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1、会计竞赛试题（一）一、1、M公司所得税税率为25%,2008年年初存货的账面余额中包含即产品1800件,其实际本钱为540万元,E计提的存货跣价准备为45万元.年初“递延所得税资产.科目余额为11.25万元,2008年X公司未发生任何与甲产管有关的进货,甲产品当期竹出600件.2008年12月31日，X!公司对甲产部进行检查时发现,除存甲产品均无不可报错合同，其市场销售价格为j件020万元，预计销售每件甲产品还将发生锚竹宜用及相关税佥0OO5万元。快定不考虑其他因素的影响，要求：根据上述资料,不考虑其他因素,答复以下问题.（1、X公司2008年年末对甲产品计提的存货原价准备为（）万元.A. 1

2、26B. 234C.96D.0、2008年确认的递廷所得税费用为）万元,A. 20.25B. -20.25C.31.5D.-31.52,兴盛公司与锦秋公司羟协商,兴盛公司以其拥有的一幢用于经营出租的公班楼与馆秋公司持彳!1的以交易为目的的股票投资进行交换，兴盛公司的公出楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计后。在交换H,该幢公寓楼的账面原价为11500万元，已提折旧4MO万元，未计提减值准备,在交换日的公允价值和计桎价格均为10Ooo万元,营业税税率为5%：锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为8OOO万元.他秋公司对该股票投资采用公允价值进行后续计尿,在交换日的公允价值为

3、9600万元,并支付了400万元的补价.锦秋公司换入公寓楼后仍然继嫁用于羟营出租目的，井拟采用公允价做计尔模式，兴盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税的。要求：根据上述资料,不考虑其他因素.答复以下问他.,以下不会影响兴盛公司换入资产入账价优的工程是（）.A.换出公鹿楼发生的营业税B.公寓楼的公允价格C.锦秋公司换出的股票投资的公允价值D.收到的补价、以下关于该项非货币性资产交换的处理中不正确的选项是（）A.锦秋公司换入的公寓楼本钱为10OOO万元B.锦秋公司换出资产应确认的当期损益金颤为1600万元C.兴盛公司换入

4、的股票投资本钱为9600万元D.兴盛公司因该项资产交帙应确认的当期损益的金额为2500万元3.东海股份有限公司(以下林东海公司)为增值税一般纳税人.东海公司20X9年、2X10年长期股权投资业务等有关资料如下：(1)20X9年1月11.东海公司以银行存款100。万元取得了南洋公司10%的股权，采用本钱法核匏。209年1月I日南洋公司可识别净资产公允价值为9500万元.(2)20X9年3月2日,南洋公司发放20X8年度现金股利,东海公司收到50万元现金股利：20X9年度,南洋公司实现净利演HOO万元，未发生其他引起所有拧权益变动的事项.(3)2X10年1月511,东海公司以银行存款25Q0万元购

5、入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税也.至此持股比例到达30%,改用权益法核算此项长期股权投资。2X10年1月5日南洋公司的Ur识别净资产的公允价值为13OOo万元.要求：根据上述贡料,答复以下问时.、20X9年12月31I东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为()万元,A. 800B. 950C. 1OOOD. 1030、2X10年1月511,东海公司因对阳洋公司新增20%的长期股权投资，该局部股权投资入账时应确认的背业外收入为()万元。A.50B. 10C. 90D. 1004、甲公司有关无形资产业务如M(1) 2006年1月IH购入一项无形资产,价款810万元,另发生相关税费

6、90万元.该无形资产法定有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年,预计残值为明(2)2007年12月31I,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致Hf其发生诚值，甲公司估计UJ收回金额为375万元。计提减值准热后原预计使FH年限不变，(3)2009年12月31日,他于与该无形资产相关的经济因索继续发生不利变化.致使其维续发生减假,甲公司估计可收I可金额为160万元.计提战位掂备后原预计使用年限不变.(-1)2010年3月I口中公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为13Q万元，营业税税率为5%.2010年4月1日办理完毕相关资产咕移手续并收到价款.要求：根据上述资

