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1、企业内部控制学练习题一、单项选择应1、以下职务中限于相容职务的是（BB、现金的收付与保管D、出纳与收支授权A、现金日记账的登记与总账的登记C、出纳与极行存款余颤调节表的浜制2、在货币资金支出的控制程序中,“付款凭证”正确的流向应为（D）A.出纳制门一银行一业务部门一银行B.会计部门一业务部门T出纳部门一会计部门C.出纳部门一会计部门一业务部门一出纳部门D.业务部门一会计部门一出纳部门一会计部门2.库存现金的盘点制度不包括（B）A.会计人员的日常实地盘点B.检查现金收付业务的合埋合法性C.出衲人员的I常盘点D.填写“库存现金清杳做点报告3,若企业的银行存款收付业务较少，期企业与银行对账的频率至少

2、是（B）.A.每日一次B.每月一次C每季度一次D.每年一次I.检查人员对现金盘点时.发现有一张未经批准的借款条.这说明是（B）问题.A,坐支现金B、白条抵用C,梆用现金D,借出现金5,从事采购业务的悔位不应当（D）A、签订采购合同B,海价C、选择供给商D、验收货物6.以下不属于进货业芬所涉及的凭证的是A、控制点R、控制环节C、关键控制点D、特殊控制点11，正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成产Ift损失.A,在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、精售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批

3、应在授权范困内进行，不得超越审批权限答案:D解析:AB的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。12、审批人应在授权他的内审批，不得越权，经办人应在职由范国内，按审批意见办理工程工程业务，对于审批人超越授权检用审批的工程工程业务.经办人有权（）A.侨援办理，并向审批人建议纠正B.先按审批人意见办理,并向上汲部门报告C.先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D.拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告答案：A13、企业应当建立工程工程决策环节的控制制度,对（）以及工程决策程序做出明确规定,确保工程决策科

4、学、合理.A.初步设计、开工报告的编制B.工程建议书、初步设计的茶制C.可行性研究报告、开工报告的编制D.工程建议书和可行性研究报出编制答窠：D14、某公M是一家工业制造企业.2007年公司决定强化内部捽制,根据业务循环设置了不同的内部控制.在第件与收款循环内部控制中,先后发现以下可能存在疑义的地方.作为该公司总会计师要作出正确判断.为了降低开具账单过程中出现遗漏、JR复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（）,A、依据已授权批准的商品价目表编制箱售发票B.定期向顾客寄送对账单.并要求顾客将任何例外情况比接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告C、独立检查销件发票计价和

5、计算的正确性I）、将装运凭证上商品的曲崎与相应销售发票上的商品数M进行比较答案:B解析:对账单对的是“账,此题问的是“票”.15、对凭证预先连续端号,在防止多记或少记第件业务,即在保证管理当局对借住业务的存在或发生认定、完第性认定方面是十分有效的.但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施.A、由独立人员绿月定期寄送顾客对账单B,填制各种凭证的人员必须签名、靛章C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近答案:C解析:连续嫡号,重在编号的“连续性，即无间隙性”,这种特点使得凭证既不能“外加”,又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或抽走”，只有清点凭证

6、，弁与编号的数衣与范围核对才能发现.16、的位配备保险柜给出纲管理现金，这种控制方法是（）A、授权批准控制B、会计系统控制C、财产保全控制D、风险控制E、岗位分工控制答案：C17、埴位应当（），编制银行存款余额附节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符.A,指定专人定期核时账户，每月至少核对一次B,指定专人定期核对账户，姆年至少核对-次C、指定出纳定期埒月核对D、由会计每年核时一次答窠：A二、多项选择越1 .内部控制的方法包括（ABcDE）A.授权批准控制B.会计系统控制C.预算控制D财产保全控制E.内郃报告控制2 .出纳人员能律同时负责的工作有（ADE）.货币资金的收付B.货币资金收付的批准

7、C.会计档案的保管D,编制记账凭证上现金日记账的登记3 .采购业务内部控制制度的内容包括（ABCDA.职务别国制度B,存货采购的请购单控制制度C,订货控制制度D.货物验收控制制度区收款与对账控制制度1.投资业务内部控制制度主要有（AUCIH-）A.职务别离制度B投资核獴控制制度C投资方案编制制度D.投资方案审批制度E.财务分析制度5 .企业进货业务的环节主要有（ABCE）A.询价、报价B.签订采购合同后订货C.企业信誉调查D.开具发票.接也货物并付款6 .企业精生业务中的发票控制制度主要包括（ABDA.指定专人负责发票的保管与使用B,领用发票时应注明所领用发票的起讫号吗C.企业与税务部门定期核

