税法自考复习手册.docx

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1、第一章第一节税收概述一、税收日勺概念、本质和特点（一） 税收的概念税收是国家为了满足一般日勺社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的原则，强制地、免费地获得财政收入的一种分派关系。（二） 税收日勺本质税收的本质反应了一种特殊日勺分派关系。它表目前：1、国家征税凭借的是政治权力。2、税收体现一定日勺社会产品分派关系。（三）税收日勺特性（即三性）税收的本质既然是以国家为主体所形成日勺特定日勺分派关系，体现为国家占有一部分社会剩余产品，必然规定税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的免费性和征收比例或数额上的固定性。二、社会主义社会税收存在的客观必然性（一）税收是以国家为主体对剩余产品进行“社

2、会扣除”的手段之一。（二）多种经济成分日勺并存，需要通过税收来对的处理国家与它们之间的分派关系。（三）通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业日勺活力。（四）税收是国家管理经济时不可缺乏日勺重要经济杠杆。第二节税法概述一、税法的概念及特点（一）税法的概念税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定日勺有关调整国家在筹集财政资金方面形成日勺税收关系日勺法律规范日勺总称。税法的体现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。（二）税法的特点1.税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。2 .在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性

3、。3 .在处理税务争议所合用日勺程序上,税法与其他部门法不一样。首先要分清争议的性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务,以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调解程序。三、税法的调整对象税法的调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。包括如下几种方面：1 .税务机关与社会组织、公民个人之间发生的经济分派关系。2 .税务机关与社会组织、公民个人在征收过程中的征纳程序关系。3 .国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之间，因税收管理权限的划分所产生的具有责权性质的行政管理权限关系。四、税法的作用税法是上层建筑的重要构成部分，

4、其作用重要表目前它对经济基础的反作用上。（一）税法是国家获得稳定财政收入的重要保证。（二）税法可以合理调整各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济、加强宏观调控的重要法律手段。（三）税法对经济领域中因/多种违法活动进行监督、检查。（四）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。注意!2003年4月考试题目“简述税法日勺作用”注意!2004年4月考试题目“税法有哪些作用”第三节税法原则大家要记住税法三原则税收法定主义原则；税收公平合理原则；税收效率原则。注意！2002年4月考试题目“简述税法原则”一、税收法定主义原则应包括如下内容“以法治税”是指税务工作要完全建立在法律的基础上,首先国

5、家要依法征税，另首先是人民依法纳税。注意！2OO4年7月考试题目“简述税收法定主义原则”注意！2005年7月考试题目“试述税收法定主义原则”二、税收公平合理原则这一原则是指对税收承担日勺分派，对于纳税人应当公平、合理。注意！2004年4月考试题目“试论税收公平原则”三、税收效率原则这是指用尽量少的人力、物力、财力消耗获得尽量多的税收收入，并通过税收分派活动促使资源更合理更有效地配置。第四节税法的分类和构成要素一、税法的分类（一）根据税法所规定的征税客体性质不一样划分可以把税法划分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。1 .流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加

6、以征收的税，包括商品销售收入额，也包括多种劳动、服务日勺业务收入额；在附加性质日勺税中，还以主税的税额为征税对象。流转税重要是在生产和流通领域发挥调整作用。注意！2005年7月考试题目“简述流转税日勺特性”我国现行的流转税法重要有：增值税法、消费税法、营业税法、都市维护建设税法、关税法。2 .收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象，增减法定项目后加以征收的税。收益税重要是在国民收入形成后，对生产、经营者的利润和个人的纯收入发挥调整作用。我国现行日勺收益税法重要有：企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、农业税法。3 .财产税法是以法定财产为征税对象，根据财产占有