7、料,不考虑其他因素.答复以下何题.，以下有关无形资产2006年I月I日至2009年12j31日的表述中，不正确的选项是(.A. 2006年1月1口购入该项无形资产的本钱为900万元B. 2006年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元C. 2007年12月31H计提无形资产减值准备为225万元D. 2009年12月31日计提无形资产减值准备额为90万元.以下有关2010年有关无形资产的会计处理的表述中,不正确是（）.A.2010年3月1日按照账面价值与公允价值减去处世费用后的净撷孰低进行计I1.tB.2010年与A公司签订处置称议时无形资产账面价值为116.67万元C.2010年3月1日

8、计提无形资产诚值准得筱为16.67万元D.2010年4月I日无形资产处置损益为零5、甲公司为国有大型企业,历年适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化.2009年1月1日开始执行新会计准则体系.同时经球W会和股东大会批准，于2009年1月】口开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（卜述涉及会计政策变更的均枭用追溯调整法,除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的侍况：1I1公司预计未来期间有足鲂的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异.）（I）2009年1月1日对持有A公司80%股权的长期股权投资的后续计城由权益法改为本饯法.对A公司的投资2009年年初账面余额为50000万元，其中，

9、本钱为42OOQ万元，损益调整为8000万元，未发生减值,变更日该投资的计税荔础为其本钱42C1.OCI万元，（2）2009年1月IH对挣有B公F20%股权的长期股权投资经过追加投资，使持股比例到达6O,其后续计属由权益法改为本钱法.对B公司的投资2009年年初账面余额为8（K）O万元，其中，本饯为6OOO万元，中华会计网校课件下载投益调整为2（100万元，未发生M值。变更口该投资的计税基础为其本钱600。万元。（3） 2009年1月1日将全部短期投资用分类为交易性金融资产，其后续计量由本钱与市价孰低改为公允价值.该短期投资2009年年初账面价值为6000万元,公允价值为6300万元.变更日该

10、交易性金融资产的计税基础为6OOO万元.（4） 2009年1月111将按销售额的1.5%预提产品质量保证快用改按销竹额的3方预提产品烦收保证费用.（5）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负微衣债务法。要求：根据上述资料,不考虑其他因素.答复以下何题.以下有关会计政策和会计估计变史的表述不jE确的选项矩（.A.对A公司投资的后续计限由权益法改为本钱法属于会计政策变更B.对B公司投资的后续计就由权益法改为本钱法Mf会计政策变更C将全部W期投资取分类为交易性金融资产属于会计政策变更D.将按第14额的1.5%预报产品所址保证费用改按销件额的她预提属于会计估计变更,以下关于甲公M就其会计政策变更和会计

11、估计变更及后续的相关会计处理中,不正确的选项是（.A.变更日对A公司投资的两减其账面价值8OOO万元，调整期初留存收益,不确认递延所褥税B变更口对B公司投资的调减其账面价值2OOO万元，调整期初留存收益，不确认递延所得税C.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债75万元，并调增期初刷存收i225万元D.利按销售额的1.5%预提产品历届保证费用改按箱售额的觊预提不法要追溯调整6、B公司2009年财务报告批准报出11J2O1Q年4月3。11,B公司在2010年1月111至4月3011发生以下方项：1）B公司2009年10月份与乙公司签订一项的蝌合同,由于B公司未按合

12、同发货,致使乙公E发生重大经济报失，所以B公司被乙公司起诉,至2009年12Fi31日法院尚未判决.H公司2009年12月31日在资产负债表中的“预计负债*工程反映7100万元的赔偿款.2010年3月5日法院判决.B公司需偿忖乙公司经济反失120万元.B公司表示不再上诉，并立即支付了偿款.(2) 2010年3月5H,B公司发生一场火灾，造成净投失200万元。(3) 2010年4月20日，因产品质及原因，甲公司要求时2009年12月26日购入的商品在价格上予以折让5&全部价款为1OOO万元,本钱为800万元.B公司同意折让5%,并办理了相关手续.已收得税务机关开具的红字增曲税专用发票.(4) 2

13、009年11月份丁公司向法院提起诉讼，要求B公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31口，法院尚未判决.经向律师咨询B公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元,2010年4月25日，法院判抉B公M应赔偿丁公司专利侵权榻失500万元.要求：根据上述资料，不考虑其他情况,答史以下问超.(1、以下各项中，屈于B公司资产负债入日后非网整事项的是(.A.法院判决违妁败诉B.火灾造成损失C销售折让D.法院判决专利侵权败诉2、以下B公司对资产负他表H后裂项的会计处理中，不正确的选项是()，A.法院判决违约损失,应在2009年资产负债表中调整减少预计负债100万元,调馆“其他应付款“工

