做账实操-口腔医院的会计账务处理.docx

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1、账务处理口腔医院的会计账务处理及税费缴纳实操口腔医院常用会计科目：资产类：库存现金银行存款应收账款其他应收款预付贝蛾库存商品（药品、材料等）固定资产累计折旧无形资产负债类：应付贝德:预收账款应付职工薪酬应交税费所有者权益类：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分酶IJ润损益类：主营业务收入（医疗服务收入等）其他业务收入主营业务成本（人员成本、材料成本等）销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出口腔医院的账务处理1 .购进药品和材料：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2 .领用药品和材料：借：主营业务成本贷：库存商品3 .购买医疗设备：借：固定资产应交税费一应交增值税（

2、进项税额）贷：银行存款等4 .计提设备折旧：借：主营业务成本贷：累计折旧5 .收取医疗服务费用：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）6 .支付员工工资：借：主营业务成本工资贷：应付职工薪酬工资7 .缴纳税款：借：应交税费应交增值税贷：银行存款8 .结转损益：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本以上分录仅为示例，实际的账务处理可能会因口腔医院的具体业务和财务情况而有所不同。在进行账务处理时，建议按照相关法规和会计准则的要求，并结合医院的实际情况进行准确的记录和核算。同时，还需要注意以下几点：1 .对于药品和材料的管理，需要建立严格的库存管理制度,确保

3、库存的准确性和安全性。2 .医疗设备的折旧计算需要按照规定的方法和期限进行,以准确反映资产的损耗情况。3 .收入的确认需要遵循相关的会计准则和政策,确保收入的真实性和准确性。4 .税款的计算和缴纳需要按照税法的要求进行,及时申报和缴纳各项税款。5 .定期进行财务报表的编制和审计,以保证财务信息的真实性和可靠性。账务处理：1常见的收入分录1、病人充值借：银行存款贷：预收账款一病人预存费2、门诊收入借：预收账款一病人预存费（预冲卡制）银行存款（移动支付）其他应收款一医保支付（病人医保支付时）贷：主营业务收入一门诊费借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入一药品收入4、验血、B超、X光检查收入借：银行

4、存款等（同上）贷：主营业务收入一检验收入ps:有些口腔医院会要求单独对某些设备（检查项目）单独记账，以达到能够评测该设备是否盈利，这时一般不对分录细化，而是针对该设备人员、电费、设备场地租金，设备折旧或租赁费单独记台账。5、病房收入借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入一病房收入6、输液及其他护理收入借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入一护晒艮务收入ps:有些口腔医院，并不会单独收取护理费用，而是把护理费、诊疗费加入到药品中。这时确认药品收入时应当减除当月的护理成本，来确认护理费用收入。例：甲私营医院，5月份药品收入80万，护理成本10万，其中护理人员工资10万，消耗物资3万。则分录如下：借

5、：主营业务成本T户理成本13万贷：周转材料T氐值易耗品3万应付职工薪酬10万借：银行存款80万贷：主营业务收入一护理费13万主营业务收入一药品收入67万7、向其他医院转院收入/急救车上缴收入借：应收账款等贷：其他业务收入一服务费借：银行存款等贷：其他业务收入一医疗废料收入9、出售过期药品收入借：银行存款等贷：其他业务收入一药品处理同时借：其他业务成本一药品处理贷：库存商品一XX药品10、医保回款借：银行存款贷：其他应收款一医保支付02常见的成本分录1.房租成本、门诊/大厅/办公室房租借：管理费用一办公费贷：预付账款/银行存款、机械设备房/检查室房租支出借：主营业成本一检验成本贷：预付账款/银行