8、对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列E.企业将软采购定单与销售发票相核对7 .俏售与收款业务常见的伍弊有（ABCD）A,发货控制不当B,授信不当C折拉错误【）、费用失控8 .实物控制主要通过（ABC）来实现A、限制非授权人员接近单位的资产B.采取有效的防范措施C.实行永续盘存制的盘存方法D、实行定期盘点措施9、销售与收款业务不相容向位包括（ABCDA,开具发票岗位与发票审核岗位B、应收账款记录闵位与收款闵位C、接受客户订单慨位与付款条件的核准岗位D,折扣的给予岗位与审批岗位10、某公M有关销件业务的内部控制中有如下规定,其中有缺陷的规定是（.BCA.箱售、发货、收款业务分别由不同的人员负

9、费B.订立销售合同前指定专人张三就与相华合同相关的W宜与客户谈判C.张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订例再合同D.销件人员王五不得接触tfif”现款,销普市枇人员不得发货答案：BC解析：谈判人员不得少于两人：谈判人员不如订立销售合MJ.Ik以下属于固定资产内部控制弱点的是（）。A.购置设需的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的照置均由使用谀备的部门自行办理D.出件已提足折旧的设备时，将所褥价款贷记其他业务收入答窠：AC12.以下选项中属于特殊授权的业务是（）A.制订产M售价表B.限额内,做客赊销的批准权C.企业的并购D,低券

10、或股累的上市发行答案：CD13、工程工程业务不相容的职务一般包括（）.A.工程建议、可行性研究与工程决策B.预算的编制与审核C.工程财务会计与出纳D.工程实施与价款支付答案：ABD解析：工程工程业务不相容职务包括：工程建议、可行性研究与工程决策格预算编制与审核,工程实施与价款支付,竣工决算与竣工审ib14、内部控制评价的总体要求包括内容A、健全性B,合理性C、操作性D、有效性答案：ABD15、以下各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有（）A,采照人员超过授权限额采期原材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金C,出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D、出衲人员兼任会计档案保管工作和

11、俯权债务置记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案：BCD16、单位办理货币资金支付业务至少要按照（规定的程序办理A.支付申请B,支付审批C,支付复核I）,办理支付答案：ABCD17、单位负成人的（）不得担任木单位会计机构的负Ifi人和出纳人员A、儿女B、兄妹Cx夫或妻D、父母答案：ABCD18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）A、采购与付款业务的采购与验收Ik工程工程业务的微预算编制与审核C、担保业务的评估与审批D、对外投资的决谶与执行答案：ABCD19、单位负货人对本单位内部控制的C负货。.建立B.健全C、有效实施D、监督检查答案：ABC20、单位内部会计监

12、俗制度应当符合以下要求（）,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职明权限应当明确.并相互别离、相互制约R、JR大对外投资、资产处置、资金调度和其他垂要羟济业务步项的决策和执行的相互Ki将、相互制约程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确I)、单位负费人应当保证会计机构、会计人员依法履行职说E、对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确答案：ABCE21、内部控制的目标包括()A、促进实现开展战略Ik促进提高经营管理效果效率C、促进提商信息报告质IftD、促进维护资产平安完整E、防错纠怫答案：ABCD22、内部控制要素包括).控制环境B、风险评f

13、占过程C.信息系统与沟通D,拄制活动E,对控制的赛必答案：ABCDE23、企业内部控制的目标主要包括：(BDE)A、财务报告的及时性Ik财务报告的可辨性C、审计报告的可他性I)、经营的效率和效果E、在经营活动中不在反法律法规的要求三、判断遨：1 .内部控制是一个动态的的概令，今后仍会继续发生变化。(J)2 .内部控制就是为了防止贪污舞弊。(X3 .内部控制越严越好.)I.不相容职务是指不同部门分管的职务.I、由于新华公司业务Ift大，以及从来没彳FH1.现过类似事故的侥幸心理,主观上麻解大意,财务部、销包部、储运部和保卫部没有建立紧由结合的防范措施和监管网络，存在严Si漏洞2、印鉴管理失控。财

14、务印鉴于销售印签缺乏防伪措施，使用掌管存在漏洞.在加盅印鉴时没能得到有力的监控.3、物流反应信息系统失灵,而账不及时.若镐竹、财务能终实施时时时账.集中办公.就会及f发现问遨，严防各种漏洞。4 .销价人员及发货人员对增值税用发票和印装方面的知识缺乏，缺乏签别能力,良好的内部控制要求相关人员成熟悉科学的发票鉴别方法，具有发票鉴别能力.5 .凭证单据检查工作不得力.6、发现问题不及时，追杳问题不及时，在小故发生五天后，才发现该故，发现犷故十11后，此犷才褥到证实.案例三：某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力,于2009年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论

