某电站固定资产管理手册.docx

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1、某电站固定资产管理手册DNMC公司质量管理程序手册CompanyQualityOrganizationManual资产处处长CQOM第21章FAMBRANCHHEADCQOMSECTION21固定资产管理手册编码(COde)C-IPFNM042正文页数(TeXtPageS):29版次(ReV)：10附件数(Appendices):10(1+2+1X4+3+1+3+1)姓名签字日期本程序经（）审查通过编写肖文芳批准校核于大川DNMC总经理贺禹审查张启波TDA审查李晨欢签字：日期：QA审查景立峰下次审查升版时间2008-12-30NEXTREVIEW/REVISIONDATE分发标准分发DISTR

2、IBUTION原件存TDA此文件产权属大亚湾核电运营管理有限责任公司所有，未经许可,不得以任何方式外传.ThiSdocumentisthepropertyOfDaoaBaVNUdearPowerOPeratiOnS&ManagemelItCompanv,Limited.(DNMC),nopartofthisdocumentnavbereproducedbvanvmeans,nortransmittedWitholIttheWrittenDermiSSionOftheDNMC.文件修改跟踪页版次作者文件修改原因日期修改页10肖文芳DNMC初版。03-12-041 目的52 适用范围53 责任53

3、.1 公司总经理/总会计师53.2 财务部53.3 归口管理部门63.4 使用部门73.5 资产处处长83.6 固定资产组主任84 规定84.1 固定资产会计政策84.1.1 固定资产分类与会计科目84.1.2 固定资产登记对象、卡片与目录94.1.3 固定资产的计价104.1.4 折旧政策114.1.5 增添、更新、改良、转移、报废、出售的核算154.1.6 会计业务批准154.2 固定资产的实物管理程序164.2.1 公司固定资产全过程管理的组织机构164.2.2 固定资产的增添、购置、改造及领用程序164.2.3 固定资产的验收与移交程序174.2.4 备件类固定资产的领用与退库程序18

4、4.2.5 固定资产的内部转移与维修程序184.2.6 固定资产的借用、转让及租赁程序194.2.7 固定资产的报废及其出售程序204.2.8 固定资产的丢失、损毁程序214.2.9 固定资产的盘点程序214.3 固定资产管理系统234.3.1 管理系统234.3.2 系统目标234.3.3 系统功能244.3.4 固定资产业务的办理244.3.5 固定资产系统使用说明书255 报告与记录256 定义与缩略语256.1 定义256.2 缩略语267 参考文件267.1 编写参考文件267.2 执行参考文件268 附录271目的本手册旨在规定与明确公司在固定资产业务上的会计核算政策与实物管理制度

5、。各部门应根据本手册的规定从事固定资产业务，提高现有资源的使用率，确保安全生产，保护投资者、经营者与用户的合法权益。2适用范围本手册适用于公司所拥有的固定资产及业主托管的固定资产核算、管理与有关业务。3责任3.1 公司总经理/总会计师批准本手册的生效，按公司授权手册审批固定资产管理业务，对重大资本性项目的投资作出决策，对重要固定资产的使用与处置进行审批，协调各部门之间的资源配置。3.2 财务部财务部作为固定资产财务信息总归口部门，要紧负责政策与管理程序的制定，对各责任单位固定资产管理工作的监督，固定资产的会计核算与报送资产管理报表等工作。具体内容包含：1）组织编制公司的资本性预算与业主托管的资

6、本性预算，进行审核、协调、平衡、分别汇总报总经理部，在董事会批准后颁布执行，确保固定资产全过程管理从规划预算阶段开始实施；2）在执行过程中行使操纵、综合平衡职能，参与已批准立项的资本性预算项目的采购过程，按公司程序与合同条款办理支付，保证项目所需的资金来源；3）根据国家政策与公司管理需要对公司固定资产政策进行编写与修改，对公司及业主托管的固定资产进行统一的分类与编码，并制订与修订固定资产目录及其管理程序；4）对已完成验收的不需安装的固定资产及已完工的基建、安装、技术改造等工程及时结转固定资产；建立财务固定资产明细账，针对每一个独立登记对象建立固定资产卡片，在卡片中记录资产编码、名称、品牌及规格