6、存款、输液大厅房租分摊借：主营业成本一服务成本贷：预付账款/银行存款、病房房租借：主营业成本一病房成本贷：预付账款/银行存款2、各种检查仪器、租赁来的借：主营业成本一检验成本贷：使用资产累计折旧、自有检查设备借：主营业成本一检验成本贷：累计折旧3、水电费支出借：管理费用一水电费贷：银行存款4、职工工资成本、医生工资借：主营业务成本一门诊成本贷：应付职工薪酬工资/奖金ps:由于医生不分病房与门诊医生，所以其工资统一计入门诊成本。如果医院希望对医生考核，建议使用台账考核，不要去在分录中体现，以免后期带来税务麻烦。、护理人员工资借：主营业务成本一护理成本贷：应付职工薪酬一工资/奖金、财务、保安、保洁

7、等非医疗人员工资借：管理费用一用工成本贷：应付职工薪酬工资/奖金5、药品成本借：主营业务成本一药品成本贷：库存商品一XX药品6、一次性注S寸针、一次性床垫、试管等借：其他业务成本一低值易耗品成本贷：周转材料一低值易耗品PS:一次性检杳用具、口罩、注射针出售时可以随其服务的主营业务计入主营业务收入，也可以单单独计入其他业务收入。但成本归集一般计入其他业务成本。O3购入环节的分录1、装修费用借：长期待摊费用贷：银行存款等摊销时借：管理费用一办公费（门诊、办公室、大厅使用）主营业务成本f房成本（病房装修）贷：长期待摊费用PS:装修费用的摊销期限，根据装修预计使用年限与房租租期孰短原则来确认摊销期限。

8、2、座椅、病床、输液杆等借：管理费用办公费贷：银行存款PS:当采购病床、桌椅的费用过高时，（过高的标准为明显影响到了本年的的利润情况）采购桌椅需要先进入长期待摊费用，在根据预计使用年限进行摊销，一般为3年摊销期。如单价较高的特殊病床、沙发，需要计入固定资产科目。3、采购药品、胶片等借：库存商品一XX药品/医用胶片贷：银行存款/应付账款等4、采购针头、试管、床单等借：周转材料T氐值易耗品一在库贷：银行存款/应付账款等1、装修费用借：长期待操费用贷：银行存款等摊销时借：管理费用办公费（门诊、办公室、大厅使用）主营业务成本一一病房成本（病房装修）贷：长期待摊费用注意：装修费用的摊销期限，根据装修预计

9、使用年限与房租租期孰短原则来确认摊销期限。2、座椅、病床、输液杆等借：管理先用一办公费贷：银行存款注意：当采购病床、桌椅的费用过高时，（过高的标准为明显影响到了本年的的利润情况）采购桌椅需要先进入长期待摊费用，在根据预计使用年限进行摊销，一般为3年摊销期.如单价较高的特殊瓶床、沙发，需要计入固定资产科目.、采购药品、胶片借：库存商品一XX药品/医用胶片贷：银行存款/应付账款等4、采购针头、试管、床单等借：周转材料一一低值易耗品一一在库贷：银行存款/应付账款等1、房租成本门诊/大厅/办公室房租借：管理费用办公费贷：预付账款/银行存款机械设备房/检查室房租支出借：主营业务成本一检验成本贷：预付账款

10、/银行存款输液大厅房租分摊借：主营业务成本服务成本贷：预付账款/银行存款病房房租借：主营业务成本一一病房成本贷：预付账款/银行存款民营医院免征增值税分录怎么做?借：银行存款贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税借：应缴税费-应交增值税（减免税额）贷：营业外收入一补贴收入民营医院提取医疗风险基金分录怎么做?借：医疗卫生支出T是取医疗风险基金贷：其他应付款一医疗风险基金民营医院首次投入资金分录怎么做？借：银行存款/无形资产/固定资产贷：实收资本医院税费缴纳的账务处理1.增值税计提：借：相关账户贷：相关收入应交税费一应交增值税（销项）上缴时：借：应交税费一应交增值税贷：银行存款（现金）2 .个人所得税