15、通过了关于集团内部控制建设和实施的决议,由布关人员的发古要点如下：一总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分IR要，可以杜绝财务欺诈、甲通舞弊、违法违纪等现软的发生，这是关系到集团可持续开展的垂要举措：（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加初时控制环境、风险评f占、控制活动等内控要素方面的建设企业文化方面对内部控制影响较小.可不必投入太多人力、物力.一-常务副总羟理张某：企业生产羟苕过程中面临着各种各样风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是街状内部控制质量和效果的Hi要标准，建议H1.点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不

16、是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内部控制建设与实施过程中.对于那些可能给企业带来理大经济损失的风险事项,应采取一切必要措施予以回避.一总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组隹的,母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严正,建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，时子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制.是生产经营电子产品的大型工业企业,为加强内部控制制度建设.聘请甲会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款、采购与

17、付款、存货、货币资金方面的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全性和有效性进行检杳与评价,检点中发现以下问SS：销售与收款控制。（1）接受客户订单后.有销售部门的A支援根据订单编3销售单,交给审批赊怕的同部门B职员.B职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门羟理进行审批.（2）C职员在核时商品装运凭证和相应的经批准的销售值后，开具销代发票，具体程序为：根据已授权批准的商品价目衣埴耳带件发票的价单,根据商品装运凭证上的数量燃片销售发票的数城：销售发票的其中一联交财务部门D职员据以登记与销仰业务相关的总账和明细账.3）开具账单部门在收到发运总并与销售单核对无误后

18、，编制预先连续编号的销售发莱，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门，会计部门在核对无误后确认销售收入并曾记应收账款账簿。会计部门定期向客户催收款项并寄送对账单，对客户提出的异议进行专门追查.（4）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统“完成,该系统由独立的信息部门负费维护管理.会计部门相关人员负说在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据.为了便于及时更正录入的聪础数据可能存在的过错，信息部门拥有修身葩础数据的权限.2.、采购与付款控制1）采购部受到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供给商,再由其职员F负责娘制和发出预先连续编号的口则单.IJ购单式四联，经

19、被授权的采明人员签字后，分别送交供给商、负通验收的部门、提交道第单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门（2）验收部门根据订单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后,将原材料交由仓诲人员存入座房，并将已编制好预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。骁收单,式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存脸收部门.对于验收过程中发生的异常情况,负货验收的部门或人员应在脸收完毕后及时通知有关部门，并作出处理.3）应付凭总部门核对供给商发票、验收单和仃购单，并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单羟被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供给商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未

20、付款凭单档案中，会计部门收到附供给商发票的付款凭电后即及时漏制有有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿.4）应付凭垠部门负费确定尚未付歆凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭电及其附件根据授权审批权限送交审批人审批，审批人审批后，将未付款凭单连同附件交或核人员符合，然后交财务出纳人员G。出纳人员G据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额询节衣，交会计主管审核，3.存货控制.在发出原材料过程中，仓府部门根据生产部门开出的银料单发出原材料.馔料单必须列明所需原材料的数汆和种类，以及领料部门的名称，领料单可以一料一单，也可以多科一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料

21、后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联剧仓库部门据以登记仓库原材料明细账,（2）会计部门的本钱会计H根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库中等资料,在月末辨制材料费用、人工费用和制造费用分配役.以及完工产M与在产品本钱分配表,羟本部门的狂核人员笑核后,加以核算本钱和登记相关账簿.（3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关神番件，所以特别规定，时于该符件的保管由仓库保管人员I专门负责.备件的调用审批由公司生产部经理负责,备件的转移由管件使用车间的J组长负责.（4）公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表.会计部门与仓库在核对结存数盘后，向管埋层报告差异情况及形成原因，并在

22、经批准后进行相应处理,4、货币资金控制.（1）为加强货币支付管理.货币资金支付审枇实行分级管理方法：单笔付会计金额在10万元一线的.由财务部羟理审批：单堇付款金额在IO万元以上、50万元以下的，有财务总监审批：单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批，（2）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符,及时变明原因，作出处理.（3）对于银行预留印签的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代友人管理,法定代表人不在期间，由财务专管代为保管，。（4）财务部门主管人员为ABC股份有限公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。要求：从内部控制制度角度,分析

