财务基础知识培训资料.docx

*公司监事人员会计报表知识培训需要了解和掌握的财务知识：1、会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表2、会计报表的作用及可提供的信息。3、六大会计语言要素，阅读会计报表的基础。4、会计报表的结构。5、会计报表的内容解读。6、会计分析。一、会计报表的定义、种类和作用。1、 财务报表的定义：会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和财务状况变动的书面文件。会计报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产品。2、财务报表的种类：按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括：资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表以及附注说明。按照会计报表的服务对象（报送对象），可以分为对外报送报表和对内使用报表；按照会计报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表；按照会计报表编制的范围不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表；按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报；按照会计报表的主从关系，可以分为基本报表和附属报表等。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或者不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。将这些附有详细附注和财务状况说明书的会计报表称为财务会计报告。在实际工作中，由于需要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅仅成为财务会计报告中的一小部份，但仍然是最重要、最核心的组成部分。3、会计报表的作用：财务会计的一个重要职能是向与企业有厉害关系的各个方面以及其他相关的机构提供决策实用的信息。决策实用的会计信息主要指企业经营成果、财务状况和资金流转等的信息，这些信息是分别通过损益表、资产负债表和现金流量等会计报表加以反映的。会计报表的重要作用主要有以下几点：(1)会计报表是与企业有经济厉害关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。(2)会计报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。(3)会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。二、阅读会计报表的基础。1、会计核算的基本流程。（经济业务发生的原始依据，原始凭证）一一会计凭证（记录经济业务信息，记账凭证）会计账薄（分类汇总经济信息，记账、结账）一一财务会计报告（集中、概括披露经济信息）。2、 会计核算的四大假设。会计主体、会计分期、持续经营、货币计量。3、会计核算的六大要素。资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利的资源。负债，指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益，又称股东权益，指企业资产扣除负债后又所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。收入，指企业在FI常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所右者投入资本无关的经济利益的总流入。A.日常活动中产生的（不包括偶发事件产生的利得一一营业外收入、补贴收入）；B收入要能表现为企业资产的增加或者负债的减少；C收入将引起企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或者客户代收的款项。流入的经济利益不属于收入而是利得，如工业企业出售固定资产净收益。（营业外收入）费用，指企业在FI常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的3个特征A.日常活动中产生B表现为资产的减少或者负债的增加C将引起所有者权益的减少。经济利益的流出不属于费用而是损失，如工业企业出售固定资产净损失。（营业外支出）理解：主营业务收支和其他业务收支都是日常经营活动发生的，但主营是时常发生，而其他是偶然发生，比如工业企业销售商品是主营，而工业企业销售材料就是其他，营业外收支是与日常无关。利润，指企业在一定会计期间的经营成果收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。3、会计的记账方法。借贷记账法。三、会计报表的结构、内容及解读。1、资产负债表（时点数）。反映企业的财务状况。某一个时点，拥有的资产是多少？表示拥有的资源，资金的占用，或者说资产存在的形式。（银行存款、应收账款、存货、固定资产）；需要偿还的债务是多少？负债表示需要偿付的义务，资金的来源。