11、：计提：借：医疗支出一工资药品支出一工资再加工材料一工资管理费用一工资贷：应付职工三酬一工资发放及上缴个税时：借：应付职工薪酬一工资应交税费一个人所得税贷：银行存款(现金)3 .教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税(1)教育费附加、地方教育费附加尽管属于费，在核算时也要通过“应交税费核算。(2)城建税与教育费附加，主税减免，它俩也会减免。(3)它们都可进入费用中，税前抵扣：计提时:借：税金及附加贷：应交税费教育费附加应交税费一地方教育费附加应交税费一城建税应交税费一消费税上缴时：借：应交税费一教育费附加应交税费一地方教育费附加应交税费一城建税应交税费一消费税贷：银行存款（现金）4

12、,费用性税金：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税计提：借：管理费用一印花税管理费用一水利基金管理费用一房产税管理费用一土地使用税管理费用一车船使用税贷：应交税费一印花税应交税费一水利基金应交税费一房产税应交税费一土地使用税应交税费一车船使用税上缴时：借：应交税费一印花税应交税费一水利基金应交税费一房产税应交税费一土地使用税应交税费一车船使用税贷：银行存款（现金）5,企业所得税的会计处理一、按月或按季（会计利润）计算应预缴所得税额：计提:借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税二、缴纳季度所得税时：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款三、跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去

13、已预缴税额，正数是应补税额（少补）：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税四、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款五、重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整六、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额（多退）：借：应交税费-应交所得税（或：其他应收款-应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整七、重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款:借：银行存款贷：应交税费-应交所得税（或：其他应收款-应收多缴所得税款）九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：应交税费-应交所得税（

14、或：其他应收款-应收多缴所得税款贷：所得税费用十、减免所得税的会计处理：（1）先计后免计提所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税减免所得税时：借：应交税费-应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税费用(2)先交后退时上交企业所得税时借：应交税费-应交所得税贷：银行存款收到退税款时借：银行存款贷：资本公积(3)法定直接减免：不作会计处理。如符合规定的非营利医院。如何控制口腔门诊的经营成本在理解成本之前，首先我们先考虑下什么是利润?利润等于销售额(营收)减去成本，从字面意思上看，大家其实并没有什么感觉，但是从以下的案例上理解，大家可能会更有感触。这里有2家同样规模的口腔医院，基本上都

15、是40把牙椅，经营面积都超过2000平方米，一家在武汉市附近,我们称为A医院，一家在广州市内我们称为B医院。A医院每天平均门诊量接近400人，周末甚至可以超过600人。而B医院每天平均门诊量90人左右忙的时候可以达到100人左右。虽然门诊量差距很大，但是B医院每月销售额可以达到600万左右，年销售额达到7000万元。可是A医院的门诊量虽然比B医院大，但是销售额和B医院接近，每月在500万左右，年销售额达到6000万元。如果从以上的数据分析，我们发现B医院的效率和成交金额远远比A医院要好很多，所以通常的理解上来看，因为B医院的业务量比A医院要少,所以A医院包括工作人员的人数等也要比B医院要少。如

16、果在收费项目金额保持一致的前提下，B医院的利润肯定比A医院要多。可是现实是，B医院的利润比A医院还要少的多，甚至是亏本的。那么原因是什么呢?想要回答这个问题之前，我们就要了解口腔医疗机构日常经营过程中常见的成本到底有哪些。我们通常说，医疗机构的投资是重资产。所谓重资产,指的是有形资产过多的意思。我们开门诊需要场地，也需要上百万的的设备和装修投入。所以我们认为开设口腔医疗机构是重资产投入。那么在日常经营中，就会产生两个费用，一个是房租，一个是设备折旧。其次，我们这个行业也是劳动密集型行业，因此，所有的生产资料都需要人员来完成，那么人员费用就是另外一个重要的成本了。除此之外，几乎所有口腔医疗行为都