7、或者财产转移的事实，加以征收的税。财产税对限制财产占有和合理使用方面起特殊作用，同步对奖励居民自建房屋和保护房产主日勺合法权益以及保护合法出让、转让土地使用权也起一定日勺作用。我国现行的财产税法包括：房产税法和契税法。4 .资源税法是对在我国境内从事国有资源开发，就资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。我国资源税的重要特点是，只对税法规定日勺资源征税,对未列入的不征税；只限于对因资源的贫富及开发条件不一样而形成的级差收入征税。资源税法就目前状况而言，重要包括：资源税法、土地增值税法、耕地占用税法、城镇土地使用税法。5 .行为税法是指就特定行为时发生，根据法定计税单位和原则，对行为人

8、加以征收的税。行为税是国家运用税收法律形式，对某些特定行为进行规范、引导、控制和管理,是宏观上调整社会经济关系的重要途径。我国现行的行为税法重要有：印花税法、固定资产投资方向调整税法、车船使用税法、屠宰税法、筵席税法。（二）根据各级政府对税收日勺管理权限为原则划分1.中央税法。凡所有权和管理权归中央一级政府日勺税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有：关税;海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业所得税及其投资获取的利润；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税;铁道、银行总行、保险总企业等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和都市维护建设税）。2 .地方税法。凡所有权和管理权归地方各级政

9、府的税种称地方税，为地方财政收入。它包括：营业税（不含铁道、银行总行、保险总企业集中交纳的营业税）；地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调整税；都市维护建设税（不含铁道、银行总行、保险总企业集中交纳日勺部分）；房产税；车船使用税；印花税；屠宰税；此外还包括筵席税、农业税（含农林特产税）、耕地占用税、契税、土地增值税。3 .中央和地方共享税法。但凡征收的税款由中央和地方政府分享的税种,都是共享税。此类税有：（1）增值税：中央75%,地方25%；（2）资源税：海洋石油资源税100%归中央，其他资源税100%归地方；（3）证券交

10、易日勺印花税：中央50%,地方50%。（三）根据税法合用的纳税主体不一样划分1 .对内税法。对内税法是调整国家税务机关与国内经济组织或公民个人之间的税收征纳关系日勺法律规范。此类税法只合用于本国经济组织和公民个人。2 .涉外税法。涉外税法是调整国家税务机关与具有涉外原因征纳关系的法律规范。涉外原因，有主体、客体和法律事实等。3 .国际税法。国际税法是调整国家、政府之间以及一国政府与跨国纳税人之间，有关税收权益的分派关系的法律规范，包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠公约、”经合范本、联合国范本”、国际税收通例、一国政府与跨国纳税人之间的征纳关系等形式。二、税法的构成要素一般地说，税法日勺构

11、成要素包括征税主体与纳税主体、征税客体、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等内容。其中纳税主体、征税客体和税率是税法中日勺最基本的要素，每个税法都必须具有这三个内容，否则，就不成其为税法。（一）征税主体与纳税主体征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。纳税主体又称纳税人,是履行纳税义务并享有对应权利的单位和个人，是纳税义务的承担者，纳税人包括法人和自然人。（二）征税客体。征税客体又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税时直接根据。每一种税法均有明确规定的征税客体,如流转税类的各项产品的销售收入额、收益税类的收益额、财产税类的财

12、产数量或价值等等。（三）税率。税率是应征税额与计税根据之间的比例，是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度,反应国家在一定期期的税收政策，直接关系到国家财政收入多少和纳税人承担的轻重，关系到各税种所波及时各个方面的经济利益,从而成为税收调整机制的一种最敏感的部分，是税法构成内容日勺关键部分。税率按照计算单位来划分,可以分两种形式：按绝对量日勺形式和按比例相对量的形式。前者合用于从量计征的税收，这种形式称为定额税率。后者合用从价计征的税收，按比例征收又可分为两种形式税率，即比例税率和累进税率。为了到达不一样的征税规定，我国的税率分为定额税率、比例税率和累进税率三种1.比例税率是指不分征税客体数量多