23、.判断并指出以上内部捽制中存在哪些薄弱环节.并说明理田.,分析提示销售与收款控制（1）“如果超过职权范囹内的脱销业务，全部交给铺售部门的经理进行审批“不恰当”。对符合踪销条件的客户,应经审批人批准前方可办理赊销业务：超过的住政策和信用政策规定的赊的业务.应当实行集体决策申批.（2） “销售发票的其中一联交财务部门D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账不恰当.登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以别离。（3） ”会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查“不恰当。倩田部门应当负责应收账款的徘收,财会部门陶当催促tfi伸部门加紧保收.4）“为了便于及时更正录入的基础

24、数据可能存在的过错，估息部门拥有修改基础数据的权限不恰当.如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部n不知道的情况下被人为修改的风险,降低相关数据分析结果的可能性.2.采购与付款控制（I）“采购部收到羟批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供给商“不怡当.询价与稳定供给商是不相容的岗位.应当予以别国.(2) “对于验收过程中发生的异常情况,负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知书关部门，并作出处理”不恰当。对验收过程中发现的界常情况，负货验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；又不安部门应杳明原因，及时处理.(3) “会计部门收到对供给商发票的付款凭单后即及时

25、编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿“不恰当.如果会计部门仅根据付款凭单、供给商发票记录存货和应付账款，而不同时核对验收雎和订购总，会计部门将无法核杳材料采购的或实性，从而可能记录错误的存货数玳和金额，(4) “出纳人员G据此办理支付手续,登记现金和垠行日记账，并在每月末津制机行存款余额询节衣”不恰当.记录银行存款收入支出与编制银行存款余额词节表是不相容的岗位应当予以别离.3、存货控制.(1) “(领料单)通常要一式两联一账连同原材料交还领料部门，一联曲仓库部门不恰当。领料单应当一式二联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联宋送会计部门进行材料收发核算和本钱核算.一

26、联Ih仓库部门留存.2)没有缺陷3)“对于该备件的保管由仓库保管人mI专门仇费，i件的调用审批由公司生产部羟理负而，i件的转移由备件使用车间的J组长负责不恰当。对贵植物品、生产用关键备件、箱密仪器、危险品等更要存货,应当采取额外控制措施.确保重要存货的保管、啊用、转移等经过严格授权批准.且在同一环节有两人或两人以上同时经办.(4)没有缺陷。单位应建立健全存货济杳盘点制度，定期或不定期地对各类存货迸行实地清杳和盘点.4.货币资金控制。(1)“的笔付款金额在50万元以上的由总经理审批不恰当.单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批.因此,对公司总经埋的货币资金支付审批也应设定上限，超过

27、设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，洪至由公司簟B会集体决境和审批，总经理、前任长等也不能例外，(2) “为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点.不恰当。单位应当定期和不定期进行现金盘点,确保现金账面余部Jj以:际库存相符.发现不符,及时查明原因.作出处理.(3) “个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，有财务主管代为管不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。(4) “出纳人员为财务主管的女儿不恰当.会计机构负成人的百系亲属不得担仔本单位出纳人员。案例5：练习日的：内部控制制度的内容资料：国有企业中是某省所在行业中卜强企业，2002年营

28、业收入在该省同行业中排名第二。企业主管部门发现,即使如此.该企业当年还是发生巨额亏损.经过调查发现,主要原因是企业本钱费用没行知到合理捽制.其内部控制情况如下：为了鼓励销竹人员尽可能翻开产品销路，实行销售费用实报实销制度：2 ,供给部为了确保生产消耗的需要，在根据经腕估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存法，由于该类存货市场价格持坡走低,大量超额库存给企业造成较大负担.3 .生产工人执行计时工资制度,工人认为多干少干一个样，生产积极性不高，普遍存在怠工等现象.针对主管部门演化本钱也用控制的要求，总经理决定试行以下措蒯；1 .取消钠售费FH的实报实带制度，试行“根本工资+奖金制度，奖金由总经理

29、根据员工情况一“红包形式不公开发放.2 .由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请,钱过总经埋批准后交采照部门进行采脓J.3 .改计时工资为计件工资，华年后发现，销华部员工怨声我道，销生情况时好时坏：产品质制下降，产成品库存很大。要求：说明家企业原有内部控制制度和后来试行的捽制制度中分别存在哪些问题应该如何改良.分析与提示：(I)原有内部控制制度中存在的问胭有:销售费刖实报实销制度造成销售费用失控，不利于提高资金的使用效率。根据经脸估计存货保有量，并加倍持有原材料，不符合对材料采购本钱和储存本钱进行控制的要求.单纯的计时工资制度不利于提诙工人的枳极性容易造成消极怠工的现望.试行的内部控制制度存在