7、型号、出厂编号、会计科目、开始使用时间、实物归口部门等内容，并在其内容发生变化时及时更新；及时、准确地计提折旧，核算折旧费；对技术改造项目更换下来的设备及报废、转让等处置资产进行相应的账务处理；根据资产管理责任赔偿制度对丢失、毁损、盘亏资产进行审批或者审查，按批准的意见进行财务处理；按国家与公司的有关规定，做好固定资产财务档案资料的保管；5）组织固定资产盘点，制定盘点计划，指导各使用部门、归口管理部门的盘点工作，编写盘点报告，对盘盈盘亏的固定资产按公司授权规定报批并进行账务处理；6）监督资产的信息归口部门、实物归口部门与使用部门按规定办理固定资产管理业务，定期不定期地进行对账工作，通过在线监督

8、及例外管理的手段，促进公司财产的安全、完整；定期核查账面信息，确保账账、账证相符，促使账实相符；7）协调固定资产管理有关环节与部门的横向联系。3.3 归口管理部门归口管理部门分为实物归口管理部门（下称实物归口部门）与信息归口管理部门（下称信息归口部门）两类。（1）实物归口部门实物归口部门是公司指定统一调配与管理某类资源的部门，其设置参照公司合同与采购手册，具体划分见本手册附录1。实物归口部门的要紧职责包含：1）按本手册的要求管理所归口的资产，并编写具体管理规程，对重要的固定资产还应制订操作程序；2）做好归口资产的短期、中期、长期规划工作，合理统筹、利用公司现有资源，协调使用部门在资产使用中出现

9、的问题；3）按公司年度预算编制大纲的要求汇总、编制归口资产的资本性预算；4）严格按批准的预算操纵所管辖的资本性项目的支出，在资本性项目立项时，应进行必要的技术经济分析，提出最符合整体利益的技术方案；5）做好归口资产的实物管理，完善管理记录，保证账实相符。负责归口资产的资源配置，保护资产发放与退换、跨公司或者部门（包含部与处）资产转移等信息；监督使用部门办理资产的领用、处内转移等业务，保证实物管理系统（AMS、OAMS.COMlS系统）信息的准确与及时传送；6）全面、准确地掌握归口资产的数量、类型、分布情况、使用情况，提高资产的使用率，防止资产的损坏，丢失；掌握归口资产的性能状况，保证资产处于良

10、好的运行状态与得到足够的维修与保养，避免资产被不适当地使用，并对维修活动进行记录；7）配合、组织、从事盘点工作，定期不定期地检查管辖资产，对与实物账有差异的,分析差异原因并把结果报送财务部；8）对拟报废的资产进行技术鉴定，提出报废申请与处理建议；对闲置资产提出转让申请与处理建议；按资产管理赔偿责任的规定，对丢失、毁损、盘亏的资产界定责任，并提出责任单位或者责任人的赔偿建议。（2）信息归口部门信息归口部门是公司指定保护与管理业主托管或者公司拥有的某类固定资产形成与处置信息的部门，负责固定资产实物管理系统中实物账的建账、销账工作。具体划分为:生产在线固定资产由技术部设备管理处负责、生产离线固定资产

11、由生产部发电规划处负责、行政固定资产由行政管理部行政处物资管理办负责。其要紧职责包含：1）在设备或者项目验收时，根据资产归属标识分别建立三个公司的固定资产实物账,打印固定资产卡片，并张贴固定资产标签与向财务系统传送有关信息；2）在资产处置时，根据批准的处置单核销实物账；3）定期不定期检查实物管理信息，确保账账相符。3.4使用部门1）按本手册及实物管理规程要求管理所使用资产，根据需要对资产制定操作程序；2）按资本性预算编制与执行手册要求向实物归口部门或者直接向各预算归口管理部门申报资本性预算；3）建立本部门的资产使用档案，做好实物管理记录，全面、准确地掌握本部门所使用资产的数量、类型、使用情况；

12、正确使用设备，使设备处于良好的运行状况，以满足生产、管理的需要；4）按公司文档管理要求妥善保管资产的原始资料，如保修卡、使用说明书、操作手册等资料；5）对本部门名下的资产承担实物管理责任，按本手册有关程序办理资产的领用、转移等业务，并及时在实物管理系统中保护有关信息，当资产负责人/保管人岗位变化时，应办理所负责资产的交接手续；6）对不能使用或者闲置无用的资产向实物归口部门提出退库要求；根据资产管理赔偿制度的规定，由资产丢失、毁损及盘亏的事件责任人，向本处资产管理负责人与协调员写出书面报告，全面报告事发通过并附上公安机关或者其他单位的证明（必要时），由本处资产管理协调员提交丢失/毁损审批单并完成

