【《S食品公司销售环节的内部控制问题及对策探究》9300字（论文）】.docx

S食品公司销售环节的内部控制问题及对策研究目录1前言12内部控制相关理论介绍22.1 内部控制的内涵22.2 内部控制的作用23S食品公司销售环节内部控制存在的问题33.1 S食品内部结构混乱33.2 S食品人力资源分配混乱43.35 食品成本分析不足43.45 食品应收账款分解不到位53.55 食品合同审核力度不足54S食品销售环节内部控制的改进措施54.1S食品加强审计监督工作64.2S食品重视企业文化，明确分工64.3S食品制定预算计划74.4S食品加强销售收款一体化74.5S食品重视合同审批环节75结论8参考文献91前言内部控制说的就是企业在日常的产品生产和运行的过程中，对自己公司内部的各个部门进行管理及制约。一个企业要想持久发展，必须要全方面实行内部控制，全方位熟悉和把控公司内部，特别是财务、资产等关键部位，内部控制可以说是一个公司长远发展的核心制度，在公司各部门建立完善内部控制体制，如此才能让企业发展起来，更重要的是建立起一套符合自身发展、立足于企业内情的内部控制体系，企业在不断解决自身问题和即将发生的问题才能进行更好更快发展和即将产生的的问题一一解决，才有可能在这个市场经济高度发展的的时代下稳步向前发展。位于石家庄市的S食品有限公司就是这样一家专门生产熟肉制品和蔬菜制品的大型出口外贸企业。S食品有限公司是一家有着进出口经营权的企业，整个公司发展迅速，基础设施完备，拥有设备完善，而且是一家具有出口能力的现代化绿色食品加工厂。S食品公司于2001年通过了IS09002质量体系认证。S食品有限公是一家资历深厚的食品加工企业,主要生产有：各种样式的牛筋产品、猪肉卤制熟肉制品及各种营养蔬菜制品。公司产品在国外销售，如德、意、美等欧美国家。产品在国外口碑较好，声誉良好。虽然如此但是在该公司的主要的销售环节，还是存在着很严重的控制缺失、管理缺陷和管理漏洞，这些潜在的难题依然有碍于这家公司的经济运行，使得公司很难施展经营目标。至此，我们必须要针对S公司的产品销售，以及内部控制等方面存在的严重问题进行深入的研究，并且要提出相应的改进措施，利用科学的举措堵漏补缺、节约资源，树立和完善内部控制制度体系，不断提高企业的自身竞争优势，方可实现企业的长久战略目标。2内部控制相关理论介绍1. 1内部控制的内涵内部控制指的就是不同企业在产品的生产经营时的生产效率、经济收益。当然，在实现它们的同时也要符合相应的国家规定，从而可以更加准的确定接下来要对企业内部的各种业务制定的各种方针、生产流程、产品评价、内部调整等。从而使它快速而有效的融入到企业经营活动的各个过程当中。因此包括对环境控制和风险等方面的评估、监管部门监察过程、信息部门中信息的获取等一系列因素，要尽可能地适用于这个企业的各个方向，各个层面，最重要的是要涵括公司的董事层面、管理层面和实施基础人员等。一九九二年，美国反对虚假财务报告委员会，对下属的内部控制专门研究委员会发起了机构委员会（英文简称为COSO）,该委员会对内部控制进行专门课题性研究分析后，提出了一份名为内部控制一整体架构专题报告。此后，又经过多次改进及修订，COSO委员会在一九九四年对外发布了此报告的修改版，相较于之前的版本，内容上加大了内部控制涉及的实施范围，且提出了确保公司财产物资安全方面的把控，这版报告广受业内人士的认同，同时获得了国家审计政府单位的肯定。美国CoSo委员会在2003年7月，公开发布企业风险管理一一整合框架专题报告，此报告中提到关于企业风险控制的整合架构主要涵盖了经营活动、战略目标、报告以及合理合规这四大目标；其包含的8个要素分别是目标、环境、风险举措、风险评价、事项分析、控制活动、监督、交流沟通以及信息；还涵盖了业务单位、子公司、主体层面、分布这4个层次。