17、会产生材料费和义齿加工费，所以材料费以及义齿加工费也作为我们的一个重要的成本支出。最后就是广告费了，由于资本的大量涌入，今天的口腔医疗机构需要学会怎么吆喝，营销成为一家口腔医疗机构必须的成本。之前所说的B医院为什么会出现润比A医院少的原因就是,B医院每个月的35-40%的销售额用来做广告所造成的。而虽然A医院的人员比B医院多许多，患者量也大许多，但是由于广告基本不投入，所以利润比B医院要多了许多。其他成本还包括：水电煤，税收，其他费用等。说到这里，大家会发现其实比起销售额，利润更加的重要！即使销售额非常可观，但是如果利润过少的话，可能经营状况就不是特别理想了。那么很多经营者一定会问，有多少利润

18、才是我们认为理想的利润率呢？在CPTP体系里，我们认为30%的纯利润率是口腔医疗机构经营的目标。那么如何保证30%的纯利润率呢?这个除了利润率的问题,更重要的就是如何控制好成本。成本的控制，首先是需要关注那些较难控制，甚至是不能控制的成本。在以上所说明的成本中,除了设备折旧外以及，水电煤，税收，其他成本外，日常经营中主要的成本包括：房租，材料和加工费，人员费用，广告投入，4个主要费用。大家认为哪个费用是较难控制的呢？首先是房租，特别是针对一些新开门诊，在销售额还不足的情况下，可能房租所占的成本的比例是非常高的。比如：如果房租是2万元1个月的话，这个月只做了10万元话，房租的支出比例就高达20%

19、,可是如果下个月做了15万元的,房租比例就下降至13%,如果销售额继续提升，房租比例也就继续下降，所以我们说，房租是可以控制的。其次是材料费和加工费，很多经营者认为，材料费和加工费占的比例并不高,所以通常会忽视这部分费用，但是当我们仔细分析后会发现其实这笔费用是非常大。在CPTP体系中我们把这笔成本控制在10%以内，但是这个10%却不随销售额变化而变化的，也就是说销售是10万也是10%的成本，销售额是100万也是10%的成本，并且想从10%控制到更低的成本也是非常困难的,所以我们可以认为这个成本是不能控制的承。接下来是人员成本，人员成本当然是最需要注意，也是最难控制的成本。最后是广告，很多投资

20、为导向的机构，广告费用可以高达销售额的40-50%,所以我们通常会认为这个成本很难控制，但是当我们学习了CPTP之后，我们发现如果营销导向以口碑传播为主的话，其实广告的成本是完全可以控制的。所以在日常经营中所产生的，房租，材料和加工费，人员费用，广告投入中，我们可能更需要控制的是,材料和加工费，人员费用这两个较难控制的费用。那么，如何何实现30%的纯利润呢？这就需要结合利润率以及成本控制做综合考虑和设计了，包括还有许多看不见的成本，都需要我们来考虑。在大家已经详细的了解看得见的成本的组成构成之后，我们来聊聊看不见的成本。我们先回顾一下，看得见的成本包括人员工资和奖金，房租,水电，加工费，材料费

21、，广告投入，税务，设备折旧等费用。虽然貌似所有营收过程中都会产生这些成本，但是这些成本我们称之为看的到的成本，其实占我们经营成本的绝大部分的成本都是看不到的成本。那么，看不见的成本有哪些呢？首先第一个我们称为时间成本。什么是时间成本呢？我们在这里所指的时间成本是机构经营过程中所涉及的时间管理成本,它不仅是管理过程中所需要的成本,更是因为管理不善所造成预计利润丧失的成本。比如一个患者来到我们机构，在他从接受治疗到完成治疗,一直到离开我们的整个过程所需要花费的时间,时间越长我们的成本也就越高。因为患者来到我们机构，在机构内所花费的时间基本集中在两个方面，一个是治疗，一个是等待。治疗时间越长，设备，