14、程120万元,应在2009年利润表中调整增加营业外支出20万元B.2010年3月5日,B公司发生火灾发生损失，应在2009年会计报表附注披露C.销舍折让，应在2009年利涧表中调整减少营业收入50万元，调整或少营业本钱40万元D.专利侵权损失，应在2009年资产负债表中调整战少预计负债300万元，调增其他应付款”工程500万元，同时在2009年利润表中周整增加营业外支出200万元7.甲公司2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用期5年,无残值采用年限平均法计提折旧.税法允许果用双倍余额递减法计提折旧，2009年利润总额为IOOo万元，适用所得税税率为25%”要求：根据上述资料，

15、不考虑其他因素，答或以下问题，1、2009年末递延所褥税费用的发生额为)万元。A. 25B. 30C.5D.1202、2009年利涧表确认的所得税的用为()万元。A. 250B. 255C. 215D. 2308、甲公E千20X9年12月29日以2OOO万元取得对乙公M80的股权能好对乙公HJ实施控制,形成非同一控制下的企业合并，取得股权当日乙公司可识别冷资产公允价值总额为1600万元.210年12月25日甲公司又出资22。万元自乙公司的其他股东处取得乙公司12%的股权，交易11乙公司有关资产、负依以陷附口开始持续计算的金颔（对母公司的价值）为1800万元，公允价值为1900万元。卬公司、乙公

16、司及乙公司的少数股东在交功前不存在任何关联方关系.要求：根据上述资料,不考虑其他因素，答复以下问咫.1、甲公司在编制2X10年的合并资产负假衣时，应确认的商誉金额为（）.A. 720万元B. 730万元C. 710万元I).1280万元2、甲公司在编制2X10年的合并资产负债去时，因购置少数股权而调整的资本公积金额为（,AY万元B.-8万元C.28万元D. 92万元3、甲公司在编制2X10年的合并资产负债去时，“少数股东权益”工程应列示的金额为（）.A. 160万元B. 216万元C. 152万元D. 144万元9、甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难，至20X8年1

17、2月31I卬公司仍无法支付货款，印公司与乙公司在20X8年12月31日进行债务型现，经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，延长期间,每年按照理组后本金的5%计算利息：同时规定,如果20X9年年公司有盈利,从2X10年起则按8%计息.根据20X8年末债务费殂时，根据甲企业的生产经自情况判断，20X9年甲公司很可能实现盈利：20X9年末甲公司编制的利润表说明己经实现盈利.假设利息按年支付.乙公司已计提坏账准备50万元。要求：根据上述资料,不考虑其他因索.答红以下问趣.1、假设20X9年甲公司编制的利润表说明实现盈利，乙公司关于债务理组的会计分录中错误的选项是（）.A. 20X8年12月3111

18、进行债务Hi组借：应收账款债务重组4000OOO坏账准备500000营业外支出一一债务里组损失500OOO贷；应收账款5000000B. 20X9年12月31日收到利息借：银行存款200OOO贷：财务费用200000C. 2X10年12月31日收回欠款借：银行存款4320000贷：应收账款1000000财务费用320000D. 2X10年12月3】日收回欠款借：银行存款4200000贷；应收账款I000000财务费用2000002、甲公司20X8年12月31日因债务取姐痢认的负债合计金颤为（兀.5000000元B.120OOO元C.4120OOo元D.4OOOOOO元10,正保公F当期发生研究

19、开发支出计2OOO万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合费本化条件后至到达段定用途前发生的支出为1200万元.税法规定未形成无形资产的按堤定据实扣除的葩础上，按照研究开发费用50%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%搏销,假定开发形成的无形资产在当期期末己到达预定用途（尚未开始摊铺），所得税IS率是25%,以卜表述中不正确的选项是（）.会计实务操作X正保公司当期发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的本钱为1200JjjCB.期末所形成无形资产的账面价值为1200万元,当期发生的2OOO万元研