风险管理包含于内部控制，也可以说是内部控制的一个必经过程。企业的核心管理者、中阶管理人员以及底层职工都会在一定程度上影响企业的全面风险管理。多方面因素影响着内部控制过程。例如，公司人员层次的不同，这可以使企业更好的进行内部管理，使其尽可能的避免错误的发生。如果存在风险错误也能做到及时的调查控制，使企业得以更好的长久发展。2. 2内部控制的作用企业在发展过程中，内部控制尤为重要，其涉及主要内容包括公司内务管理、财务的必要控制这两个方面。企业要想完成最初定下的生产运营目标，那么在企业进行内部控制过程中的各方面都要达到既定的标准。目前，各个企业之间的正进行着激烈的竞争，实行内部控制对企业经济体系的发展与进步是至关重要的。所以，在经济管理和经济监察当中内部控制有特别重要的作用。作用主要有：第一，有效的提高会计信息资料精准程度和可信程度。当今社会，企业越来越多，发展越来越迅猛。企业想要在市场中占据一定的主导地位，就要及时迅速的获得各种有关信息，并且要了解熟悉这些信息，以此来获取正确的决策。要想获取的信息更加的准确和真实，就要把控制手段更大可能的提高。所以，内部控制的有效建立能把会计信息变得可靠准确。第二，能够确让企业在生产过程和管理活动中有秩序地正常运作。要确保这些进程有序进行，要切实控制各部门、各级责任分工，职责划分，运作程序、制度、审核批准的过程，监查部门在检查生产过程中，主要任务是保证生产和经营有条不紊进行，以防出现一些失误，可以避免失误，如果有失误，可以做到第一时间纠正，这样可以有效的保证经营目标的实现。第三，企业在进行生产运营的活动中，物资与财产是重要的基础，两者的数量稳定对于企业经营至关重要，也是对企业进行有效保护的重要保证。企业在进行生产经营时，严格把控资金的收支、结余，严格监管企业运营资产的采购储备、验收入库、保管整理、申请领用等环节，通过这两种手段可以极大程度从源头上遏制盗窃、贪污等违法行为，大大的保证了企业财产安全和资产的完整，因此，企业必须重视内部控制的作用，及时设立完善的内部控制制度。第四，可以健全企业规章制度，完善经营策略，使它们可以贯彻到企业各个方面，并有效运行。企业管理决策当中的领导核心力就是完善企业战略，实现企业各方面的有效运作。不断强化自身发展制定发展方向和方针可以有效的加快企业进步步伐。对企业通过实施正确有效的内控制度，让管理层深入掌握、熟知企业的内部情况，对企业实行内部控制及其他有利于公司管理的制度规章，有利于促进企业高层管理者、核心管理人员自觉遵纪守法。企业实行内部控制的制度是贯彻落实国家的既定方针，符合市场经济时代的发展趋势。第五，内部控制为企业的审计监查工作的进展提供良好的开头，审计监察工作是以真实有效、详细全面的财务会计信息为基础，达到避免缺漏、揭露弊端的效果，对经济责任进行正确有效的评定，对经济效益进行公正有效的获取，因此，我们可以认为只要具备了比较完善的内部控制体系制度，就能保证企业相关信息的可信度、以及资料的可参考性。从而进一步为审查统计工作的实施打下了很好的基础。总而言之，内部控制可以有效的遏止浪费和避免错误的发生，大大降低了企业的运营成本，有效的提升了经济效益，从而提高了企业的管理效率。3S食品公司销售环节内部控制存在的不足3. 1S食品内部结构混乱在当下，企业管理层当中的内部控制管理者，依旧处于指导地位，缺乏全面的认识。部分管理者认为只要在经济活动运营过程中将经营销售做好，效益自然会提高，等企业发展到一定规模再去重视内部控制。着眼于后期管理控制，提前管理控制不够，不能更好的利用内部控制的预防功能。目前S公司内部治理结构较差。董事会在处理公司事务中应该有着很重要的地位，但缺乏良好的独立性，不能很好地管理控制住管理层。监事会根据企业日常活动中的规章制度不对董事会和管理层进行监督，风险评估检测存在漏洞。S公司在生产、采购、销售和融资计划等各项业务活动中缺少专业人员的风险评估，各个环节之间存在风险漏洞。