22、设施和人员投入的成本也就越高。而患者的等待虽然不会直接产生成本，但是等待会造成患者不满，甚至会产生纠纷，因此我们会付出更大的代价。其次，当一个医生需要承担更多的职责的时候，那么他需要在每个患者身上用更多的时间，所以不能高效的创造更多的价值，也就是成本会更高。甚至当这位医生离职后，可能会出现患者流失等更大的成本付出。另外，当我们不善于做现场5S管理的情况下，经常会出现为了寻找东西而花费更多的时间，甚至因为缺少合适的器材而影响到治疗，从而造成患者的坏印象，甚至是投诉。最后，如果是新开设的机构，开设后如果患者量不够,就会亏损很长的时间，可是当管理者有意识提前半年就开始营销活动的，那么有可能在开店的第

23、一天就会客户满堂，就能节约出更多的成本。还有一个看不到的成本我们称之为机会成本。我们这里的机会成本更多的是指流程管控成本，或者是选择成本。有一句老话叫捡了芝麻，丢了西瓜，为了一些蝇头小利，放弃或错过了更有价值的机会。这样成本是巨大而又不可挽回的。比如，之前我们探讨过，我们到底需要什么样的患者来到我们医院接受治疗，是普通的患者，还是粉丝级的患者，还是可以为我们带来更多患者的核心患者呢？很多投资型机构的管理者往往忽视了医疗的本质,在广告和包装上，竭尽所能，投入很高的成本。虽然初诊人数节节攀升，但是来的患者的消费水平却差强人意，造成成本过高,利润过低的问题。并且因为服务不到位，复诊率也不高，就倒逼机

24、构让机构进入到必须依赖广告，一旦不做广告就会造成患者量明显下降,甚至倒逼的恶循环里。还有由于咨询流程不善，患者的接待缺陷会造成每个来的患者单笔消费金额过低的问题，比如，我们咨询过的的一个项目虽然每天的门诊量很多，但是流水金额却很低。经过调查发现，患者接待中没有咨询流程，前台分诊也简单粗暴，在加上分科后，每个医生只是根据患者的要求做些简单的对症处理，不会建议患者做更多的治疗，更不会转诊,所以直接造成每个患者消费金额过低的结果。经过我们的努力,重新设计的接待和治疗流程后，患者的价值被深挖，在门诊量不变的情况下，销售额翻了一翻。还有客户管理也是一个机会成本集中的领域。比如：如果预约管理不善就会造成患

25、者等待，甚至是投诉，所以预约管理以及医疗资源的合理调配，直接和成本相关。还有大客户管理，如何可以在第一时间判断大客户，以及大客户的价值挖掘的好坏，所产生的价值以及所需要的成本也是天壤之别。最后一个是，时间和机会并存的成本，这个成本最典型的就是新人培养了。一个新人培养过程中不仅需要占用的这个新人自己的时间，而且为了培养他可能还需要投入比这个新人更加优秀的其他员工的时间以及资源。所以新人培养，考核，评价的过程就是一个综合的成本付出的过程。虽然具体到数据可能比较难以统计，但是成本确是巨大的。并且这位培养出来的员工,或者是花了大价格去其他地方挖过来的人才，如果不能长期工作下去，甚至马上辞职，那么这个成

26、本就会马上兑现，并且颗粒无收。虽然以上这些都是看不到的成本，但是和那些看的到成本比起来，这些成本更加巨大，更是决定了我们利润率的主要因素O这次疫情的灾难给很多中小的口腔门诊的经营者们，深深的上了一课。有很多日常经营中不太注意成本控制和现金流的机构，在这次灾难中可能就会撑不到疫情结束的那一天。而绝大多数在这次疫情中,没有能够挺过去的机构，都是因为现金流不够所造成的。通过这次疫情我们也可以反思过去以销售规模扩张为主要目标的经营模式，是否在今天已经结束，作为一个经营者需要与时俱进的多关注如何确保利润率，而不是规模，有了盈利才有发展的硬道理。总结一下经营成本的内容，口腔门诊的成本支出主要来此以下几项：

