【《应收账款管理优化方案—柳州市S装饰工程有限公司为例》7400字（论文）】.docx

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1、应收账款管理优化方案一柳州市S装饰工程有限公司摘要防着经济全球化进程的加快，国内的建筑行业充分把握这一有利的契机，不断的对外进行扩展。为抢占市场份额，吸引顾客，赊销就变成现存建筑企业一条无法避免的道路。而赊销会导致应收账款的增加，越来越大的竞争和越来越多的赊销，再加上企业内部管理的不力和另外些不确定因素，直接导致企业应收账款的增加.大量资金被应收账款套住不仅难以满足企业内部资金的潦转。而且增加坏账形成的几率，降低企业的利涧质量，阻碍企业的进一步发展，所以企业对应收账款的管理势在必行。本文通过对柳州市四方装饰工程有限公司的现状进行分析，就其应收账款管理中存在的问题进行探究，从事前、事中、事后提出

2、一系列关于柳州市四方装饰工程有限公司应收账款管理问题的改进策略，希望能给相关企业应收账款的管理提供些帮助。关键词四方装饰：应收账款：管理；内部控制弓I言3一、相关理论概述3（一）应收账款概述31 .应收账款含义32 .应收账款的作用3（二）应收账款管理概述31 .应收账款管理的内涵42 .应收账款管理的目标4二、柳州市四方装饰应收账款现状分析4（一）柳州市四方装饰概况4（二）公司的应收账款现状41 .公司应收账款管理流程42 .应收账款占总资产比重分析63 .应收账款周转率分析74 、柳州市四方装饰应收账款存在的问题7（一）简单化的法人结构，制衡机制欠缺7（一）应收账款缺失资信调查8（）应收账

3、款管理不完善8四、柳州市四方装饰应收账款风险管理对策9（一）事前严格控制9（二）事中积极管理91 .征信组职责102 .授信组职责103 .收账组职责10（三）事后有效监督管理10结论11参考文献11引言随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。由于国内外企业生存的竞争压力，为抢占市场，提升占有率，国内外企业纷纷采取多样化的苛捐手段，在确保产品班量持续提升的同时，不断控制生产成本，并I1.投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销传模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销价引流

4、的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进步迫使卖方加大信用销售的政策力度.本文主要以柳州市四方装饰工程有限公司为例展开深入分析，分析该企业在应收账款管理存在的问题，最后总结出具体的对策建议。希望为后并展开相关研究提供更为丰富的研究依据与思路。一、相关理论概述（一）应收账款概述1 .应收账款含义应收账款，是在正常的商业活动中，销隹方为购买商品或接受服务而向采购方收取的款项，其中包含税费、代购货单位支付的运杂费、销售折扣项下的商业折扣、现金折扣等。随着市场经济的快速发展，市场的竞争日趋激烈，信贷营销已经成为企业经营活动中最普遍的种方式。这种方法虽然能给企业带来很大的

5、经济效益，但也会增加经营风险，降低资金利用的效率”：应收账款通常被认为是企业信贷产品，其最终确认与收入有很大关系。因而，既是公司的债权，同时，它也是公司流动资产中的项重要内容，也是公司信誉的种补充。2 .应收账款的作用应收账款的主要功能有两个：扩大销售额，增强企业的竞争能力.在激烈的市场竞争中，信贷营销是一种行之有效的促销方式。赊销效果较为显著，对新产品销售、开拓新市场以及市场占有率的提高有很高的重要性。降低库存，降低库存的风险，并降低管理费用.公司拥有库存，就要支付管理费、仓储费、保险等费用，而持有的应收账款则不必支付上述费用。因此,当大量的产品出现时，可以采用较为有利的信贷销价模式，将库存