13、后续审批与赔偿工作；7）配合、从事盘点工作，定期、不定期地检查使用资产，对与实物账有差异的，分析与找出原因，并把结果报送实物归口部门。3.5 资产处处长受财务经理的委托，落实财务部在固定资产全过程管理中的职责；负责三个公司资本性预算的规划与操纵；监督预算及其执行过程与固定资产使用期的财务核算；监督实物管理工作。3.6 固定资产组主任配合三个公司资本性预算的规划、编制与操纵；参与预算执行过程，负责固定资产的财务核算与有关报表的编制；监督实物管理，组织盘点工作并编写盘点报告；对管理过程中出现的问题提出处理建议。4规定1 .1固定资产会计政策1.1.1 固定资产分类与会计科目1）DNMC固定资产分类

14、与会计科目为便于管理与方便核算，DNMC的固定资产按经济用途分下列六大类：会计科目名称150101房屋150102建筑物150106通讯设备150107电子计算机设备150108汽车与其他交通运输设备150109办公、生活与其他行政设备上述六大类资产为满足管理需要又按其基本属性进行二级、三级分类，详见固定资产目录及其管理程序之固定资产目录。2）业主固定资产分类与会计科目按业主的会计制度与固定资产管理手册，固定资产分为十大类：会计科目名称150101房屋150102建筑物150103核岛（一回路）设备150104常规岛（二回路）设备150105辅助系统（BoP）设备150106通讯设备15010

15、7电子计算机设备150108汽车与其他交通运输设备150109办公、生活与其他行政设备上述十大类资产又按其基本属性进行二级、三级分类，同时按拥有资产的目的划分为生产固定资产与行政固定资产，详见固定资产目录及其管理程序之固定资产目录。1.1.2 固定资产登记对象、卡片与目录（1）划分固定资产的标准1） DNMC划分固定资产的标准DNMe划分固定资产的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房屋、构筑物、通讯设备、电子计算机设备、汽车与其他交通运输设备、办公、生活与其他行政设备等管理性行政资产，并以列入但不限于固定资产目录为根据（详见固定资产目录及其管理程序）o2）业主划分固定资产的标准按照业主

16、的会计制度与固定资产管理手册的规定，业主划分固定资产的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房屋、构筑物、核岛（一回路）设备、常规岛（二回路）设备、辅助系统（BOP）设备、通讯设备、电子计算机设备、汽车与其他交通运输设备、办公、生活及其他行政设备与战略备品备件等，并以列入但不限于固定资产目录。3）特别规定不管是DNMC还是业主固定资产的划分还需遵循下列规则： 一切办公生活家俱（含木制与非木制的）、玻璃器具与各类图书，不论金额大小，一律不作为固定资产； 列入三公司固定资产目录的资产，即使单位价值低于人民币2000元或者等值美元的亦作为固定资产，目录将根据实际情况随时补充与定期修订； 不能独立

17、发挥作用的附属设备均不作为独立的固定资产，其价值包含在所附着的固定资产的总价值内； 目录中的固定资产登记单位为台/部/组/套/系统，均以一台/一部/一组/一套或者系统作为固定资产登记单位。（2）固定资产登记对象一个固定资产登记对象为独立地记录在固定资产卡片清单中的一个对象。通常情况下，一个固定资产登记对象具有完全独立运作的功能。比如，一辆车、一部电视是一个固定资产单位。此外，三公司对固定资产登记对象的定义须达到如下目的：D明确责任制，从而便于资产的管理与核对，做到层层负责任，物物有人管，使固定资产的安全保管与有效使用得到可靠保证；2）明确各资产的起始使用时间，以对其净值、折旧及随后的销账、处置