27、1,人员成本支出（含社保福利），因为医疗行业的特点是劳动密集型产业，所以人员成本支出基本上是口腔医疗行业最大的一项成本支出。2,材料和加工成本支出，基本上这个成本金额是随着销售额的增长而增长；3,市场营销支出，这个成本根据机构的情况不同，金额会有很大的差别；4,房租支出，房租成本相对以上成本固定，并且随着销售额的增长而减少；5,其他成本，如行政办公，培训，奖励补贴，团建活动等；6,折旧成本，折旧是在一定时间段内对机构在开办时候的装修费用和设备采购总投入的均摊成本；7,税收其中人力成本和材料成本，以及房租和市场费用是我们更加需要关注的成本。而在这四个成本中,人力成本和材料加工成本可能是最需要经营

28、者去控制的成本，因为相对其他成本而言，这二个成本占比是最高的，并且会随着销售额的增加而增加的成本。特别是人力成本的控制，对利润的影响是最大的。人力成本控制中，往往作为经营者最容易忽视的成本是那些看不见的成本,而这些成本却都是沉默成本，如果不控制不仅会影响到利润，更是会对整个门诊的经营造成影响。税收政策O1.增值税增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策享受主体增值税小规模纳税人优惠内容自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。享受条件1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2 .小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，

29、月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。3 .小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。4 .适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5 .其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。6 .按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经

30、选择，一个会计年度内不得变更。纳税主体可分为：（一）小规模纳税人（二）一般纳税人。【小规模纳税人】是指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。登记为小规模纳税人，采用简易计税方法征收增值税。年销售额标准：连续12个月或者连续4个季度销售额不超过500万。简易计税方法:当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率口腔医疗行业征收率是百分之三（3%I小规模纳税人免税规定（截止2027年12月31日）：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按固定期限

31、纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。举例子：某口腔诊所4-6月份销售10万，6万，11万。如果该诊所选择的是按月申报纳税，那只有4月份的10万可以免征增值税，6月都需要纳税。如果该诊所选择是按季度申报纳税，整个2季度总金额是27万，少于30万，可以全部免交。上述例子不要让我们误以为按季纳税比按月好，如果该诊所4-6月销售10,10,20万，整个季度是40万，如果选择了按季度，那么40万全部都得纳税，如果是按月，4,5两月就可以免税了。所以按月还是按季度，还是要根据自身具体情况来看。【一般纳税人】按一般计税方法：当期应纳增值税额=当期销项税额

32、-当期进项税额当期销项税额=当期销售额（不含税）*适用税率口腔归属的大类医疗服务属于生活服务，增值税率为百分之六（6%）什么情况下口腔诊所或医院可以免征增值税？适用医疗机构提供的医疗服务可以免征增值税，以下是解释。医疗机构指合法合规成立并取得医疗机构执业许可证的机构。医疗服务，是指医疗机构按不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务。自2019年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于当地（市）级以上价格主管部

33、门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务，免征增值税。民营的多数口腔诊所和医院的收费大概率都不能满足价格这个条件。02附加税本文所指的附加税主要是一税两费，是指城市维护建设税（以下简称城建税）、教育费附加和地方教育附加，总得加起来大概12%,13%左右，好像每个地方不一样，它是按缴纳的增值税为计算基础的。比如二季度A诊所缴纳了一万元的增值税，那么一税两费合计就是:10000*12%=1200o03个人所得税个人所得税，是以个人（含个体工商户，个人独资企业，合伙企业中的个人投资者，

34、承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。按中华人民共和国个人所得税法第二条规定，应当缴纳个人所得税的个人所得有九种，其中（一）工资、薪金所得、（一）劳务报酬所得、（五）经营所得、这三种所得跟口腔行业关联最密切。第三项个人所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。按中华人民共和国个人所得税法实施条例解释：（一）工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、

35、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）经营所得，是指：1 .个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2 .个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3 .个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4 .个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得，这两项可以统称为综合所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率（见下表个人所得税税率袅一（练会所

