额为1120万元B.合并财务报表中确认商誉的金额为1200万元C. A公司对甲公司的长期股权投资在合并财务报表中列示金额为0D. A公司对甲公司的长期股权投资在合并财务报表中列示金额为6000万元正确答案：B,C参考解析:合并商誉=对甲公司合并日商誉=6000-6000X80%=1200（万元），选项A不正确，选项B正确；合并财务报表中要将母公司（A公司）的长期股权投资与子公司（甲公司）的所有者权益互抵销，选项C正确，选项D不正确。37、问答?新华公司于2

35、012年1月1口以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。该项企业合并属于应税合并。有关资料如下：（1） 2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值

36、均相同，购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用宜线法摊销，无残值。（2） 2012年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：2012年，新华公司向大海公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年大海公司从新华公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成大海公司期末存货，期末大海公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3） 2012年大海公司实

37、现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产确认资本公积200万元。（4） 2013年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：2013年，大海公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5） 2013年大海公司实现净利润450万元,宣告并分派2012年现金股利200万在：大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得资本公积减少200万元。（6）其他相关资料：新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17机不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2

38、012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）正确答案：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产原价:200（500-300）贷：资本公积一一年初：200借：管理费用；20（200/10）贷：固定资产一一累计折旧；20借：无形资产原价：100（300-200）贷：资本公积一一年初；100借：管理费用；20（100/5）贷：无形资产一一累计摊销：20编制2012年内部交易的抵销分录借：营业收入；750(100X7.5)贷：营业成本750借：营业成

39、本；18060X(7.5-4.5)贷：存货；180按权益法调整长期股权投资对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整：借：投资收益：80(100X80%)贷：长期股权投资;80经调整后大海公司2012年度的净利润=620-(20+20)-180=400(万元)2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400X801.=320(万元)借：长期股权投资：320贷：投资收益;320对大海公司产生资本公积进行调整借：长期股权投资;160(200X80%)贷：资本公积；160调整后的长期股权投资账面余额=660080+320+160=7000(万元)抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权

40、益借：股木一一年初：5000本年：0资本公积年初：1000(700200+100)本年：200盈余公积一一年初；200本年；62(620X10%)未分配利润年末；2038(1800+400-62-100)商誉：200贷：长期股权投资；7000少数股东权益：1700(5000+1000+200+200+62+2038)20%注：商誉=6600800080=200(万元)对新华公司投资收益项目的抵销借:投资收益;320少数股东损益；80(400X20%)未分配利润年初；1800贷：提取盈余公积：62对所有者(或股东)的分配；100未分配利润一一年末：2038(2)编制新华公司2013年合并财务报表

41、的相关调整抵销分录对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产原价：200(500-300)贷：资本公积一一年初；200借：管理费用；20(200/10)未分配利润一一年初；20贷：固定资产一一累计折旧；40借：无形资产：100(300-200)贷：资木公积一一年初：100借：管理费用：20(100/5)未分配利润一一年初；20贷：无形资产一一累计摊销：40编制2012年内部交易的抵销分录借：未分配利润一一年初；180贷：营业成本；180借：营业成本；9030X(7.5-4.5)贷：存货；90按权益法调整长期股权投资对2012年交易事项进行调整借：未分配利润年初:80(100X80%)贷

42、：长期股权投资;80借：长期股权投资：320贷：未分配利润一一年初；320借：长期股权投资：160(200X80%)贷：资本公积一一年初：160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000(万元)。对2013年进行调整借：投资收益；160(200X80%)贷：长期股权投资；1602013年大海公司调整后的净利润=450-(20+20)90=500(万元)。借：长期股权投资；400(500X80%)贷：投资收益：400借：资本公积一一本年：160贷：长期股权投资；160(200X80%)调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400760=7080(万元)。抵销

43、对于公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本一一年初；5000本年；0资本公积年初；1200(1000+200)本年；200盈余公积一一年初；262(200+62)本年；45(450X10%)未分配利润一一年末：2293(2038+500-45-200)商誉：200贷：长期股权投资：7080少数股东权益；1720(5000+1200-200+262+45+2293)20%对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益；400少数股东损益；100(500X20%)未分配利润一一年初；2038贷：提取盈余公积；45对所有者(或股东)的分配；200未分配利润一一年末：229338、单选按照我国企业会计

44、准则的规定，资产负债表中的应收账款”项目是根据填列的。A“应收账款”总账科目期末借方余额B,“应收账款”明细科目期末借方余额之和C.“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列D.“应收账款”总账科目期末贷方余额正确答案：C39、单选某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利涧分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存

45、在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是元。A. 1.67和1.92B. 1.27和1.41C. 1.34和1.92D1.34和2.17正确答案：C参考解析：2008年度比较利润表中基本每股收益的计算如下：2008年度发行在外普通股加权平均数=(100+20+36)X1212=156(万股)2007年度发行在外普通股加权平均数=100X1.31212+201.3912=149.5(万股)2008年度基本每股收益=300156=1.92(元)2007年度基本每股收益=200149.5=1.34(元)。40、多选下列在确定能否控制被投资单位时，应

46、当考虑的因素有（）。A.投资企业持有.被投资单位发行的在当期可转换的可转换公司债券B.投资企业持有被投资单位发行的在5年后可转换的可转换公司债券C.投资企业以外的其他企业持有被投资单位发行的在当期可执行的认股权证D.投资企业以外的其他企业持有被投资单位发行的在当期不可执行的认股权证正确答案：A,C参考解析：在确定能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。41、多选2012年12月母公司将成本为240万元的一批产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50环没有实现对外销售，形成存货；2013年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给了公司，2013年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2013年年末编制合并财务报表时，卜.列抵销分录