13、少，只限定一种比例日勺税率，它一般用于流转额的征税。例如增值税的税率都是固定的比例税率，不因产品或销售额数量的大小而变化，在计算上简便，在征纳上以便，同步不影响流转额,承担是相似的。比例税率的缺陷是不能调整收入的悬殊状况，不能贯彻税收的合理承担原则。2.累进税率是伴随征税客体数量的增长所承担的税率也随之增长的一种税率。即按征税客体数额日勺大小，划分若干等级,对不一样等级,规定高下不一样日勺税率，征税客体数额越大，税率越高。累进税率合用于对所得额的征税，其调整作用直接，功能强，效果明显。累进税率按其累进根据和累进方式的不一样，又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。全额累进税率是对征

14、税客体日勺所有数额都按照与之相适应的等级税率征税。它实际上是按征税客体的数额，分等级的差异比例税率，它在运用中计算简便，但其在两个级距临界部位上，会出现税负增长超过所得额增长的不合理现象，因此在实践中一般不采用这种税率。超额累进税率是根据征税客体的数额的不一样等级部分，按照规定的每个等级的合用税率计算征收的一种累进税率。征税客体数额增长，需要提高一级税率时，只对增长数额按提高一级税率计征税额，同一纳税人要合用几种级距的税率来计算应纳的税额，可采用”速算扣除数11的措施计算应纳税额。纳税人只就超过各级距收入的部分多纳税，对所得多的多征,所得少的少征，无所得日勺不征，从对收入差异日勺不一样调整上，

15、它体现了合理承担日勺原则。超率累进税率是对纳税人的所有利润，按不一样日勺销售利润率划分为若干个等级，分别合用不一样的税率计算征收的一种累进税率。3.定额税率，又称固定税率。它是对征税客体为实物时使用日勺税率，是合用于从量计征日勺税种，即对一定数量日勺商品，征收一定数额的税款。一般对那些价格稳定、质量和规格原则比较统一的商品征税,例如资源税、车船使用税等。定额税率日勺长处是计算简便，但它不可以反应征税客体的不一样性质。当同一种商品因质量不一样,价格又相差很大时，从量征税，税负就极不合理。在优质优价、劣质劣价的状况下，定额税率有助于增进企业提高商品质量，改善经营管理。第五节税收法律关系一、税收法律

16、关系日勺概念税收法律关系简称税法关系，它是指国家与纳税人在税收活动中所发生附、并由税法确认和调整日勺、国家赋予强制力保证明施日勺、以征纳关系为内容的权利和义务关系，是国家参与国民收入分派和再分派的经济关系在法律上的体现，是一种意志关系。它具有强烈的阶级性。二、税收法律关系日勺特性1 .税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家日勺税务机关。2 .税收法律关系具有单方面日勺权利或义务性质。作为国家或代表国家的税务机关，具有按税法规定免费地向纳税人征收税款日勺权利，纳税人如无税法规定的减免税理由，就必须准时足额地向税务机关缴纳税金，并且一般不受客观条件的影响。3

17、.税收法律关系具有财产所有权转移的性质。纳税人只要完毕了纳税义务,就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家，成为国家的财政收入，由国家统一支配、使用。从法律意义来说，这是一种财产权利的单向转移。4 .纳税义务人一旦发生了税法规定日勺行为和事件，就产生了税收法律关系。税法关系日勺产生不以当事人双方的意志为转移，而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提。注意！2005年4月考试题目“税收法律关系有哪些特性”三、税收法律关系的构成要素（一）税收法律关系日勺主体指参与税收关系的当事人，包括税务权利的享有者和税务义务的承担者两方面，它们的主体资格是由国家法律直接规定叽税收法律关系的主体可分为征税主体

18、和纳税主体。1 .征税主体，是指国家权力机关、行政管理机关和税务职能机关。2 .纳税主体,是指纳税义务人。我国的纳税主体可分为如下几大类：第一类是国有企业。第二类是集体所有制企业。第三类是私营企业。私营企业指企业资产属于私人所有，雇工8人以上日勺营利性经营组织。私营企业种类有：独资企业、合作企业、有限责任企业。第四类是外商投资企业和外国企业。外商投资企业，是指在中国境内设置的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业是指在中国境内设置机构、场所,从事生产、经营和虽未设置机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、企业和其他经济组织。第五类是联营企业。第六类是股份制企业。包括有限责

