涉税服务实务冲刺卷含答案.docx

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1、涉税服务实务冲刺卷（一）考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）1、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）oA、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任【答案】A2、下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是（）oA、重要性原则B、公平性原则C、制衡性原则D、适应性原则【答案】B【解析】税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：（1

2、）全面性原则。质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。（2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。（4）适应性原则。质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。3、分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A、税种B、税目C、税率D、纳税人【答案】A

3、【解析】分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。4、下列咨询方式中，主要用于比较简单明了的税务问题咨询服务的是（）oA、书面咨询B、电话咨询C、晤谈D、网络咨询【答案】B【解析】电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。5、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发费金额【答案】B【解析】对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据6、某工艺品厂为增值税

4、一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260【答案】D【解析】销项税额=600X2OOX（1-15%）X13%=13260（元）7、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）oA、继续教育B、住房贷款利息C、赡养老人D、大病医疗【答案】D【解析】

5、如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统一办理扣除。8、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）oA、按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C、金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，

6、不得转入下一年度D、金融商品转让不得开具专票【答案】B【解析】可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更9、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A、98.50B、77.50C、46.50D、55.50【答案】C【解析】产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1500+500）5%o=

7、lO（万元）V20X60%=12（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）应纳税所得额=1500+500-1700+10=310（万元）自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税税额=310X15%=46.5（万元）10、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）oA、应交税费一未交增值税B、应交税费一应交增值税（已交税金）C、应交税费一应交增值税（进项税额转出）D、应交税费一应交增值税（转出多交增值税）【答案】C【解析】纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款

8、”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目。11、税务师在进行调查和评估工作时，了解委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用的方法是（）oA、到现场调查B、内部调查C、问卷调查D、核查企业的有关情况说明【答案】A【解析】了解委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用到现场调查的方法。12、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月

9、），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A、6.90B、12.07C、17.24D、19.47【答案】D【解析】应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）（1+13%）=19.47（万元）13、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。14、（2016年）财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年

10、全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。A、20%B、18%C、15%D、10%【答案】B【解析】自2019.1.l起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；超过部分，允许结转以后年度扣除。15、下列各项中，属于资源税纳税人的是（）oA、进口原油的外贸企业B、销售自采海盐的生产企业C、销售汽油的加油站D、出口外购已税原煤的外贸企业【答案】B【解析】选项ABD：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C：汽油不属于资源税的征税

11、范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳税人。16、下列情形不符合税务师行业相关原则的是（）oA、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动【答案】B【解析】选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。17、中秋节A公司将自产月饼3

12、00盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000纳税调整项目明细表时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）oA、 4000B、 5000C、 30000D、 35000【答案】B【解析】由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需视同销售。只有作为礼品赠送的50盒需要视同销售，视同销售收入=50X100=5000（元）。18、下列个体工商户应建复式账的是（）oA、提供增值税应税劳务月销售额在1500040000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册

13、资金为15万元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的【答案】D【解析】选项ABC,都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。19、纳税信用等级评价中，本评价年度不能评为A级的是（）oA、实际生产经营期不满5年的B、上一评价年度纳税信用评价结果为C级的C、增值税连续3月或累计6个月零申报、负申报的D、上一评价年

14、度纳税信用评价结果为D级的【答案】D20、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）oA、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法【答案】C【解析】综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。21、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分

15、支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A、95.5B、97.5C、112.5D、90【答案】B【解析】企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，境内所得应纳企业所得税二（350+20）25%=92.5（万元）；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税=80/（1-20%）（25%-20%）=5（万元）；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30%的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需要

16、在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业2019年在我国实际应缴纳企业所得税=92.5+5=97.5（万元）。22、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）oA、独生子女补贴B、差旅费津贴C、托儿补助费D、午餐补助【答案】D【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。23、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年

17、1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A、3.56B、71.21C、64.8D、59.34【答案】B【解析】沙滩车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=20X3OX（1+20%）（1-9%）9%=71.21（万元）。24、属于行业专业发票类型的是（）oA、废旧物资收购发票B、增值税专用发票C、公路运输企业的客运发票D、产权交易专用发票【答案】C【解析】常见的行业专业发票：金融企业的存贷

18、、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单、收费公路通行费增值税电子普票等。25、根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A、被撤销税务机关所在地的本级人民政府B、国家税务总局C、继续行使其职权的税务机关D、继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关【答案】D【解析】对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。26、下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）oA、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业

19、人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点【答案】D【解析】选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主

20、体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。27、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A、7日；15日B、15日；15日C、15H；300D、30日；30日【答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。28、纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（）执业原则。A、自愿委托

21、原则B、依法涉税服务原则C、独立、公正原则D、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【答案】A【解析】纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。29、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。A、由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款5

22、0%以上3倍以下的罚款【答案】D【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。30、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以（）的名义申请行政复议。A、股东大会B、董事会C、企业D、股东代表大会【答案】C【解析】股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。31、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继

23、续生产高档香水10吨，将高档香水全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，将普通护肤品全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精全部出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A、6B、28.5C、29.65D、66【答案】B【解析】自产应税消费品用于继续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税；自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税二（180+5X2）15%=28.5（万元）。32

24、、下列各项中，应当缴纳房产税的是（）oA、处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋B、纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目自用的办公用房C、公园内管理单位的办公用房屋D、产权未确定的房屋【答案】D【解析】选项ABC：均免征房产税；选项D：产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。33、甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税（）TCoA、 34

25、00B、 3600C、 4400D、 4700【答案】C【解析】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数，依照“购销合同”计税贴花；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=（600+500）XlOOOO0.3%o+（20+200）100OO0.5%o=44OO（元）。34、甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）oA