18、作出更精确的会计处理。（3）固定资产卡片为达到管理目的，固定资产实物管理系统与三个公司的固定资产财务管理系统均对每一固定资产登记对象建立“固定资产卡片”。固定资产卡片是三公司固定资产的基本记录，它设置了物资编码、资产名称、品牌/规格/型号、资产来源、供货商、使用部门、归口管理部门、资产责任人（各归口管理部门指定的管理责任人）、资产保管人、地点码、单位、数量、特点及附属设备、开始使用日期等基本内容。财务管理系统中增加了会计科目、折旧期限、折旧方法、估计净残值、购置成本、累计折旧等内容以进行会计核算与财务管理。固定资产卡片格式见附录2。（4）固定资产目录三公司的固定资产目录根据本手册、国家技术监督

19、局颁布的固定资产分类与代码国家标准与日常管理需要编制而成，是三个公司固定资产建账管理与日常核算的参考文件，DNMC财务部将定期、不定期地对其进行修订。具体内容见DNMC固定资产目录及其管理程序。1.1.3 固定资产的计价固定资产的价值构成包含为购建某项固定资产并达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如购置或者建造固定资产的价款、运杂费与安装费、调试费等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息与应分摊的其他间接费用。由于固定资产的来源渠道不一致，其价值构成的具体内容也有所差异。2 I）DNMC固定资产与业主生产期购建的固定资产的入账价值1）DNMC从业主购买的固定资

20、产以DNMC支付的固定资产买价作为入账价值；2）外购固定资产，按实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费与安装成本等作为入账价值；3）自行建造的固定资产，按建造过程中可识别的全部实际支付的价款为入账价值：4）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按按由于改、扩建而增加的支出入账价值，同时对改、扩建拆除部分进行报废处理；5）同意捐赠的固定资产按捐赠方提供的凭据上标明的金额加上应支付的有关税费作为入账价值，否则按同类或者类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后的余额入账；6）融资租入的固定资产，按租赁合同确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出入账；7）其他单位投资转入的固定资产，按评估

21、确认的价值或者合同、协议约定的价值入账；8）盘盈的固定资产按同类或者类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后（其计算参照固定资产折旧计提方法）的余额入账。（2）业主基建期购建的固定资产的入账价值1）基建期形成的固定资产是指在业主两台机组全面投产前所形成的固定资产，按照取得时的成本入账。取得时的成本包含买价、税费、运输与保险等有关费用，与为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，如土建设计施工、设备安装及调试，应分摊的借款利息与其他费用等。2）查明属于基建期形成的且未作为独立登记对象的固定资产，鉴于其购建成本已通过基建期管理费用归集并分摊到其他固定资产的购建成本进入固定资产总价，因此，

22、使用提交专题报告的形式，对这类资产的建账方式与入账价值提出建议，并按批准的处理方式进行账务处理。4.1.4折旧政策（1） DNMC的固定资产折旧政策DNMC固定资产进行明细分类核算。1） 从业主购买的固定资产在各项资产剩余折旧期限（月）折旧完毕。2） 新购（建）的固定资产的折旧政策DNMC自行购（建）的固定资产折旧期限分类确定。分类折旧期如下：折旧期限（年）科目号固定资产分类150101房屋20150102构筑的20150106通讯设备5150107电子计算机设备5150108交通运输设备5150109办公、生活与其他行政设备5（2）业主的固定资产折旧政策GNPJVC与LANPC的固定资产分别

23、根据GNPJVC会计制度与固定资产管理手册及LANPC会计制度来确定。3） GNPJVC的固定资产折旧政策基建期形成的固定资产折旧政策合营期将于大亚湾二号机组投产日的20周年结束，即2014年5月6日，按照合营合同的规定，基建期形成的固定资产与基建期遗留项目形成的固定资产将在合营期内全部折旧完毕。分类折旧期限如下：A. 房屋、构筑物、核岛（一回路）设备、常规岛（二回路）设备、辅助系统（BOP）设备与战略备品备件在合营期内（20年）全部折旧完毕。B. 通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备与行政、办公设备等资产，按1994年2月1日的账面净值与下述折旧期计提折旧：通讯设备与电子计算机设备的折旧期

24、限年10年，汽车运输设备及办公、生活与其他行政设备的折旧期限为5年。生产期形成的固定资产折旧政策生产期形成的固定资产是指由于运行、安全与管理等需要而添置、更新的能独立发挥作用或者对原有资产进行改良、扩建形成的固定资产。A.对生产固定资产进行部分更新、改造支出，增加原固定资产价值，并在原固定资产剩余的折旧期限内折旧完毕。B.重大整体更换形成的固定资产，按所更换资产的实际寿命估计单项资产的折旧年限，并在折旧期限内折旧完毕。C.电厂运行需要购进的生产离线固定资产，如仪器、仪表、实验室设备与专用工具，折旧期限为5年。4） D.生产期购进的通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备与办公、生活与其他行政设备