20、究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1200万元C.所形成的无形资产在未来期间税前扣除金额为1HOO万元D由于会计上确认的无形资产的账面价值为1200万元，税法上确认的无形资产为1800万元，账面价值小于计税基础，确认递至所得税资产150万元二、多项速界J1.U2008年1月I日，甲公司自证券日场购入乙公E于当日发行的分期付息、到期还本的债券,该债券面值总颠为120万元，票面年利率为5%,期限为5年.明入时实际支付价款118万元，另外支付交易费用2万元.甲公司计算确定的实际年利率也为5%,姆年12月3111支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出竹金融资产核算.2008年4月20日甲

21、公司又从证券市场上购入A公司的股票60OcIO股.划分为交易性金融资产,每股买价8元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利05元），另外支付印花税及佣金5OOO元.2008年12月31日,甲公司持有的该股票的市价总额（公允价依）为51万元.2008年末面券投资的公允价做下降为80万元，甲公司预计该项债券投资的公允价假还会下跣。2009年1月10日处1交易性金融资产，取得价款54万元.要求：根据上述资料,不考虑其他因素.答红以下问趣.1、以下关于甲公司20X8年度财务报表中有关工程的列示金额.正确的有）.儿甲公司持有的可供出售金融资产影响利润表中营业利润的金额为6万元B.甲公司持有的交易性佥融资产

22、影响利润表中营业利润的金额为5.5万元C甲公司持有的交易性金融资产影响利制表中哲业利润的金额为1万元I).甲公司持有的债券投资在20X8年末资产负愤表中列示的金额为118万元E.甲公司持有的可供出售金融费产影响利润在中营业利润的金额为一34万元,对于甲公司交易性金融资产的处埋，正确的育().A.交易性金融资产的入账价值为450000元B.期末应确认公允价值变动损益60000元C.已宣揭发放尚未领取的现金股利应计入交易性金融资产的本钱D.另外支付印花税及例金5OOO元应计入当期损益E.处次交易性金融资产产生的投资收益金额为90OOO元、对于甲公司持有的可供出小金融资产,以下处理正确的有().A.

23、甲公司应于2008年末借记资本公枳40万元B.甲公司应于2008年末确认资产减值损失40万元C. 2008年初该项可供出竹金融资产的账面价值为118万元D. 2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为6万元E. 2008年末该项可供出售金做资产的账面价值为80万元2、甲公司于2007年12月31日将一械建筑物对外出租,并采用公允价值模式计量,租期是3年,每年的12月31日收取租金150万元，出租收该建筑物的本钱是200万元，己提折旧500万元，已提减值掂备300万元，尚可使用年跟20年,公允价值为1800万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值是185Q万元，2009年12月31

24、日该建筑物的公允价值是1820万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值是1780万元,2011年1月5日将该建筑物对外出售,收到处置价款1800万元,并存入银行.要求，根据以上资料,不考虑其他因素，答坡以下问应.、2007年12月31日,甲公司正确的会计处理有().A.投资性房地产的入账价值是I800万元B.应该确认的资本公积借方发生额200万元C.W该确认公允价(ft变动损失200万元【).投资性房地产入账价值是2OOO万元E.应确认投资损失200万元、关于投资性房地产2009年和2。IC1.年的会计处理中，以卜说法正确的有().2009年应确认公允价ft变动损失30万元B.2010年

25、应确认公允价值变动榻失40万元C. 2009年12月31H投资性房地产的账面价值为1820万元D. 2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元E. 2010年该业务使企业的利润总额增加了150万元,2011年1月5日出售投资性病地产时,以下会计处理中正确的选项是).A.借：银行存款ISOO贷：其他业务收入1800B.借，其他业务本钱1780投资性房地产一一公允价值变动20贷：投资性房地产本钱】800C.借：其他业务本钱220贷：公允价（ft变动损益220【）.借：公允价值变动损益220贷：其他业务本钱220E.借：银行存款1800贷：投资收益18003.A公M2X10年发生以下