6、转为应收，降低成品库存，节省成本.（二）应收账款管理概述1.应收账款管理的内涵应收账款的管理，是指企业的相关部门和工作人员开展的管理活动，包括计划，组织，指挥，协调,控制应收账款，合理的分配和运用应收账款，以确保公司的利益，减少公司的财务风险，促进公司的可持续发展。应收账款是企业最具活力的项资产，它直接关系到公司的资本流动与效率1.在企业市场经济的发展和完善中，应收账款问题日益突出因此，企业在实现企业利润最大化的同时，合理使用应收账款，既能有效预防企业的资本外流，又能蝌加企业的经济效益。3 .应收账款管理的目标企业在实际经营过程中，应收账款管理应达到以下Fl标：首先降低公司财务成本。有效的应收

7、账款管理，尽可能早地收到款项，减少坏账的可能性，减少损失和费用，这是增加利泄的有效手段。其次确保企业的运营资金。企业需要足够的资金来维持正常运营，而应收账款则是公司回收资金的主要渠道Z所以，加强对应收帐款的相应管理，严格应行收款程序，确保应收账款的全额回收,并为其提供必要的支持，以保障公司的正常运营。二、柳州市四方装饰应收账款现状分析（一）柳州市四方装饰概况柳州市四方装饰工程有限公司于2016年9月21日正式开业。注册地址：冠亚国际星城2幢1-8,阳和工业区古亭大道100号，陈海，法定代表人。公司主要业务包括：土建工程、建筑、装潢、房屋、园林、交通、地面、防水、防腐、体育场地等工程：安全设备的

8、销售，安装：建筑材料，钢材，油漆（危险物品除外），装饰材料的俏售。（一）公司的应收账款现状1.公司应收账款管理流程柳州市四方装修公司面临激烈的竞争，所以公司应该进一步强化自身。该公司并未创立信用部门，也没有单独的风险评估和监控部门。公司的高管只注重账面数据，注重和实际的经济收益，企业永远不会运转良好,柳州市四方装饰工程有限公司的经营流程见卜表3-1：图3-1柳州市四方装饰工程有限公司业务流程图就当下来看,该公司的风险管理方法是对产生到应收账款的整个过程进行统一的管理，必须在事情的各个阶段进行有效管理“(1)事前管理首先，四方装饰工程公司目前正在加大强度寻找好项目。目前市场上的项目越来越少，越来

9、越多的施工企业和更多的产业竞争.从实际的角度来看，在准备阶段必须充分了解竞争对手的具体怙况，而这种方法的作用尚未在实际竞争情况中充分体现出来。为获得更多的项目，公司盲目地开始项目，而不知道项目的细节，也不知道对方的支付能力.如果公司与现有客户合作，未付款账户的结算日期可以稍微延长，以便于和这些老客户建立起长久的合作关系.(2)事中管理合同管理协议是市场经济条件下双方绘订的一项合作契约，是一项有效的法律文出,其管理对于企业的经营和经营都起着举足轻重的作用，柳州市四方装饰工程有限货任公司将竭诚为其提供服务。为自身的利益，在制定的时候会损失到公司的权益。设设应收账款台账在日常清欠工作中，每个项目都包

10、含个应收账款总账，用于记录债务的发生、增加或减少、每个账户的余额和账龄以及其他财务信息.该公司业务和财务部门对公司应收款项进行为期6个月的全面审计，并对每笔应收款项进行彻底的调查统计，最好能够一次清解决好。(3)事后管理收款模式在项目建设过程中，四方装饰工程公司主要支付绩效保修费、材料费和劳务费.公司根据生产速度记录利润或类似的应收账款，按时完工的项目在施工前、施工期间和施工后进行详细分类。第一步：被承诺方在另一方施工前收取合同关系预忖款：第二步：在施工期间，按项目的进度，按项目的进度收取项目的部分进度款：第三步：项目完成后，可以分解统计项目的最终报表”。除此之外，部分质量保证基金还用于后期设