25、的折旧期限为5年。5） 1.ANPC的固定资产折旧政策基建期形成的固定资产折旧政策基建期形成的固定资产，按照公司确定的分类估计使用年限与方法在经营期（25年）内全部折旧完毕。科目号固定资产分类折旧期限（年）150101房屋25150102构筑的25150103核岛（一回路）设备25150104常规岛（二回路）设备25150105辅助系统（BOP）设备25150106通讯设备5150107电子计算机设备5150108交通运输设备5150109办公、生活与其他行政设备5150110战略备品备件25生产期形成的固定资产折旧政策A.对原有固定资产进行部分更新、改造的，增加原固定资产价值，并在原固定资产

26、剩余估计使用年限内折旧完毕。B.重大整体更换形成的固定资产，以重新单独确定的估计使用年限内作为折旧年限。C.生产运行中支出，作为独立固定资产核算的仪器仪表、实验设备与专用工具等，折旧年限为5年。D.增添的战略备品备件，折旧期限为25年。（3）折旧的计提原则根据会计政策规定，DNMC分别对三个公司拥有的固定资产计提折旧，具体操作原则如下：1）业主基建期形成的固定资产从机组投入商业运行的当月开始计提折旧；业主生产期购建的固定资产及DNMC购置的固定资产，在投入使用的当月不计提折旧，于次月开始计提；2）关于出借、调拨及出租的固定资产照提折旧;3）对融资租入固定资产，应当计提折旧；4）关于业主托管的为

27、保障核电站安全运行而储备的战略备品备件，列入固定资产核算的，按照业主的规定计提折旧；5）在建工程项目交付使用往常的固定资产不计提折旧；6）已提足折旧的固定资产，不再计提折旧；7）未提足折旧的固定资产提早报废或者出售，不再计提折旧，其未提足部分通过固定资产清理科目结转到相应的损益科目；8）经营租赁方式租入或者国家规定不计提折旧的资产，也不计提折旧。（4）折旧的计算方法1） DNMC的折旧计算方法DNMC固定资产折旧方法使用年限平均法，在折旧期内全额计提折旧，不留残值。固定资产折旧按单项资产计提，其折旧率及折旧额计算公式为：从业主购买的固定资产月折旧率=1/剩余折旧期（月）月折旧额=（购买时支付的

28、买价-0.01）*月折旧率新购（建）的固定资产月折旧率=1/折旧期限（月）月折旧额=（入账价值-0.01）*月折旧率2） GNPJVC的折旧计算方法按合营合同规定，GNPJVC固定资产的折旧使用产量法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧，不留残值。财务部门利用FAS系统按月计提折旧，折旧费用计入当期发电成本。固定资产折旧率及折旧额计算公式为：报告期实际销售电量单项资产折旧率=报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量3） 单项资产折旧额（美元）=该项资产报告期期初净值X单项资产折旧率4） 1.ANPC的折旧计算方法公司生产用固定资产的折旧方法使用产量法、非生产用固定资产折旧使用平均年

29、限法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧，不留残值。财务部门利用FAS系统按月计提折旧，折旧费用计入当期的制造费用与管理费用中。生产固定资产的折旧率及折旧额计算公式报告期实际销售电量单项资产折！日率=报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量单项资产折旧额（美元）=该项资产报告期期初净值X单项资产折旧率注：一号机组的生产固定资产使用一号机的产量计提折旧：二号机组的生产固定资产使用二号机的产量计提折旧；一、二号机共用的生产固定资产使用二台机组的综合产量计提折旧。行政固定资产的折旧率及折旧额计算公式月折旧率=1/折旧期限（月）月折旧额=（入账价值-0.01）*月折旧率4.1.5 增添、更