26、经济业务：（1）以银行存款500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例为80%：（2）以银行存款660万元（含应收利息5万元）购入公司债羿，面值为650万元，月支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产：（3）以垠行存款700万元购入公司债券,面值为710万元.另支付交易费用5万元,划分为持有至到期投资：（4）以银行存款800万元购入公司股票,另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产：（5）出代交易性金网资产，取得价款220万元，出售时账面价伯为20。万元（其中本钱为180万元，公允价值变动为20万元）：（6）收到持有至到期投资的利息15万元:（7）收到股权投资的现金股利50万元.要

27、求：根据上述资料，不考虑其他因素，答我以下向题。、以卜业务所涉及的现金流量均应埴列在现金流成衣中“投资支付的现金工程的有（）。A.业务（DB.业务（2）C.业务（3）D.业务（4）E.业务（7）,以下现金流St表有关工程的填列,正确的有（）.A.“投资支付的现金工程金额为2170万元B“支付其他与投资活动有关的现金”工程佥额为5万元C. “取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔.工程金额为500万元D. “取得投资收益收到的现金”工程金额为65万元E. “收I可投资收到的现金”工程金粉为220万元4、依加企业会计准则的规定，以下各项ifi常构成出租人融资租赁债权的有（.A.出租人承当的履约本钱

28、B.承租人在租赁期内应支付租金总额C.承租人发生的初始直接费用I）.出租人发生的初始直接费用E.未担保余伯5.不考虑其他因索,以下关于关联方关系的表述中,正确的有().A.存在控制、共同控制和重大影响关系魁判断关联方关系的主要标准B.同堂一方控制、共同控制和Hi大影响的两方或多方之间构成美联方C.国家控制的企业间因为彼此同受国家控制而构成关联方关系D,企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供给商之间构成关联方关系.甲公司的总会计师与甲公司之间构成关联方关系三、iHM1.甲公司于20X9年1月In开工兴建一办公楼，准备对外出租,工程于2X10年9月30I完工，到达预定可使用状态。甲公司建造工

29、程资产支出如下表：资产支出及累计明细表胞位：万元日期支山累计支出2QX9年4月1113。003。0020X9年6月1日IC100400020X9年7月1日3OOO70002X10年1月I日3O(X)10OOO2X10年4月In200012OOO2X10年7月1日IC1.OOI300。甲公司为建造办公楼于20X9年1月IH专门借款5OOO万元,借款期限为3年,年利率为6%,按年支付利息.除此之外，无其他专门借款.办公楼的建造还占用两笔般借款：(I)从A银行取得长期借款4000万元,期限为20X8年12月I日至2X11年12月1日，年利率为6%,按年支付利息.(2)发行公司债券2亿元，发行日为20

30、X8年I月1日，期取为5年,年利率为8%,按年支付利息.闹式专门借款资金用于固定收舐做券初时性投资，假定初时性投资月收益率为Q25%,收到款项均存入银行。黄定全年按360天计。因原料供给不及时.工程工程于20X9年8月1日11月30日发生中断.(3)建成后甲公司即将该办公楼出租，并且采用公允价值模式进行后续计fit.该项办公楼2X10年12月31日取得租金收入为50。万元，款项已存银行，2X10年12月31口，该办公楼公允价值为M000万元，2X11年1月1日.印公司将该办公楼以15OOo万元的价格出价,款项已存入银行.要求： 1)计算20X9年和2X10年专门借款利息资本化金题及应计入当期损

31、益的金额. 2)计算20X9年和2X10年一般借款利息资本化金额及应计入当期损跋的金额，(3)计算20X9年和2X10年全部利息资本化金额及应计入当期损费的金额.(4)潟制20X9年和2X10年与利息资本化金额有关的会计分录.(5)编制2X10年办公楼完工时和收到租金时的分录. 6)确定2X10年末办公楼的期末计价分录.(7)编制2X11年办公楼出生时的分录.(答窠用万元表示，不考虑相关的税费)2、甲公司为上市公”该公M内部审计部门在对其2X10年度财务报表进行内审时,对以下交后或事项的会计处理提出疑问：(D经第W会批准，卬公司2X10年9月30I与乙公司签订一项不可撤销的精舍合【可，将仅次于