19、任企业和股份有限企业。第七类是行政机关和事业单位。它们以法人名义参与某些经济活动，从事预算外收入行为，按规定应向国家纳税时，便成为纳税主体。法律规定，此类单位缴纳税款不准用预算拨款。此外，由行政机关和事业单位附设的招待所、宾馆、印刷厂、劳动服务企业等单位，按照税法规定必须纳税时,也是纳税主体。第八类是个人。包括作为中华人民共和国个人所得税纳税主体的城镇个体工商业户、个人承租、承包经营户，公民个人和外国公民。（二）税收法律关系日勺客体是指主体之间权利、义务共同指向的对象和实现的目叽包括货币、实物和行为三个方面：1.货币。货币是税收法律关系中最常见日勺客体。2 .实物。少许的税收是以实物的形式缴纳

20、的，如目前部分地区对农牧业税征收的是实物。3 .行为。行为是指在税法制定和执行过程中，发生于行政机关与权力机关之间，税务机关与行政机关，税务机关与税务机关之间拟订税收指标的行为、金库对税款核算报解和管理权限等行为。（三）税收法律关系日勺内容是指征纳双方所享有日勺权利和应承担的义务。这是税收法律关系中最实质日勺东西。四、税收法律关系日勺产生、变更和终止税法是引起税收法律关系日勺前提条件，但税法自身并不能产生详细的税收法律关系。税收法律关系日勺产生、变更和终止，必须根据可以引起税收法律关系产生、变更或终止的客观状况，也就是税收法律事实。这种税收法律事实，按其与纳税人的意志有关与否，分为行为和事件两

21、种状况。税收法律行为，一般指纳税人日勺活动，即只有税法的实行和纳税人的经济活动，才能产生税收法律关系；税收法律关系事件，是指与纳税人意志无关的客观现象，它是税收法律关系变更或终止的直接原因。1 .下列法律事实时出现,产生税收法律关系：纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为和事件；新的纳税义务人的出现。2 .下列法律事实日勺出现，变更税收法律关系：出现了修改或规定新的税收优惠；征收程序有了变动；纳税义务人的收入或财产状况发生了变化，例如收入时增长超过了免征额或者收入的减少不够起征点；由于灾害导致财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务。3 .下列法律事实日勺出现，终止税收法律关系：纳税义务人履行

22、了纳税义务;纳税义务人产生了符合免税的条件；某些税法的废除或征税对象的变更;纳税义务人的消失,如企业的破产、撤销、合并、义务人的死亡等。第二章税收立法税法资料第一节税收立法的历史沿革历史沿革在党的十一届三中全会此前近30年，我国税收法律制度经历了1950年建立全国统一日勺新税制、1953年日勺修正税制、1958年改革工商税制和统一全国农业税制、1973年简并工商税制和试行工商税等几种阶段。第二节新时期加强和完善税收立法一、1978-1992年的税收立法税制改革的内容：1,通过和颁布了三个涉外税法。2.征收烧油尤其税。3.修订公布对牲畜交易征税。4.实行国营企业两步利改税。二、1993年以来的税

23、制改革（一）税制改革日勺基本原则：1.有助于调动中央和地方两个积极性,加强中央的宏观调控能力。2.有助于发挥税收调整个人收入和地区间经济发展的作用，增进经济和社会协调发展,实现共同富裕。3.实现公平税负，增进平等竞争。4.体现国家产业政策，增进经济构造的调整，增进国民经济持续、迅速、健康发展和整体效益的提高。5.简化、规范税制。注意!2003年4月考试题目“试论1993年以来我国税制改革日勺重要内容”第三章增值税法第一节概述一、增值税的概念增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种流转税。1 954年，法国正式提出了增值税这一全新日勺概念。二、增值税

