公司因火灾毁损的资产及存货会计账务处理.docx

公司因火灾毁损的资产及存货会计账务处理账务处理一、会计核算情况一>1 ,当企业购进货物在火灾中毁损借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等根据火灾原因判断进项税额是否转出（不可抗力原因造成的不需要进项税额转出）2 .由于管理疏忽等原因发生的借：管理费用贷：待处理财产损益3 .如果火灾能找到具体纵火人员并可得到赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损益4 .如果之前公司买了灾害保险借：其他应收款贷：待处理财产损益5 .扣除管理疏忽的赔偿，责任人的赔偿、保险公司赔偿借:营业外支出贷：待处理财产损益情况二1.固定资产在火灾中发生损毁借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产二、灾后合同纠纷恰逢双十一期间，公司或店铺接了大量订单，因不可抗力导致企业不能履行合同义务的，可以参照民法典相关规定。根据中华人民共和国民法典第五百九十条当事人一方因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但是法律另有规定的除外。因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对方，以减轻可能给对方造成的损失，并应当在合理期限内提供证明。当事人迟延履行后发生不可抗力的，不免除其违约责任。证明不可抗力的材料：（1）企业所在地政府、机构出具的证明/公告；（2）海陆空相关延运、延飞、取消等通知/证明；（3）其他所能提供的材料。三、税务核算（一）增值税因管理不善造成货物形成的损失,只有三种情形"被盗、丢失、霉烂变质"才符合增值税的非正常损失，进项税额作转出处理，其他情形均不属于非正常损失。如果不是因为本公司管理原因导致货物损失的，在申报增值税的时候，取得增值税抵扣发票可以正常抵扣，反之，不可抵扣。（如图所示非正常损失，进项税额需要转出填写在增值税附表二第16行）匕进项税额转出额口本期进项税转出额13=14至芦中：免税项目用14雇体福利、个人;肖斐15扉正常损失16简易计税方法征税项目用17同抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22叵常凭证转出进项税额23a（二）所得税1.当企业发生货物损毁纳税人当年发生的存货损失中，存货盘亏损失、存货报废、毁损或变质损失以及存货被盗损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。A105090:资产损失税前扣除及纳税调整明细表行次项目资产损失直接计入本年损益金额11一、现金及银行存款损失2二、应收及预付款项坏账损失O3其中：逾期三年以上的应收款项损失O4逾期一年以上的小额应收款项损失O5三、存货损失e6其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失O7四、固定资产损失O8其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失O9五、无形资产损失O10其中：无形资产转让损失O11无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失12六、在建工程损失13其中：在建工程停建、报废损失O14七、生产性生物资产损失O15其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失2当企业发生固定资产损毁纳税人当年在正常经营管理活动中按照公允价格转让无形资产发生的损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。欠项目资产损失直接计入本年损益全额资产损失准备金核销121一、现金及银行存款损失2二、应收及预付款项坏账损失O3其中：逾期三年以上的应收款项损失04逾期一年以上的小额应收款项损失05三、存货损失O6其中：存货盘亏、报辰、损毁、变质或哙损失7四、固定资产损失8其中：回定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失9五、无形资产损失10其中：无形资产转让损失O11无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失12六、在建工程损失013其中：在建工程停建、报废损失O14七、生产性生物资产损失A105090:资产损失税前扣除及纳税朝明细表其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失©15