11、计维护等。催账政策表3-1显示柳州市四方装饰工程有限公司的催账政策,公司对到期日之前和之后的天数有不同的程序。表31柳州市四方装饰工程有限公司催账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三次催款通知，详细了解客户的经济情况，分析其债务能力，再次通知，重新制定还款方案，规定一个月内偿还50乐其余45天内偿还应收账款逾期6-12个月对超过六个月的应收款项进行重点监控，强制要求其偿还，若被拒，则通过司法途径予以解决应收账款逾期I年以上对客户提起诉

12、讼坏账准备计提年末将按照账龄比例和单项计提的方式计提坏账准备，具体如下表3-2：表3-2柳州市四方装饰工程有限公司坏账准备计提比例表账龄计提比例1年以内（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%35年50%5年以上进行针对性的分析，全额计提2.应收账款占总资产比重分析表3-32018-2020年资产负债表结构比较部分数据项目2018年2019年2020年流动资产：货币资金32.93%27.95%30.72%应收票据6.13%7.69%9.36%应收账款13.63%20.07%25.28%存货34.13%32.69%21.02%.从表3-3中可以看出，这三年应收账款所占资产负债表的

13、比重:呈现逐年增长的趋势，2019年与2020年的差额为5.21%,三年中2020年达到最高值，说明公司在资产负债表中的份额并不小。并且每年的增长幅度也过高，上表显示虽然增长幅度不大，但要引起高度重视。另外，从上表中可以看出，这三年来该公司存货占总资产比率呈现逐年下降，正好与应收账款相反说明该公司最近几年销停情况不错，但赊销比重过高,如此，应收账款与总资产的比例将会增加。是否是该公司信用政策过于放松，长期如此必将影响到该公司的长期发展以及资产的流动性，不利于该公司的经营。3.应收账款周转率分析表3-42018-2020年柳州市四方装饰工程有限公司应收账款周转率及应收账款周转天数2018年201

14、9年2020年应收账款周转率8.07%5.76%4.33%应收账款周转天数46天63天87大由表3-4可以看出，柳州市四方装饰工程有限公司的周转率分别是卜降的趋势也是很明显，也进步显示这几年柳州市四方装饰工程仃限公司应收账款管理政策可能比较宽松，甚至在其他方面也是不合格的。柳州市四方装饰有限公司的应收账款周转天数较上年同期减少，到2020年末，平均为87个工作日,约为三个月。因此流动性不足，现金潦动性不强。三、柳州市四方装饰应收账款存在的问题(一)简单化的法人结构，制衡机制欠缺内控形成因素的基础是内部环境，内部环境更是所有掌握手段与方法形成和运转的环境，从企业结构来看，该企业是由重事会、总经理

15、、开发部、财务部、销售部、运营部等共同构成。(1)人事结构.这种企业构成是较为传统常见的，但这种模式下，企业实际掌控者独断专行也是较为常见的传统弊病，并且我们调行得知其机构职能发挥不到位。是董事会议不彻底，往往只是敷衍了事由掌权者独断.起不到制定企业管理制度及对企业进行监督的作用，另外由丁缺少相关的专业部门，导致企业在业务流程上非常简单化，目前是由实际控制人来决定客户管理和赊销额度，而本应管理这些的信管部门和应收款管理部门由于没有设立，则导致客户管理的不专业性以及后续事项的无法针时性。(2)内部审计。因为该企业还没有形成独立的内部审计部门，就缺乏有效的手段针对内控的时效性进行全面的监督与管理，

16、无法准时审计出内控的先天性缺陷，也无法做出针对性的建议与管理手段。(3)激励政策。现如今该企业的应收账款回收全靠实际控制人，法人以及各项目主管人员，互相没有具体的任务分配，针对每个客户,缺乏专业规范的监管。同时催耍款项的人抗没有与之相对应的薪金激励政策，导致分工在催要款项时只是为了做给大家看，没有实质性的进展，工作枳极性没有被完全调动，也会造成企业利润的卜.滑(一)应收账款缺失资信调查苜先，员工工作执行力度不够。柳州市四方装饰工程有限公司与客户签约的销售人员，销售人员还负贡收款。在评估销传人员时，只考虑销隹收入，并没有具体的评估标准来确定何时收取货款。这样，销售人员就没有动力去收税,说白就是觉