24、的特点2 .通过税额抵扣仅就增值额部分征税。3 .税负公平。4 .道道征税。增值税实行从生产到消费道道征税日勺原则。5 .中性。增值税的对增值额征税防止了反复征税;增值税的税率单一，对各行业采用一致税负，因而不会对生产者日勺生产和决策导致影响。6 .零税率。它可以实现彻底出口退税，有助于产品日勺无税出口，增强参与国际市场的竞争能力。第二节增值税的重要法律规定一、纳税主体（一）纳税义务人增值税条例第1条规定：“在中华人民共和国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品日勺单位和个人，为增值税的纳税义务人”。根据增值税条例实行细则第9条规定,企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或者承包人

25、为纳税人。税法规定境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，其应纳税款应以代理人为扣缴义务人；没有代理人日勺，以购置者为扣缴义务人。（二）纳税人的分类按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。二、增值税的征税范围，是在境内销售货品或加工、修理修配劳务以及进口货品O1 .销售货品。销售货品指有偿转让货品所有权。货品指有形动产，包括电力、热力、气体在内。但不包括无形资产和不动产、农业生产者销售时自产农产品。境内销售货品，是指销售货品的起运地或所在地发生在境内；境内销售应税劳务,是指所销售的应税劳务发生在境内。这是我国行使属地原则税收管辖权日勺体现。2

26、.进口货品。进口货品应列为增值税的征收范围。3 .提供加工、修理修配劳务。不过，单位或个体经营者聘任的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。4 ,混合销售行为。5 .兼营非应税劳务。注意！2OO3年7月考试题目“根据我国增值税法律的有关规定，阐明什么是混合销售行为及怎样征税”三、税率我国的增值税税率设计为三个档次，即基本税率、低税率和零税率。对一般货品及应税劳务合用基本税率17%；考虑到人民生活水平、文教事业和农民及农业发展等，设计了低税率13%予以照顾；小规模纳税人征收率为6%；为了增长出口创汇，发展国际贸易，对出口货品设计为零税率，即出口商品在出口此前所纳日勺税所有退还。四

27、、应纳增值税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算。（二）小规模纳税人应纳税额日勺计算。小规模纳税人销售货品或应税劳务，实行简易措施计算，即按照销售额和6%日勺征收率（1998年7月1日起小规模商业企业征收率由6%降至4%）直接计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税专用发票。（三）进口货品应纳税额的计算注意！2005年7月考试题目“小规模纳税人缴纳增值税有何特点”八、起征点增值税条例规定纳税人销售额未到达财政部规定的增值税起征点日勺，免征增值税，但这里所称日勺起征点时合用范围只限于个人。增值税条例实行细则第32条规定了增值税起征点的幅度：1.销售货品的起征点为月销售额600-2023元。2.销售

28、应税劳务时起征点为月销售额200-800元。3.按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-80元。这里所称日勺销售额不包括其应纳税额。九、减免规定增值税条例第16条规定了下列项目免征增值税1 .农业生产者销售日勺自产农业产品2 .避孕药物和用品3 .古旧图书，指向社会收购的古书和旧书4 .直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5 .外国政府、国际组织免费援助的进口物资和设备6 .来料加工、来件装配和赔偿贸易所需进口的设备7 .由残疾人组织直接进口供残疾人专用日勺物品8 .销售的自己使用过日勺物品，是指增值税条例第16条所称其他个人自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货品。第

29、四章消费税法第一节概述一、消费税的概念消费税是对特定日勺消费品或消费行为征收的一种税。我国目前对特定消费行为不征消费税,只征营业税。二、消费税的特性1 .选择性征收。2 .单环节课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产或进口环节。个别消费品是在零售环节征收，如金银首饰。3 .税率、税额的差异性。对不一样种类或同一种类但不一样档次的消费品，设计日勺税率、税额都不一样，“一物一税”。4 .价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳日勺消费税转嫁给消费者。三、消费税的作用1 .可以对的地引导消费，克制超前消费，调整消费构造,缓和供求矛盾2 .有助于体现国