36、得逢用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过1MOOO元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率（见下表工个人所博税税率表二（经营所得适用）级数率（%）I510320430535（注:本表所称全年应纲税所得较是指依照本法第六条的规定,以每T崛年度的收入总薮曷滁成本、费用以及投失后的余18.）【个体工商户】个人所得税计

37、税方式：应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金卡失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损注：1,亏损结转年限不超过5年。2,个体工商户发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售收入的千分之五。3,发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%）,可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4,开始生产经营之日为取得第一笔销售收入的日期。5 ,符合捐赠法捐赠的,捐赠额不超过应纳税所得额30%的可以据实扣除。6,研究开发新产品，新技术，新工艺的开发费用。以及为研发而购置的单台价值在10万元以下的仪器准予直接扣除，10

38、万元以上的按固定资产管理。7,个体户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人家庭费用，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为生产经营有关费用，准予扣除。8,查账征收的个体工商户按经营所得纳个人所得税，适用五级超额累进税率。9,个体工商户的业主费用的扣除。业主的工资，薪金不得税前扣除。业主没有综合所得的，全部都是经营所得的，计算其第一纳税年度的应纳税所得额时，应当扣除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。10,个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。期限为2021年1月1日至2022年12月31

39、日。11,个体工商户核定征收怎么算？严格按规定来讲这个基本跟口腔行业无关。据个体工商户建账管理暂行办法第三条符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账：（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账：（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销

40、售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以这么来看，基本上口腔诊所的个体工商户都是需要建账的。以上这11条是我觉得跟口腔行业可以关联的，还有其他一些解释我就没有放进来。如果各位要详细了解，可以去找下相关资料。我们举个例子来解释一下怎么计算应该需要缴纳的（经营所得）个人所得税，某口腔诊所是个体工商户，2021年结束后利润是2万，也就是应纳税所得额是2万，比照五级超额累进税率表得出税率是5%,个人所得税20000

41、*5%=1000元，按优惠政策：100万以内减半征收，最终得出个人所得税为500元，也就是最后19老板可以带19500回家。【个人独资企业和合伙企业投资者】的个人所得税计税方法个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。税率：凡实行查账征税办法的，其税率适用经营所得的五级超额累进税率，计算征收个人所得税（跟个体工商户计算一样实行核定应税所得率征收方式的，按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用经营所得的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本,费用，以及损失后的余额。凡实行查账征税办法的，计算生

42、产经营所得时，扣除项目比照个体工商户相关规定执行。注：1,投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起的，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。2,企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。个人独资企业和合伙企业有下列情形之一的，实行核定征收A,企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。B,企业虽然设置账簿，但账目混乱难以杳账的。C,纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报，经税务

43、机关责令限期申报，逾期仍不申报的。核定征收方式：包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率（经营所得五级超额累进税率）应纳税所得额=收入总额*应税所得率（见下图）行业应猊所得率（%）衣.林.牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售史易业4-15交通运输业7-15建策业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-3G注：被核定征税的个人独资企业就算是当年亏损，也要缴纳个人所得税。04企业所得税统一税率：25%,小型微利企业：20%高新技术企业：15%（跟口腔开业诊所和医院基本无关）

44、2024年小微企业最新企业所得税优惠政策梳理一、最新小微企业所得税政策简述：（一）最新文件：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告文件号：财政部税务总局公告2023年第12号（二）文件主要内容：1、关于小微企业企业所得税的优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号规定：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。用大白话讲就是：符合小微企业标准的，按实际税负率5%缴纳企业所得税执行期限是到2027年12月31曰。2、关于个体工商户的个税优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号同时规定，自20

45、23年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。3、关于个体工商户的个税优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号还规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此外，文件还规定：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告上面规定的优惠政策。二、截至2024年3月最新小微企业所得税政策沿革和梳理：根据2022年3月14日发布的财政部税务总局公告2022年第13号-财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告规定：自2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。同样用大白话讲就是：小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,按实际