30、新、改良、转移、报废、出售的核算1）为强化“固定资产全过程管理体系”在公司的全面推广，所有资本性支出都通过“在建工程”科目进行核算，并在其完工时结转到相应的资产科目；2）固定资产的出售、报废、丢夫、毁损与盘亏等业务，通过“固定资产清理”科目核算。木科目为计价对比账户，核算出售、报废、丢失、毁损与盘亏等原因转入的固定资产账面净值与在清理过程中发生的费用与处理收益，出售、报废的固定资产借贷方相抵后净额直接结转到“营业外收入”（或者“营业外支出“）科目，丢失、毁损、盘盈、盘亏的固定资产的净额转入“待处理财产损益”科目，与可回收的各项赔偿相抵后净收益（或者净缺失）报经批准后结转到“营业外收入”（或者“

31、营业外支出”）科目；3）固定资产在公司内部转移，只对其地点码、资产负责人、资产保管人等信息在固定资产卡片中进行更换，不在账面上进行调整；4）公司各部门申报固定资产的出售、报废与丢失、毁损与盘亏应按本手册427及428条程序办理。4.1.6 会计业务批准1）区分“收益性支出”与“资本性支出”的批准：A.能明显区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由成本处处长批准；B.较难区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由财务经理批准，或者由其批准是否列入公司“固定资产分类与目录”（见固定资产目录及其管理程序之附录1-3）后按A执行。2）固定资产科目、固定资产登记对象的划分由资产处处长批准;3）折旧期限

32、按三公司的会计制度规定执行；4）折旧计算由财务经理批准；5）资产的报废、出售、盘盈盘亏等业务的批准，按公司各级管理权限的规定及资产转移、报废出售、盘盈盘亏的财务审批授权执行。4.2 固定资产的实物管理程序固定资产的实物管理程序是固定资产管理制度在实物操纵方面的具体作法与表达。公司的固定资产实行全过程管理，固定资产的全过程管理是为了使企业的固定资产的寿命周期费用最经济，而对固定资产的规划、设计、购置、建造、验收、移交、领用、转移、租借、盘点、出售、报废、清理等过程采取的一系列技术、经济与组织管理措施。固定资产全过程管理图见附录3o4.2.1 公司固定资产全过程管理的组织机构公司固定资产管理采取统

33、一领导，分级管理的原则，根据技术上的特点，在公司内部按使用部门、归口部门设置固定资产管理责任中心（与预算管理的成本中心一致），形成决策层、管理层、执行层为一体的三级管理机构，各级管理者承担相应责任并通过相互配合、协调一致，做好固定资产的综合管理。固定资产全过程组织机构图见附录4。4.2.2 固定资产的增添、购置、改造及领用程序（1）采购过程处理使用部门根据已批准的预算项目确立立项计划，在项目的设计、设备的选型与采购上要遵守“经济上合理，技术上先进，生产上适用”的原则，并根据公司资本性预算编制与执行手册、合同与采购手册的规定办理有关申请手续：1）使用部门按要求填写“立项申请表”（见生产预算编制与

34、执行手册之附录9）。2）经所在部门批准后，报归口管理部门统一计划并出具技术上的权威意见，平衡后报请各部预算归口管理部门审核。3）各部预算归口管理部门根据预算审核每项申请。项目金额较大者，协同申请部门作有关项目的经济、技术分析，保证公司资源的合理配置与有效利用。对符合规定的项目按授权规定审批。4）为了统筹公司资源的投向，使公司资产结构趋于优化及及时安排现金流量，凡属于资本性支出的立项，不论金额大小都务必送财务部成本处审批。5）立项申请部门将批准生效的立项表送采购部门办理采购。6）采购部门根据合同与采购手册规定进行采购。合同签订、采购订单发出后，立马上副本抄送各部预算归口管理部门与财务部资产处，根

35、据需要将合同/订单副本抄送归口管理部门、使用部门、仓库。（2）到货后处理对不需要安装可直接使用的设备，按下列程序办理验收手续（需安装的项目按4.2.3条办理）：1）采购部门在货物送达时根据合同条款组织有关部门对实物进行验收，仓库负责录入验收信息与出具验收单，建立资产的实物账。验收单至少包含物资编码、名称、品牌与规格型号、出厂编号、单价、数量、总价及合同/订单号等内容，信息务必正确；对验收不合格的，由采购部门与供应商协商处理，在未解决前停止付款；2）资产验收后，由仓库打印“固定资产卡片”与标签，并张贴标签（实物归口部门批量领用时，由实物归口部门录入出厂编号与张贴标签）；信息归口部门对实物账进行检