缺乏风险评估不利于企业的商业投资和金融信贷决策，企业负责人往往做出重大决策时主要以主观经验为重，这样做会给企业带来巨大的风险和经济损失。而财务部门的账户处理也是听取业主的意愿，以管理层的想法为主。种种现象表明，在公司内实行内部会计控制制度难于实现，因此该公司的财务会计工作非常不规范、不到位，会计报表无法真实体现公司的运营成果及资产状况。3.2S食品人力资源分配混乱一般而言，食品类公司在运营初期，都是具有单一的组织结构，随着公司后续业务规模的发展和扩大，再加上外部环境、市场环境的不断发生改变，企业组织结构当中的劣势也会慢慢显露在S食品有限公司建立内部部门的时候，一是没有考虑企业发展战略和当时所在的社会背景。二是企业内部组织重叠、层次交叉混乱，加上官本主义流行，责任分工不明确，各个部门办事效率较低。上层和下层之间的沟通不平坦，影响各级信息的传播。三是职能部门的职能和职责不明确，有交叉的功能或缺乏关键职能的问题。不能很好的区分各部门的职责，无法对不同职务、不同岗位进行有效分离，缺乏相互监督制度，也没有设立关键岗位的轮岗制度体系。此外，没有明确的系统来定义每个级别的权限。与此同时S食品缺乏完整的人力资源培训体系，和可以充分发挥薪酬制度的激励机制度。由于员工缺乏职业相关培训，难于开发员工的潜能和打击他们的工作热情，且计划性和持续性普遍不高，落后的薪酬制度严重打击了员工的积极性，也极大的遏制了员工的创造力和创新性。3.3S食品成本分析不足每月会议是公司实施成本预算执行情况而进行通报的一种模式。S公司通过这种模式对其公司上月费用的执行情况进行了通报。许多公司在分析预算执行成本的大部分问题是资金使用通知，如支出进度情况，成本评估指标完成情况，这些分析并未对使用成本结果进行深刻的总结和反思，也未深层次的对数据的构成、数据所隐含的管理情况、市场环境等相关因素进行分析。换句话说，在食品类的企业当中，企业在每年的运输专项修理费用和产品宣传费用这两项的金额使用情况比其他的费用数额都要大，可是这些资金在整个的资金管理的过程中，在对运输修理费的执行情况这方面的分析中，并没有具体事例具体分析，也没有建立和完善相应的管理台账，而仅仅简要分析了完成率，仅分析了改造维修项目、财务开支的标准以及维修改造后是否提高了公司销量的实质性影响；而在分析公司用于进行业务的宣传费用方面，仅对这比费用的使用情况进行了简单的分析，但是在宣传的成效、消费者的认可程度等方面的分析并不是很深刻，所以部分成本浪费资源，这将对公司的未来发展产生负面影响。3. 4S食品应收账款分解不到位应收账款在公司的财政收入上是十分重要的一个部分，在对公司来说我们应当将公司财产进行合理的分配以及加强相应的掌控，以达到公司管控资产的目的。一旦需要收回的账款太多，公司就将面临口常业务困难等问题。在考虑一个公司的财政收入状况时，可以通过其应收账款与这家公司的流动资产的比值来评判，比值的较大时说明公司己经需要进行调整，否则将出现资产不足的的现象。S食品公司成立以来，只有以利润为目的，缺乏有效的内部控制，导致了大量的坏账形成。S食品公司2013年5月份的应收账款高达两亿元人民币，这其中有3个月以上的应收账款占比都远超过了九成，导致公司财务资金出现艰难运转的现象，大大增加了坏账的风险。针对公司的应收账款没有回收到位的现象，很大一部分原因与市场的压力无关，我们可以通过给公司的办事人员分配一定的任务量，让他们在进行自身工作的同时减轻公司的收款压力。公司的应收账款应有以下几个需要注意的方面来降低应收账款为公司发展带来的不良影响。L应收账款是企业增强竞争力的一个重要方面，而应收账款波动比较大，如果应收账款占流动比例高于行业平均值，那么公司将处于不利地位。2.与收入增幅相比，应收账款高于收入增幅，会导致周转资金受到限制，而资金的周转是企业赖以生存的基础。