32、城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转止价格为620。万元，乙公司应于2X11年1月15日前支付上述司项：甲公司应协助乙公F于2X11年2月1H前完成办公用房所有权的转移手续.甲公司办公用房系20X5年3月到达预定可使用状态并投入使用，本饯为9800万元,按计使用年限为20年.今计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2X10年9月30日签订怕售合同时未计提减值准备.2X10年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：借；管理商用180贷：累计折旧180(2)2X10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购置ERPIfi售系1.软件供其销售部门使用

33、,合同价格3000万元.因甲公司现金流麻缺乏，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付,每年4月1I支付1(XKf万元。该软件取得后即到达预定用途.甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零,枭用年限平均法撞销。甲公M210年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产3000贷：长期应付款3QOO借：镣内费用450贷：累计摊销450(3)2IO年4月25日，甲公司与庚公司签订债务氽组协议，约定忖甲公司应收灰公司贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权记手续.债务转为资本后，甲公司持有块公司20%的股权，对灰公司的财务和经营政策具有重大影响.该应收

34、款项系甲公F向庚公司借售产品形成.至2X10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元.4月30日，康公司20%股权的公允价值为2400万元，质公司可州认净资产公允价值为100oo万元(含甲公司做权转增资本增加的价值，除10。箱M产品(账面价伯为50。万元、公允价做为1OOQ万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2X10年5月至12月.庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有拧权益变动的交易或事项.甲公司取得投资时康公司持有的K)O箱M产品中至2X10年末己出伶40箱.2X10年12月31H,因对炭公司投资出现减值迹貌，甲公司对该项投资进行网假

35、测试，确定其可收回金额为2200万元。甲公M对上述交易或小项的会计处理为：借：长期股权投费2200坏账准备800贷：应收账款3OoO借：投资收益40借：长期股权投资一损益两整40(4)2X10年6月2511,甲公司采用以旧换新方式销每F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，本钱为350万元。旧产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回IH产品相关的税费.甲公司已招差价485万元存入银行.甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：倍:银行存款485贷：主营业务收入400应交税费一应交增值税(蝌项税额)85借：主营业芬本钱350贷：库存商品350借：原材料1

36、00贷：营业外收入100甲公司的X设备于20X7年K)月20日购入，取得本饯为6000万元，预计使用年限为5年，预计挣残值为零，按年限平均法计提折旧.20X9年12月31日，甲公司时X设需计提了减值准备680万元。2X10年12月31H.X设备的市场价格为2200万元.预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元.平公司在对该设备计提折IH的基础上.于2X10年12月31日转回了原计提的局部减值准备440万元,相关会计处理如下：借：固定资产M值准备PIO贷：资产取值损失Me1.（6）2X10年I1.月1日,甲公司决定自2X11年I月1日起终止与1.公司签订的厂房租赁合同.该厂

37、房租赁合同于20X7年12月31日签订.合同规定：甲公司从1.公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自20X8年I月I日起至2X11年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始11支付:在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用：甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理（7）2X10年12月,甲公司与乙公司签可一份Y产品销售合同，约定在2X11年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3。0。件Y产品，违约金为合同总价款的20%.2X10年12月31日，甲公司已生产Y产品3OOO件并验收入库,短件本钱1.6万元。目前市场部件价格

38、1.5万元.假定甲公司销件Y产品不发生俏售费用.甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借;智业外支出1200贷：预计负债1200（8）甲公司其他有关资料如下：甲公司的增址借款年利率为10%.不考虑相关税费的影响.各交易均为公允交易，目均具有重要性。要求：根据资料（D至（7）,逐项判断甲公司会计处理是否正确：如不正f简要说明理并编制更正有关会计过错的会计分录（有关会计过错更正按当期过错处理，不要求编洌调整做余公积的会计分录）,3、甲上市公司（简称甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1%：除特别说明外，不考虑除塔值税以外的其他相关税快；所皙资产未发生M做：销的商品为正常的生产羟营活动（含局部

39、零竹业务，销竹价格为不含增值税的公允价格；商品错件本钱在确认销售收入时逐隹结转，2X10年12月甲公司发生以卜经济业务：（1） 12月1日,甲公司与A公司签订委托代梢商品办议.t议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商M100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品公司可以退还甲公司：甲公司按公司对外销停价格（不含增值税）的通向A公司支付手续苴，在收取A公司代销商品款时扣除,该年商品单位本钱为2万元。12月31H.甲公F收到A公司开来的代销清单,已对外统售U商品60件：甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元：同日，甲公司收到A公司交来的代销商M