36、查与监督；采购部门根据合同规定日期、金额填写“支付申请单”，附上发票、验收单、固定资产卡片等原始凭证经授权人签署后送财务部资产处办理支付；3）资产处会计人员对预算、立项申请、合同、发票、验收单、固定资产卡片与支付申请等文件作复核，检查无误后按规定日期、金额支付款项。同时，通过财务系统与实物系统的接口同意固定资产卡片的信息，建立财务固定资产明细账。（3）领用程序1）使用部门填写固定资产领用申请表（见附录5）,经授权人员批准后到仓库办理领用；同时按3.4规定职责建立资产档案及保管好资产的原始资料；2）仓库管理人员在资产被领用时，在实物管理系统中保护领用信息，并通过系统将信息传送财务管理系统；3）资

37、产处接收资产领用信息更新FAS系统记录。4.2.3 固定资产的验收与移交程序关于需安装形成的资本性支出项目（包含基建、安装、改建、扩建、技术改造等工程）在工程进行与竣工验收、交付使用过程中，按下列步骤办理：1）项目技术责任部门（有项目小组的，由项目小组办理）在项目进行时应严格按照合同的规定，对到货设备组织验收、调试，对工程质量、工程进度进行严格操纵。根据合同规定签署“里程碑证书”或者“验收证明书”，商务部门按合同规定申请工程款支付。2）项目竣工时，应进行项目的竣工验收。由项目技术责任部门（有项目小组的，由项目小组办理）提出，实物归口部门、商务部门、质量检查部门、使用部门的有关人员参加，共同作出

38、鉴定，填写有关施工项目、施工质量与进度，试运行情况等现场验收记录与验收移交单及包含或者附属于该项目的所有设备清单，经有关部门的负责人审查后签署竣工验收证明，方可告知竣工；同时，技术责任部门应及时办理资产与原始资料交付使用手续，由使用部门按设备清单逐项验收确认。3）信息归口部门根据竣工验收证明与设备清单，建立实物账，打印“固定资产卡片”送交商务部门，作为该项目已正式启用的根据与支付该项目竣工款或者保留金的支持性文件，打印并张贴固定资产标签；财务部资产处在支付、预提该项目竣工款后，建立固定资产账，并于次月计提折旧。4.2.4 备件类固定资产的领用与退库程序备件类固定资产以库存材料与战略备品备件两种

39、形式存在，其会计核算与实物管理按下列程序进行：（1）在实物领用前.，其会计核算按其库存材料会计核算手册规定执行，实物按仓库有关规定进行管理。（2）备件类固定资产领用时，可分为两种情况进行核算与管理。1）作为其他固定资产的子设备而不进行独立登记的，由固定资产组向库存材料组提供其主设备的资产编码，材料组负责将有关财务信息结转到该资产上；2）作为固定资产独立登记对象的，库存会计系统（SAS）将其财务信息向固定资产财务系统（FAS）传送，同时，COMlS仓库管理模块将实物领用信息向CoMIS设备管理模块（PAMS）或者生产离线固定资产管理系统（OAMS）传送，信息归口部门负责建立实物账，打印与张贴固定

40、资产标签，并按固定资产实物管理程序进行管理。FAS接收与处理有关信息，建立财务账进行财务管理。（3）备品类固定资产退库时，按（1）进行操作，同时，固定资产实物系统与财务系统按退库单进行销账处理。4.2.5 固定资产的内部转移与维修程序固定资产的内部转移是由于生产上的要求或者管理上的需要对公司资产进行的重新配置，以达到公司资产的有效管理与适当使用。其要紧形式包含：使用部门、存放地点、资产保管人、资产责任人发生变化等情况。1）内部转移处内转移用户直接向本处的资产管理协调员申请，并填写固定资产内部转移申请单（见附录6）,经协调员批准后进行实物交接，协调员负责保护有关信息并交当事人签字认可。典铤用户向

41、本处的资产管理协调员申请，报资产负责人批准后进行实物交接，转出方协调员负责保护转出信息，转入方协调员予以确认，各方当事人签字认可。闲置资产退库用户向本处的资产管理协调员申请，报资产负责人及实物归口部门协调员批准后，将实物退回仓库或者实物归口部门协调员指定地点，退库单位的协调员负责保护转出信息，实物归口部门协调员及接收人员予以确认，各方当事人签字认可。在申请表上务必写明有关转移资产的全面信息，包含：资产编码、资产名称、品牌、规格型号、转出地点、转入地点及资产负责人、资产保管人等信息，以便有关部门与人员对登记资料进行检查、核对与跟踪资产去向。2）维修当资产出现故障时，使用部门通过COL信息服务功能