17、得货款跟本人没关系。销售人员为多销售产品，尽快若单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录、计算.财务人员时到期的应收款也只是提醒销售人员催收。销售人员想要提高业绩，也只是礼貌提醒.这样的话业绩完成度就会降低，回收款项的难度日益加大，回收期也随之延长。其次，没有完善的销售流程。合作意向达成后，制定发货方案，商谈付款方式、时间，签订合同时在合同中明确表明系列条款，双方盖章卷字，并保留各种纸质信息档案。像有些电话订货，发送短信订购，未按时续约，付款事宜也是口头授权，导致后续收回账款的时候矛盾重重,困难重重，旦产生逾期,赖账的时候，缺乏充

18、分的证据，使应收账款的回收更加困难。(三)应收账款管理不完善公司以往的业绩考核制度过分看重对项目承包量的考核，现在公司只关注工作完成度，实现自身利益的最大化，必然会想方设法的与客户签订施工合同,而忽视很多不平等的条件，也没有考虑这种快节奏的发展会给公司发展带来的危害。承包项目之前，缺乏对客户前期的市场经营状况、资金状况以及市场信用度的调杳，甚至不惜为客户放宽信用期限、提富质保金甚至是采取口头协议的方式来承接项目，忽视其背后潜在的风险，因此，公司的应收款项在一定时期内不能偿还，导致公司的资金流动出现了问感.。而公司内部往往比较注重工程在施工过程中发生的资金往来，在工程结束后迅速将注意力转移到新的

19、项目上，忽视在工程完工后项目的后续情况变化以及各个时间段应收回的各种保证金，对于工期比较长的项目各项资金的回收手续会变得更加安杂,而在这期间公司内部人员的调动，岗位的变动，项目的后续记录和管理，项目缺陷修复的发生，发包方资信状况的变化等情况的发生都会让应收账款的回收难以完善,四、柳州市四方装饰应收账款风险管理对策（一）事前严格控制应收账款的形成根源在丁赊销以及相关企业的还款信用能力，因此我们可以从应收账款的产生根源进行把控：（I）企业应当设立完善的信管部门，利用其专业性来完成其对应职员。完善的信管部门可以在业务往来过程中及时调查对方的资料，分析其经济属性、盈利能力、相关从屈、未来经营发展情况、

20、主营项目、产品市场销售能力、内部管理以及企业信誉及高管信誉，并根据这些信息来综合确定其风险大小，并对该企业进行授权，从而做到科学的把控风险.（2）建立赊销协议，在同意卷订赊销协议之后，各相关部门和相关业务人员和业务客户共同签订赊箱协议.签订的协议要包括总价、数量、总金额、逾期处理方式、信用额度和回款期限：除此之外可以在信管部门同意的情况下，经由合同管理部门与客户签署销售协议。协议一式四份，客户，企业财务部，俏售部，信管部门各一份。（3）设置还款优惠手段，在催要账款时，可以使用还款优惠条件，优惠政策有信用期限、现金折扣哄及折扣期限.在折扣期限中，限定了客户销售现金折扣的时间，在现金折扣中,公司绐

21、予了提前偿还账款的优惠。这也是行业内较为常见且效果较好的方法。（4）公司内部讨论相关方法，通过各有关部门会议来讨论制定符合自身企业情况的信用销售的信用标准，以此来作为有效的权衡标准.（5）建立适当的奖惩制度，当公司产生收入时，应该明确划分到每个人身上，那么当后续产生应收账款时，能够快速/解该笔应收账款的相关业务人员,当该业务人员能够快速收回款项时，可以给予一定奖励：当不能按时收回时，可以采取质押工资或者其他手段来督促该相关人员催要款项。（一）事中积极管理公司发展中业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职费划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，应收账款的合理配