如果不时出现企业资金周转困难问题，企业由此失去了发展的基础。3.坏账也是应收账款的一方面。坏账的出现与公司盲目投资，忽略市场经济规律等方面有关。企业应收账款沦为坏账以后，就缺失了资金流动性的这一特性，也就影响了企业运营资金运行的问题。以上情况如果不能解决，最主要影响的就是企业资金问题，而资金是公司发展最基础的因素，给公司带来的影响就不言而喻了。而S公司的管理机制势必会形成以上问题。4. 5S食品合同审核力度不足销售合同是一种权利义务的协议，是买卖双方在经济交往过程中法律关系的载体。保护着买卖双方的合法权益，提供了一种法律保护措施。在S公司的个别部门内，就存在没有与客户签订有关合同，而直接发生商品的交易，这样会使应收账款的有关挂账问题在公司内部的财务管理软件上无据可查。销售合同的存在是为了更好的保障贸易双方的合法利益、权益，因此设立和完善公司内关于合同的相关台账有利于后续验证相关数据。接受客户订单是公司销售人员的基本工作，也是销售因素的建立公司的销售公司客户订单控制程序十分的简单，企业内部的部门职能设置上没有相对专门的客户信用信息部门,客户的订单控制当中仅仅是对订单录入和订单接收，并没有对客户单位的财务状况、现金流动速率和盈利能力等方面考查企业的信用信息。从而可能导致在日后的企业合作存在摩擦，也就是说，以后在重要的销售管理环节中缺乏订单审核程序。4S食品销售环节内部控制的改进措施4.1S食品加强审计监督工作企业高层人员应当减少通过“自己人”来掌控企业的的想法，要想企业得到进一步深化的发展，高层人员应当加强自身知识层面上，管理层面上的进步，这十分的重要。深入学习会计的内部控制，并且要熟悉财务监督的相关知识，有效的加强内部控制的全面建设。规范会计监督程序，按照建立权限的规范建立各种程序简;通过产权制度改革，使部门了解权威的权威性，合理分工。健全公司制度，优化治理结构。企业要持续健全完善自身组织。公司将成立审计委员会，对公司业务进行内部审计。公司应设立与自身相适应的审计监察部门，在自身成长的同时加强对自身的管控，实现有限的管理机制。企业还应明确计算数据，工作，员工进行适当的激励措施，提高员工实施预算的积极性，提高内部控制预算的作用。对于公司内部相关规定规程的执行问题，由于在公司的实际的运行过程中这由企业的员工来执行，因为每个人的想法会不同，会与领导层的想法产生差别导致执行不到位，因此会出现内控制度的发挥不充分，甚至会出现执行程度远远达不到当初所设立的标准。所以，为了达到管理者的经营目标和制度制定的出发点得到有效执行，企业应充分贯彻落实制度的执行情况并且积极听取员工的反馈情况，及时调整，即使得企业的制度能得到充分落实和效用发挥最大化。4. 2S食品重视企业文化，明确分工如今，外界环境发生变化，并且企业规模也在扩大，进行组织结构的调整就需要坚持。结合企业的自身特点，重新规划和整合组织机构，及时关注重要的部门组织，并积极健全部门的职责，科学的规划企业各部门之间的责任，做到分工明确、配合有度、高效率，这样可以实现控制目标。要将权、责、利进行结合，并且要对企业目前与未来的战略目标充分进行考虑，使得所有的组织结构都对提升管理效能有利。在公司的机构中应当能相互沟通，合理的协调和分配任务，提高各项效率，避免不协调的出现。针对在公司建设内部结构，我们应当充分考虑效率问题，使公司在透明的情况下合理运作。确定所分配的各项任务及各个岗位的职责，不能相互交叉影响。考虑到成本控制的存在，企业无法过分增岗添员，所以，在进行责任职能分工时要充分考虑每一岗位的专人专责，在各个岗位上合理进行工作的分配，不能让一个部门拥有工作和监督两个职能，这会使在运作上出现松懈，影响公司的运行。同时应合理分配权责，提高组织运行效率。公司全员要了解企业内的各个岗位、职员配置情况，熟知各个部门岗位的责任与可控权限，保证职工的专业知识、工作能力和实践经验符合自己岗位的职能。