30、的问国有：“红包”制度的意性太大，虽然销件人员报销黄用失控现象汨以控制，但企业仍然不能对销售也用进行合理控制，因为彼乏对总经理发放奖金的约束：同时这种做法也不利于加强企业职工的凝聚力。明确请购、审批、采购、物收的程序和要求是必要的.但由车间主任提出请购申请并不适宜,应Ih仓谛部门提出更加适宜.计件工资制度能筋激发工人生产的积极性，但应该配套实施严格的产品质心检验制度，将计件工资与产品侦ft挂利，在增加产品数量的同时确保产品就计不降低.(3)甲企业整体上存在的问时一直都是缺乏对本钱费用进行有效的预算控制.由于缺乏预算控制原来采取过ib造成原材料枳压：实脩新制度以后，工人积极性提高了，同时乂曲车间

31、决定是否提出材料请购申谓，因此导致产此失控，造成单纯追求产品数收而般求下降。(4)正确的做法是:根据企业经理目标和经营方案确定俏售目标.对铜田部门进行严格的目标管理和预算控制.明确规定部门的费、权、利和奖惩措施.根据目标销华量出仓储郃门按照生产要求和经济批M要求，提出请购巾谙，羟批准后由采购人员根据批准情况采购。不管采用何种工资制度,都应该建立人工本钱控制制度,使人工本钱与产品数及、质量挂钩,严格按照比准本饯系统的要求控制本钱工程，已实现企业经营目标.案例6练习目的：货币资金的控制资料：甲企业会计和出纳分设,由于会计工作量大,财务经理安排南出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定,的后款的同

32、时应为销售部门开具销售票.办理付款手续时，直接根据采阳人员提供的发票办理支付手续.在财务部负成人的授地下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，初时对付对付。期末结账以后，检杳人员经常发现现金短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理，要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问遨，并说明改良意见.分析与提示：(1)企业安排也纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位别离的原则，出纳不应该兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、破用、债权债务账目的登记J1.作.(2)耗于同样的原因，出纳收款并开具销售票的做法容易导诙错弊，开票和收款应该由不同人完成。

33、(3)付款的程序不对，在支付货款之前应该经过双核和批准，如果是货到付款，还应该有检照合格的单据.(4)结算账户可以根据需要开设.但是在余额块乏的账户开空头支票的做法是惜误的.不但达不到融资的目的.而且效果适得其反.(5)期末现金短款，本质上是白条抵阵，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成业务应该及时处理，使账实相符。案例7练习日的：优币资佥控制、销令与收款控制资料：A公司是一家眼装进出口公司，该公司的主要顾客是本地的B公司A公司给B公司一定的信用结算,但其他顾客则需要使用现金或信用卡结算“小张是A公司的财务总监助理,也是公司的出纳员，负通收取B公司账户和伯

34、刖卡账户的邮寄付款以及柜台上收取的现金和支票.小张填写银行存款单(并招存款送存银行).劣列示所有支票和货币清单同时还编制每H现金汇总衣，列示收到的账款金额、H公司账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外一个会计人员利用此表冲销应收账款，小张也编制银行余额调节表,除了独立审计人员外，没有人申查现佥或银行对账单.公司总经经理认为,俏得长期信任的财务总施助理的努力工作就是他们的“控制”.小张注册了一家与A公HJ名称非常相似的极奘进出口公MC公办也在R公司开户的银行开了一个账户.A公司柜台收到的顾客的现金和支票，却被存入C公司账户(没彳!一个股客注意到公司名称和图章的叁弁,银行也没有注意到.小张将这名钱存

35、放一段时间，嫌取利息，然后小张签发C公司支票转入A公司，同时，再把新的A公司柜台收到的现金和支票又存入C公司账户。此外小张可以在收款时决定是否给予客户现金折扣因此,他在给B公司8%的折扣时,却在A公司的记录中额外增加了2%即公司登记的给予B公司的折扣是7%,这样，B公司按照5%折扣付款,而C公司就可以因为额外的2%折扣而少付一些款项给A公司。在6年期间,小张在C公司保存了平均20C100O元的余额，赚取了70CIoC1.元的利息，而这利息本来应由A公司获取.通过批准“额外”的折扣,小张从100o万元的俏售收入中荻得2%,总共200000元的收益.要求：你认为A公司内部控制上才能在哪些跳点和翻洞？井提出改良建议，分析与提示：