22、置成为r不良贷款的组成部分,还有，应收账款经理的人事分配，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下4-1：图4-1柳州南四方装饰工程有限公司信用管理部构架建设方案1 .征信组职员主要是在施工合同格订之前，针对目标客户进行基本的信息核杳以及市场调研，全面了解公司的财务状况、市场经营状况以及公司市场信用度。将收集来的数据信息进行汇总并进行分类，整理好后存进公司的客户档案管理系统.以便于后期能够针对客户的市场经营状况以及发展趋势有一个全面的了解，及时发现潜在的风险因素，这样就能够进一步完善闹。2 .授信组职货授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，

23、而且每一个客户的底细都要摸排清楚，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。3 .收账组职员收账小组的主要任务是为项目完成后的未结清的部分款项制定收账计划。在此基础上，必须加强与债芬人的联系和沟通，并在允许的时间内收集尽可能多的项目资金.（三）事后有效监督管理柳州市四方装饰工程仃限公司因拖欠货款而发生变更，公司不会立即开始当前的回收过程，并恶意对交易方的债务进行更详细的信用分析。如果客户的现金流出现了问题，并且有了长期的合作关系，那么就不推荐再维续贷款，最后通过法律途径解决。你可以给你的顾客些时间,让你的顾客相信你，你可以用你的便利的方法来提取你的钱。如果被证实是一个具有较低的信贷

24、级别的顾客，则应当立即走上法律途径来追回欠款。拖得越久，偿还债务就越困难。对于经常拖欠和付款失败的客户，信用评级决定宽恕方法的下步,最好遵循传统的分步程序.只有在明确对方可以换款式，才能启动恢复的法律程序.一些不能持续经营、没有机会偿还债务的公司不得不直接在法庭上清偿债务。可能无法完全收回僚务，但可能收回部分资金。结论本文以柳州市四方装饰工程有限公司为案例，采用了理论和实际相结合的研究方法。结合实际的发展情况，以及市场发展的动态变化，分析柳州市四方装饰工程有限公司应收账款管理的现状及存在的问巡，并提出项H前期了解市场情况，项目中期建立合理的管理制度、严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制

25、、完善项目后期对应收账款的管理等改善策略，从而促使公司能够获得可持续发展。本文是基于柳州市四方装饰企业现实情况和该行业和企业的特殊背景卜.得到的问题提炼和分析思路，并不能全面代表所有类似企业的特点，有定的局限性。同时也希望论文能为后来者提供些在应收账款方面的理论帮助.企业在处理好应收账款后，可以向企业财务发展战略方向进一步发展。参考文献1李亮亮，杨守杰.SX建筑公司应收账款管理问题研究U1.冶金管理,2021(9):2.2郭小乔A古建筑公司应收账款的成因分析及解决对策J首席财务官,2021,17(8):2.3刘梦颖KY建筑公司应收账款管理研究J市场调查信息：综合版,2021(7):1.4蔡俊英

26、.建筑企业应收账款偏高面临的风险及其防范J.企业改革与管理,2020,(19):151-152.5邵莞婷.浅谈如何加强建筑企业应收账款的管理J.中国集体经济，2020,(12):154755.6李心悦.建筑企业应收账款风险与坏账处理措施J.住宅与房地产，2020,(05):38-39.7杨军伟.建筑企业应收账款管理中的问题与解决对策J.中国外资，2020,(04):134-135.8王江江.YD建筑公司应收账款管理研究D.西安理工大学,2020.9马康.试论建筑行业应收账款管理存在的问题及对策J消费导刊,2019,(51):181.10杨珊华.加强应收账款管理的若干实际问题J.财务与会计,2018,(015):62.