26、、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税【答案】A【解析】应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。35、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是（）oA、存货B、税后列支费用C、管理费用D、累计折旧【答案】C【解析】个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。36、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）oA、销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B、提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C、不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳

27、税人纳税D、提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。37、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）oA、生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B、林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年C、自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A【解析】选项A,生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除。

28、38、税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是（）oA、项目组成员之间、项目组与被委托人之间发生意见分歧，税务师事务所应当终止执业B、税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧C、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D、产生分歧的执业服务不得出具报告【答案】B【解析】选项C,项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果；选项A、D,项目组内只要分歧得以解决，可以继续执业，

29、也可以出具报告。一：A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货物运输含同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）oA、1万元B、10万元C、50万元Dx161万元【答案】C【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。40、（2015年）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）oA、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B、纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C、纳税人计算机输出的完整的书面会计记录

30、，不可视同会计账簿D、除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D【解析】选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。41、银行及其他金融机构未按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳

31、税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处（）的罚款。A、2000元以上1万元以下B、2000元以上2万元以下C、1万元以上5万元以下D、2000元以上5000元以下【答案】B【解析】银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。42、（2019年）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是A、定额发票B、门票C、机动车销售统一发票D、印有本单

32、位名称的普票【答案】C【解析】本题考核哪些普票可以抵扣进项税额。可以抵扣进项税额的普票包括：机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、通行费电子发票以及国内旅客运输服务的增值税电子普票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票。43、（2015年）税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起（）内。A、15日B、30日C、60日D、90H【答案】C【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。44、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请。A、法人和其他组织的主管单位B、承受其

33、财产的法人或其他组织C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D、承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D45、下列关于税务机关代开发票说法，错误的是（）oA、自2020年2月1日起，商业企业小规模纳税人出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。B、自2020年2月1日起，已办理税务登记的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。C、其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向其居住地主管地税机关申请代开D、根据发票管理办法规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证

34、明，直接向经营地税务机关申请代开发票【答案】C【解析】其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。46、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税【答案】D【解析】选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取

35、的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类，在收取时征收消费税，逾期不再征收消费税。47、税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将复议申请书副本发送被申请人，被申请人应当在收到复议申请书副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、150【答案】B48、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）oA、由丙公司继续履行，甲

36、公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A【解析】纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务49、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）oA、企业厂区以外的公共绿化用地B、镇政府机关在建制镇的用地C、个人所有的居住房屋用地D、公园内小卖部所占用的土地【答案】D【解析】选项A,企业厂区以外的公共绿化用地免税；选项B,国家机关自用土地免税；选项C,个人所有的居住房屋用地免税。50、以下不属于委托人方面影响执业风险因素

37、的是（）oA、委托人的委托意向B、委托人的纳税意识C、委托人的企业规模大小D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础【答案】C【解析】委托人方面影响执业风险的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。涉税服务实务冲刺卷（二）考试方式：【闭卷】考试时间：【90分钟】总分：【100分】一、单项选择题（共50题，每小题2分，共100分）1、某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照

38、审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（）元。A、 14994B、 15990C、 16994D、 14894【答案】A【解析】原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000（300000+200000+480000+420000）100%=3.57%本期销售产品成本应分摊的数额二本期销售产品成本X分摊率=420000X3.57%=

39、14994（元）2、下列关于发票开具的说法，错误的是（）。A、开具发票应按照号码顺序填开B、不得扩大发票使用范围C、开具发票应该全部联次一次打印D、未发生纳税义务一律不得开具发票【答案】D【解析】目前有“未发生销售行为的不征税项目”这一编码的发票，因此选项D错误。3、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A、1.5%B、2%C、3%D、5%【答案】A【解析】个人出租住房，按照5%减按1.5%征收增值税。4、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）oA、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C、学校直接向环境排放污水D、纳税人综合利用的固体废物

40、，符合国家和地方环境保护标准【答案】C【解析】选项A、B、D免征环保税。5、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以()的罚款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、100OO元以上50000元以下【答案】B6、(2019年)实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过()oA、3个月B、9个月C、1年D、半年【答案】C【解析】2015年也曾经考过类似的单选题。7、某公司拖欠2019年度增值税42

41、万元，催缴无效，经县级税务局局长批准，2020年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于()oA、提供纳税担保B、税收保全措施C、强制执行措施D、税务行政协助【答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。8、在企业所得税

42、中可以税前扣除的项目是()oA、税收滞纳金B、向投资者支付的红利C、差旅费D、非广告性赞助支出【答案】C【解析】下列支出不得税前扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)超过规定标准的捐赠支出；(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与

43、取得收入无关的其他支出。9、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A表）及股东变更情况说明。A、10日内B、15日内内内日日O5IAIi次次c.D.【答案】D10、（2018年）辅导期纳税人专票的领用实行按次限额控制，每次领用专票数量不得超过（）份。A、15B、20C、30D、25【答案】D【解析】辅导期纳税人专票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过25份。11、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销

44、售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。A、 19832B、 20147C、 19998D、 20583【答案】A【解析】应纳增值税=669500（1+3%）3%+17098（1+3%）2%=19500+332=19832（元）。12、在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，（）oA、分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务B、分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、纳税义务就此终结答案C【解析】纳税人合并时未缴清税款的，应

45、当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。13、根据土地增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）oA、对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算B、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入C、除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除D、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除【答案】B【解析】选项B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开

46、具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。14、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A、以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B、以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C、以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D、以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C【解析】如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。15、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是A、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期