40、款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续册1.8万元已扣除，（2） 12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，铜作价格为100万元.俏售本钱为70万元：该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到.且未计提坏账准备.（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元.12月31F1.经专业测吊师对已提供的劳务进行测盘，确定该JS劳务的完工程度为30%,至12月31日,实际发生劳务本钱40万元（便定均为职工薪削），估计为完成合同还将发生劳务本钱90万元（假定均为职工薪酬.该项劳务应交营业税（不考虑

41、其他流转税）.税率为a.假定该项劳务交易的结果能好可靠地计殿.（4） 12月15日,出售确认为交易性金融资产的D公司股票IOOO万股，出售价款3OOo万元已存入银行.当口出由前，卬公司持有D公司股票1500万股，账面价伯为135Q万元（其中，本钱为3900万元，公允价做变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元，（5） 12月31H.以本公司生产的产品作为福利发放给职工.发放给生产工人的产品不含增伤税的公允价值为200万元，实际本钱为1M）万元：发放给行政管埋人员的产品不含增他税的公允价值为100万元，实际本钱为80万元。产品己发放给职工.(6) 12月31日,采用

42、分期收款方式向E公司销伸Z大型设备一套,合同约定的料件价格为3OOO万元,从2X1.1.年起分5年于每年12月31日收取，该大型设备的实际木饯为2000万元.如采用现销方式，该大型谀备的销售价格为2500万元，商品已羟发出，卬公司尚未开具埴值税专用发票，(7) 12月1日，向F公司销售IcIo台S机器设备，精用价格为2100万元：该批机器设备总本钱为1800万元,未计提存货践价准备：该批机器设各尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务.合同约定.甲公司应于2X11年5月I日按2500万元的价格(不含增佗税蒯)I可照该批机器设备.12月31日，计捱当月与该回购交易相关的利息也用(利息

43、费用按月平均计提)。(8) 12月1日，某消费者以5CIOCI枳分兑换一批市价为200万的电影票，电影票是甲公司以150万元从影院购得.该枳分系以下业务形成：2X10年8月31H,甲公司饰售一批液晶电视.收到价款IOoo万元,同时授予消费拧奖励枳分K)Ooo分，I万积分的公允价值为4W万元,枳分可以换取甲公司生产的微波炉和某影院的电影票。不考虑相关税费，(9) 12月30日,向G公司发出一批Y机器设得,收到其支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际本钱为600万元,已计提存货跌价准备30万元.甲公司发出该批机器时发生增信税纳税义务.该业务资料如下：9月30日.采用分期预收款方式

44、向G公司销售一批Y机器谀备.合同约定,该批机器设备销伤价格为58。万元(不含税)：G公司应在合同器订时预付56)货款，制余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出Y机港设备,9月30日.收到G公司侦付的货款290万元并行入银行。要求：1)根据上述资料，逐笔编制甲公司12月份相关业务的会计分录.(2)计算甲公司12月份的营业收入、苕业木钱、甘业利润及利润总额，4、2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从2008年1月I日起必须在该公司连续效劳3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之

45、前行使完毕。乙公司估计，更多注册会计师号试试题、发习资料：该增值权在负面结算之前的每资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：年份公允价值支付现金2008年122009年142010年15162011年20182012年222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还聘有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开：2010年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金.2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年仃10人行使股票增值权取得r现金.要求：计除20082012年姆年应确认的费用或损

46、益)、应付职工薪削余额和支付的现金，并编制有关会计分录。四、0合题1.甲、乙公司不存在关联方关系，20X8年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并，并于当日取得乙公司6稣的股权.甲公司作为对价的无形资产账面价值为5100万元，公允价值为6OOO万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如卜荣所示。资产负债表(简表)20X8年6月30日单位：万元甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货而资金4100500500存优6200200400应收账款200020002000长期股权投资400021003500固定资产1200030004500无形资产9500500I500商誉000资产总计37800830012400负债和所有者权益：短期借款200022002200应付账款4000600600负债合计600028002800股本180002500资本公积50001500盈余公积4OOO500未分配利润48001000所有者权益合计3180055009600负债和所有者权益总计37800