企业文化其实就是在说企业在经历中长期发展过程中形成的共同奋斗目标、企业员工具有相似的价值观、作风素质、行为准则以及生活习性的总称，人是企业文化的基础，正确的企业文化可以提高职工的工作效率，提升员工的基本素质；有效的提高员工和顾客满意度；也能鼓励员工；从而帮助公司在社会上树立良好的健康的公众形象。创造公司内部良好的工作气氛对公司的良好发展有很好的推进作用。创建以人为本的公司企业文化，可以推进公司职工从遵循制度发展为自我学习的状态，提升公司在同行业内的综合实力。4. 3S食品制定预算计划首先，预算可能是公司的成败。公司需要一个程序来连接公司各层次的公司计划，目的和企业现实，因此建立预算是首要任务。这个部门的工作质量和人员素质要高，可以让领导班子成员担任部门主管，提高部门的效率和执行力度。预算计划的制定是一个漫长而艰巨的过程，并根据不同的实际情况制定适当的预算报表。而且一定要确保预算方案的可实施性，并且需要在执行的过程中各部门需要紧密的合作，不能随意的改变原定的预算方案，必须确保保预算方案的顺利实施，还可以建立监督管理部门，各部门定期实施，调查报告内容，指出现有问题，监督和纠正。在整个公司团结合作下推进企业健康良好的发展。4. 4S食品加强销售收款一体化其实销售环节在一个企业的经营过程当中至关重要。既要拓展销售市场，也要重视关于货款资金、销售款项等公司财产进行相关的内部控制，防止在销售收款方面之间出现失误、漏洞，合理规范销售行为，将坏账损失的问题尽量规避到最小，完善货币资金控制，防止管理过程中出现问题，类似这样的问题在每个企业当中都应该重视起来，认真对待并及时的去解决每一个出现的问题。建立市场销售环节的内控制度是企业加强管理的重要手段，把公司各种业务、各个环节之间的管理体系相互串联，从而可以发挥相互约束的作用，大大避免了违法行为的发生。同时在当下激烈的市场竞争当中，要把企业的资金健康、合理有效的运转使用起来，使得其能够一直处于优势地位。与此同时，需要设立单独负责管理客户信用的部门，与之前两个部门实行明确的职能分工，做到相互协作，能相互制约。信管部的职责权限是在销售人员开拓市场，争取到新客户，提供客户填写的S公司客户信息登记表之后，审核表内信息是否属实和遗漏。根据客户的基本信息对客户的信用度进行合理评判考量，形成相关的信用度等级，再制定标准对客户进行有效的筛选，后续通知销售人员是否与客户进行下面的商榷、贸易活动；在营销人员与客户商谈达成初步合作意向之后，根据信用政策和职责权限确定将要授予客户的具体的信用政策；从库房发货时开始对赊销客户的信用程度、合同实行进度方面分析其动态追踪情况；针对超期账款，要根据多方面原因进行分析，选用较为合理的催款方式；对销售人员收集到的客户资料分类整合，通过先进的电子信息技术，建立完备的数据库。公司的负责管理客户信用部门负责根据客户信用度进行筛选，确保客户的合法性、财务状况、信用状况等资料能被认真核实，做到从出发点减少应收账款风险。公司的负责管理客户信用部门根据客户的信用度制定相应的信用政策，并确保政策是否得到了实施，防止公司营销部门无目的、私下对信用政策宽松。以上改进措施对整个收款进度进行追踪控制，做到了有效的控制。公司的应收账款下降幅度非常明显；应收账款总额中超过三个月的应收款比例下降了百分之六十。这显现了实施相关的内部控制活动可以减少企业的应收账款，盘活了企业运营资金，有力鉴定了控制活动起到了重大的作用影响。5. 5S食品重视合同审批环节当S公司在赊销方面发生相应业务时,信用管理这个部门也应该去履行相对应的职责,相关工作人员也需要去将客户提供的资料进行一个新的整合分析，然后评估其资信情况,然后再把它整合交由其他部门或相关工作人员对合同进行评审。当客户的资信情况满足公司的赊销条件时，公司可经过信用管理部门授权后制定相关合同，再经财务部主管领导以及公司总会计师进行评定与审批，最后让销售部门与客户签订相关赊销合同。