30、家产业政策，增进产业构造的合理化3 .可以调整收入,缓和社会分派不公4 .可以增长财政收入注意！2004年7月考试题目“简述消费税日勺作用”第二节消费税的重要法律规定一、纳税主体消费税的纳税人是消费税条例第1条所说的“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人二、征税范围即在中国境内生产、委托加工和进口日勺11项特种消费品，可分为五大类：1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害日勺消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如珍贵首饰和珠宝玉石、化妆品等；3.高能耗及高档消费品，如汽车、摩托车等;4.不可再生和不可替代的石油类消费品

31、，如汽油、柴油等；5.具有财政意义的消费品，即对较普遍日勺产品课以消费税，从中获得一定日勺财政收入,如汽车轮胎、护肤护发品。三、税目和税率消费税合计11个税目，13个子目，合计21个征税项目。消费税税目的设计界定了征与不征的范围，并根据不一样的税目设计高下不等的税率，确定多种应税消费品的税收承担，体现了国家的产业政策和消费政策。消费税从3%到45%共设1O个档次的比例税率和4个档次的定额税率，合计14个档次的税率。对于那些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，采用计税以便日勺定额税率，如黄酒、啤酒、汽油、柴油；对于那些供求矛盾突出、价格差异较大,计量单位不规范日勺消费品，采用税价联

32、动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、小汽车等等。注意!2002年7月考试题目“试述我国增值税与消费税的区别”第五章营业税法第一节概述一、营业税的概念营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部门获得营业收入日勺单位和个人，就其从事经营活动获得日勺营业销售收入额征收日勺一种税。营业税的立法首创于法国，始于1791年。二、营业税的特点1 .征收普遍。营业税的征收范围波及绝大部分服务性行业，并波及转让无形资产和销售不动产。2 .税率简朴。营业税税率只设置了两档，即3%.5%,对于娱乐业这一地区差异较大的高消费行业，单独设计了5-20%的幅度税率。3 .简便易行。营业税税目、税率设计简朴，计算比较以便。注意

33、！2002年4月考试题目“简述营业税日勺特点”第二节营业税的重要法律规定一、纳税主体中华人民共和国营业税暂行条例（如下简称营业税条例）第1条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。”二、征税范围营业税的征税范围，即在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。提供应税劳务，重要包括交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业等7项。转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等。销售不动产包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；单位将不动产免费赠与他人,视同销

34、售不动产；以不动产投资入股，在转让该项股权时，也视同销售不动产。第六章都市维护建设税法第一节概述都市维护建设税概念都市维护建设税是对缴纳产品税（现为消费税）、增值税、营业税的单位和个人,就其实缴的税法资料产品税、增值税、营业税税额为计税根据征收的一种税。都市维护建设税特性1.都市维护建设税实质上是上述三税的附加税；2.开证此税日勺目日勺是为了保证有可靠的都市维护建设资金；3.专款专用。第二节都市维护建设税的重要法律规定主体根据都市维护建设税暂行条例日勺规定，但凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,都是都市维护建设税日勺纳税人。税率都市维护建设税的税率分别为：纳税人所在地在市区的，税率为7%

35、；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇日勺,税率为1%。第七章企业所得税法第二节企业所得税日勺重要法律规定一、纳税主体和客体（一）纳税主体根据法律规定,在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业,应当就其生产、经营所得和其他所得依法缴纳所得税。境内企业所得税纳税人包括:（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。（二）征税客体企业所得税条例规定，企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得,是征税客体。注意！2002年7月考试题目“我国企业所得税的征税客