42、或者直接向实物归口部门提出维修申请，由实物归口部门落实维修工作，实物归口部门在有条件时还应为使用部门配备临时周转设备，并做好实物交接记录。4.2.6 固定资产的借用、转让及租赁程序（1）固定资产的借用与租凭 资产借用指公司与外单位（包含LANPC）之间因生产协作、大修或者其它原因需借入与借出固定资产时，申请部门应填写固定资产转让/借用审批表（见附录7）,经实物归口部门、财务部、审计部授权人（必要时经总经理部）签署后实施，实物归口部门跟踪资产归还情况，及时保护借用与归还信息，并传送FAS,财务部对借用资产进行备案、监督归还情况。批准借入与借出的固定资产由商务部门按公司商务程序签订合同或者协议书,

43、并按协议规定执行。 资产租赁公司对闲置多余的设备进行租赁时，处理程序同（Do对不转移产权关系的公司固定资产的借用、租赁行为，有关申请部门务必提供对可能引起的法律风险（如车辆交通事故）的分析、预防、转移的建议报告，以便使公司风险降至最低。（2）固定资产的转让公司因协作或者固定资产闲置等原因向外单位转让固定资产或者资产处于闲置多余状态且未来也不可能再用时，务必办理资产转让手续，及时回收固定资产占用的资金。有关部门填报固定资产转让/借用申请单经资产的实物归口部门、财务部、审计部授权人（必耍时经总经理部）批准后实施，批准转让的固定资产由商务部门按公司商务程序签订合同或者协议，并按协议规定执行，实物归口

44、部门按国家与地方的有关规定办理产权变更手续，信息归口部门按批准的转让申请核销实物账并传送FAS,资产处据此进行相应账务处理；资产调出时，资产的备件、使用说明、有关表格均应随之移交给受让单位。4.2.7 固定资产的报废及其出售程序（1）固定资产报废的条件公司对符合下列情况之一或者以上的固定资产，应当进行报废处理：1） 通过统计分析，继续大修后技术性能仍不能满足生产、管理要求的；2） 设备老化、技术性能落后、耗能高、效率低、经济效益差的；3） 通过大修理虽能恢复精度或者功能，但不如更新更为经济的；4） 严重污染环境，危害人身安全与健康，进行改造又不经济的；5） 按国家行业主管部门规定应予淘汰的。对

45、虽已达到或者超过财务的折旧期限，但仍有使用价值的资产，实物管理部门不得以此作为报废条件提出报废。（2）固定资产报废审批使用部门或者实物归口管理部门填写固定资产报废/丢失审批表（见附录9）,写明报废理由；实物归口部门参照报废条件逐项进行技术鉴定，在固定资产报废/丢失审批表或者附件中签署处理建议；报实物归口部门经理、财务部、审计部（必要时报总经理部）审批；审批手续完成后，财务部负责审批单的存档与分发（原件存财务部，复印件送信息归口部门、实物归口部门、报废申请部门，重大资产的报废还需送商务部门）。（3）账务核销信息归口部门根据批准生效的固定资产报废/丢失审批表在实物管理系统中核销实物账。财务部根据报

46、废单将有关资产财务信息转入“固定资产清理”科目，核销财务账。（4）报废的固定资产处置关于报废固定资产的处置，应根据本手册、合同与采购手册及公司其他有关规程办理：1）处置合同的签定重大资产的处置合同供应处根据政府及海关有关规定与公司规程，单独采取招标、议标处理报废的固定资产，与购买商达成协议后，签订出售或者处理合同。通常资产的处置合同供应处按照公司规程通过招标方式签定资产处置框架合同，尽可能包含所有报废资产及处置单价；框架合同以外的资产，由回收单位定期或者不定期清单列清单报合同供应处，以变更形式补充。2）实物回收使用部门或者实物归口部门收到批准生效的固定资产报废/丢失审批表后，按审批单附件整理报废资产，准备退库。行政资产