在此过程中，信管部要及时将客户信息录入档案系统。出于规范性要求，S公司应制定统一的合同范本,并符合两个最基本条件，即合法合规与条款齐全。为了保护企业的正当权益，涉及结算方式、合同争议的解决方式等关键性条款要特别关注，不能遗漏并且表意准确。针对关于赊欠的销售合同，尤其要标明关于客户的信用度三个方面的政策内容和超期未还款的相关应对方法等条例说明。合同文本对所销售货物或服务的内涵和外延应界定清晰，特别是一些关键条款不能含糊不清，不能有歧义，更不能出现与公司本意相反的笔误。针对无法提供相关图纸材料的情况，可以暂时按照常规标准所定的报价，但需要对价格留有涨降的空间。销售合同上要有贸易双方负责人签字盖章，再经过销售部门主管领导做最后审定。信息流通环节在内部控制当中是较为薄弱的环节。对于订单以及合同的管理流程销售中心需要严格的把持控制，合理优化资源配置，在当代市场下，对于锁定客户政策措施方面还需要着重的研究，将合同管理工作详细化，按照所签订的合同去履行相应责任，将合同的约束力加强，以达到市场下对供应双方的共赢或减亏。对于订单这一层面，需要切实的去加强对其订单的管理，规范整合整个业务流程，然后将最后的订单交由客户。首先，要严格控制订单风险和保证订单承诺，致力于提高订单的兑现率，再根据订单开始进行生产活动，同时提升月度销售合同的约束力，最终可以实现真正意义上的以销定产。5结论内部控制制度是社会经济发展下所产生的产物，它的影响因素有多方面的，其中主观因素以及外部因素方面尤为重要。要想在企业中发扬内部控制的作用，企业必须要持续改进和健全内部控制制度的，如此一来，企业才能得到更好的发展。在我国，关于内部控制的研究分析起步较晚，发展较迟缓，目前国内各中小企业在内控的建立与规范的开展还处于一个不成熟、不断探索、不断进步的阶段，内部控制往往来源于企业自身业务管理的需求，并经过了较长发展的历程。在这个期间，因为内控是为了企业管理产品的需要，所以它的每一次变革都和经济发展息息相关。与中国相比，目前的会计核算内部控制制度基本符合中国中小企业发展现状。总之，随着市场经济时代的繁荣，设置企业的内部控制制度体系对企业的运营和发展具有深远的意义，能推进企业的长远发展，满足国家可持续发展的要求，中国企业内部控制不断探索，企业应及时为实际面临的不同问题要完善，最终给企业带来更大的帮助。参考文献中国注册会计师协会编.审计M.北京:中国财政经济出版社,2013,100-150.中国注册会计师协会编.会计M.北京:经济科学出版社,2013,90-200.阿伦斯.审计学：一种整合方法M.北京:人民大学出版社,2013,80-155.赵玉琳.集团公司内部控制设计与运行的创新措施以某国有企业集团为例J.会计之友.2014,(2):83-85高级会计实务组委会.高级会计实务M.经济科学出版社,2011,(6).陈紫莹.事业单位财务内部控制体系的构建研究J.财会研究,2011,(5):60-62.崔慈宇.关于中职学校内部控制存在的问题及措施Ub财经界(学术版),2012,(8):25-27.关玉荣，刘荣.企业社会责任内部控制构建问题探讨JJ.财会通讯,2013,(29)：68-70.许永斌，张宜霞.我国民营企业内部控制现状及其建设框架研窕J.会计之友,2013,(29)：98-101.张继德，纪佃波，孙永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研窕Ub管理世界,2013,(08)：179/80.112345678910HAClearLookatInternalControls:TheoryandConcepts,BabkJamshidi-Navid,J.AccountingHorizons,Feb.2OIO.