36、体是什么”二、税率企业所得税条例规定一般采用33%的比例税率，及27%或18%的优惠税率。三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算企业所得税条例规定，纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后日勺余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘以33%就得出应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额二应纳税所得额义税率第八章外商投资企业和外国企业所得税法第二节外商投资企业和外国企业所得税的重要法律规定一、征税范围（一）纳税主体1、在中国境内设置总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构。2、在中国设置机构的外国企业。3、在中国境内不设置机构而有来源于中国境内所得日勺外国企业，即有来源于中国的股息、利息、租金、特许权

37、使用费等项所得日勺外国企业、企业和其他经济组织。（二）征税客体外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，是征税的客体。此外,在中国境内设置总机构的外商投资企业，在境内外分支机构的生产、经营所得也是征税客体。二、税率对在中国境内设置总机构的外商投资企业及其境内外分支机构和在中国境内设置机构的外国企业，其企业所得税税率为30%,再附征企业应纳税所得额的3%的地方所得税，合计为33%。对在中国境内不设置机构而有来源于中国境内所得日勺外国企业，缴纳20%的所得税。注意！2002年4月考试题目“简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体和税率”注意！2005年4月考试题目“简述外商投资企业和外国

38、企业所得税日勺纳税主体及合用日勺税率三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业在中国境内设置的从事生产、经营日勺机构、场所在每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。即应纳税所得额=总收入一（成本+费用+损失）。应纳税所得额乘以税率就得出应纳所得税额,计算公式为：应纳所得税额二应纳税所得额X税率第二节对外国企业征税的规定对承包工程以及与此有关提供劳务所得的征税对外国企业常驻代表机构日勺征税第四节对在中国境内不设置机构日勺外国企业征税日勺规定一、征税范围外国企业在中国境内未设置机构、场所，而有获得日勺来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和

39、其他所得，或者虽设置机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联络的，都应当缴纳20%日勺所得税,一般称之谓“预提所得税二注意！2003年4月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税日勺纳税范围”注意！2003年7月考试题目“对在中国境内不设置机构的外国企业怎样征税”第九章个人所得税法第二节个人所得税的重要法律规定一、纳税主体1.居民。对居民行使居民税收管辖权，此类纳税人负有从中国境内外所得的纳税义务。同步对在一种历年内在中国境内居住1年以上、5年如下日勺个人,其来源于中国境外所得，经主管税务机关同意，可以只就由中国境内企业、企业以及其他经济组织或个人支付的部分所得缴纳个人所得税；居住超过5

40、年的个人，从第6年起，应当就其来源中国境内、外的所有所得缴纳个人得税。所称居住满1年”，指一种纳税年度中在中国境内居住了365日。临时离境日勺，不扣减日数。临时离境，指一种纳税年度中一次不超过30日或多次合计不超过90日的离境。2.非居民。非居民是指不在中国境内居住，或在一种历年内在中国境内居住不满365天的外籍人员和没有户籍的中国公民。对非居民行使收入来源地管辖权，此类纳税人只就其中国境内获得日勺所得负有纳税义务。我国个人所得税法实行条例规定，在中国境内无住所，不过在一种纳税年度中在中国境内持续或者合计居住不超过90日日勺个人，其来源于中国境内日勺所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内

41、的机构、场所承担的部分，免予缴纳个人所得税。二、征税客体个人所得税的征收对象是纳税义务人的各项所得。个人所得税法规定下列各项个人所得，应纳个人所得税：1.工资、薪金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企、事业单位日勺承包经营、承租经营所得。4.劳务酬劳所得。5.稿酬所得。6.特许权使用费所得。7.利息、股息、红利所得。8.财产租赁所得。9.财产转让所得。10.偶尔所得。I1.经国务院财政部门确定征税日勺其他所得。上述各项应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。三、税率个人所得税采用分别计算征收的措施，我国个人所得税法规定了如下几种所得税率：1.对有稳定来源的工资、薪金所得，采用九级超额累

42、进税率，按月计征，最低一级税率为5%,最高一级税率为45%o每月所得超过800元以上的部分征税。2.个体工商户日勺生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营、承租经营所得，合用五级超额累进税率，按年计算，分月预缴，最低税率是5%,最高一级税率是35%o其他7项所得，我国个人所得税法规定均为20%比例税率。第十章农业税法第一节农业税农业税是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税，是体现国家参与农业产品分派日勺一种分派关系和分派形式。国家一贯重视农业税收政策，在农业税上一直坚持和贯彻三条原则即：兼顾国家和农民的利益；税收承担在地区、乡、村之间公平合理；鼓励农业持续增产。这三条原则体现了对日

43、勺处理国家与农民之间的经济利益关系。一、纳税主体从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人，详细包括：1.农业经济合作组织;2.国有农（林）场;3.有自留地日勺合作经济组织组员和国营农场职工；4.个体农户、种养业户等有农业收入日勺其他公民；5.有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。二、征税客体和税款的计算农业税日勺征税客体是:粮食作物和薯类作物的收入；棉花、麻类、油料糖料等经济作物的收入；农业收入以粮食作物的常年产量为计量原则。薯类作物折成粮食计算。棉花、麻类、油料、糖料等经济作物以实际收入（实际收入二实际产量X收购价格）计算。可见税额的计算是粮食常年产量乘上合用的税率。另

44、一种是按农产品的产品收入计算。税率农业税采用地区差异的比例税率，全国平均税率规定为常年产量的15.5%o各省、自治区、直辖市的平均税率，由国务院分别规定；县、市的税率，由省、自治区、直辖市分别规定；县人民政府根据上级规定的平均税率，在所属范围内还可以划出不一样类型或区域合用日勺差异税率。税率最高的是黑龙江省，达19%；最低日勺是新疆维吾尔自治区，税率为13%o各地规定的差异税率上限最高不超过常年产量的25%o由于增产不增税收,实际承担达不到全国的平均税负率。第二节农业特产税税目和税率农业特产税税目共7个,税率实行8%至31%日勺比例税率。在农业特产税税目、税率中，个别税目、税率的调整，国务院授

45、权财政部决定，未规定以外的农业特产税税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5-20%的幅度内规定。第十一章财产税法财产税法是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象，根据财产占有或者财产转移日勺事实，加以征收的一类税法。我国现行的财产税法有房产税法和契税法。第一节房产税房产税是以房屋为征税客体，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。1986年国务院公布了房产税暂行条例，规定自同年IO月1日起征收房产税。一、征收范围房产税在都市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于全民所有日勺，由经营者为纳税人；产权出典的，由承典人为纳税人;产权所有人、承典人不在房产所在

46、地的，由代管人为纳税人;产权未确定及租典纠纷未处理时，由房屋代管者或使用者为纳税人。房产税的计税根据，一种是根据房产价值计税的，由房产评估机构或房产所在地日勺税务机关参照同类房产核定。另一种是房产出租日勺，以房产租金收入为房产税的计税根据。二、税率房产税，根据计税根据不一样，分设两种税率：根据房产价值计算纳税日勺,税率为1.2%；根据房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。第二节契税一、契税概述是对在境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收时一种税。计税根据1.国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖时成交价格；2.土地使用权赠与，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权发售、房屋

47、买卖的市场价格核定；3.土地使用权互换、房屋互换，为互换的土地使用权、房屋的价格差额。契税税率为3%-5%注意!20O4年4月考试题目“简述契税的税率及计税根据”第十二章资源税法资源税法是有关调整开发、运用自然资源过程中，因级差收入征税而形成的社会关系的法律规范的总称。它包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法等。第一节资源税资源税是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收日勺一种税。二、纳税主体在我国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐日勺单位和个人，为资源税的纳税义务人。第二节土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并获得收入的单位和个人征收日勺一种税。一、纳税主体土地增值税暂行条例第2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并获得收入的单位和个人，为土地增值税日勺纳税义务人。三、税率土地增值税率实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%日勺部分,税率为40沆增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。注意！2002年7月考试题目“我国土地增值税的税率