（对付款、对付工资、应交税金等）；所有者权益是多少？增加还是减少了？（股东权益）。平衡式：资产二负债+所有者权益2、利润表（期间数）。反映企业的经营成果。一个月、一个季度或者一个年度，企业收入、成本、费用发生额，最后实现的利润额。平衡式：利润二收入一成本费用3、现金流量表。货币资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。1、现金：公司的库存现金。2、银行存款。存入银行或者其他金融机构的款项。3、其他货币资金。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款等。应收票据。因销售商品、提供劳务需收到的商业汇票。包括银行承况汇票和商业承兑汇票。（票据法：背书、转让）商业汇票：付款期限最长不得超过六个月。应收账款：因销售商品、提供劳动应收取的款项。资产负债中的应收款，是减去坏账准备后的净额。（账龄法、余额法、个别计提法）其他应收款：应收的各种赔款、罚款、租金、个人借款的备用金。（按对方单位、个人名称设置明细）存货：在生产过程中耗用的原材物料、处在生产过程中的在产品、以备出售的产成品或者商品。以分公司为例：原料矿石、碱、石灰石。燃料煤（配料煤、烧成煤、石灰炉煤、锅炉煤、煤气煤，其中锅炉煤是动力水、电、气的主要原料）。备品备件、辅助材料、低值易耗品、包装物等；在产品：流程中的物料。产成品：氧化铝、氢氧化铝。固定资产。金额、使用期限。包括房屋、建造物、机械设备、运输设备、电子设备等。固定资产二原值-累计折旧-减值准备二、负债类。短期借款。向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以内的各种借款。通常是为了满足日常生产经营的需要。对付账款。因购买材料、商品，接受劳务应支付的款项。普通包括欠供应商的货款、应支付的工程款。预收账款。按照合同规定预收的款项。已收到货款，但尚未开辟票或者尚未发货。对付工资。应交税金。其他对付款。长期借款。在1年以上的借款。所有者权益类：注册资本、资本公积、未分配利润收入类：主营业务收入、其他业务收入成本费用类：主营业务成本、其他业务支出、主营税金及附加、管理费用、营业费用、财务费用4、重点讲解现金流量表。分为三个部份：经营活动、投资活动、筹资活动。重点关注经营活动的现金流。现金流量表，关注现金风险。流入：销售货物、提供劳动收到的款项；收到的税费返还；政府津贴；其他流入。流出；采购货物、接受劳务支付的款项；支付的税费返还；为员工支付的款项；其他流出。现金流量表为什么重要？反映一个企业某一期间的现金流入、流出情况。最重要的一张表，最客观的一张表。对外销售氧化铝10万吨，2340元/吨，共2.34亿元。一一确认为收入2亿元，税金3400万元（销项）。购买大宗原燃料矿石、煤等30万吨，需要支付货款1.5亿元，其中1.3亿元的成本，2000万元的税款（进项）。各种费用8000万元。工资、折旧、修理、机物料等。（其中折3000万元）。确认利润400万元。体现在现金流量表中：假设一：收到款项：应收款的80%o18720万元。支付款项：对付款的80%o12000万元。各种费用：5000万元。（折旧不发生现金流出）确认现金利润1720万元。收到的现金大于确认的利润，现金流运作轻松。假设二：应收款60%,14040万元。对付款90%,10800万元，各种费用5000万元。现金流亏损1760万元。时间长了，就入不敷出了。现金流断，就无法经营下去。所以现金流，是企业运营的根本。四、财务报表的分析。1、三张报表的关系：资产负债表、利益表、现金流量表的关系。收入的增加，表现为资产的增加或者负债的减少。费用的增加，表现的资产的减少或者负债的增加。现金流量表弥补权责发生制的不足，提供额外信息。2、会计报表的分析。不经过分析的财务报表，便不会影响企业的决策和控制过程，也就不会产生价值。也就是说，通过合适的财务指标体系和分析方法，可以对企业的财务绩效做出评价。以会计报表为依据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。会计报表分析中最基本的指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、对付账款周转率、资金利润率、成本利润率和销售利润率。但实务中往往缺乏作为客观评价标准的行业财务指标的标准数据或者竞争对手的数据。普通都是跟口身的同期比、环比、预算比(预算是参照行业标准或者历史最好水平)。1、偿债能力的指标。资产负债率。负债总额/资产总额。用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。普通认为，资产负债率应保持在50%摆布，这说明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债经营能力。2、营运能力的指标。应收账款周转率。销售收入/应收账款的平均余额。存货周转率反映年度内存货平均周转的次数。销售成本/平均存货3、获利能力。(1)销售毛利率。(主营业务收入一主营业务成本)/主营业务收入。(2)销售收入利润率。是衡量企业销售收入的收益水平的指标，其计算公式是：(3)销售收入利润率二利润总额/销售收入净额。销售收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业销售收入获取利润的能力越强。(4)成本费用利润率。是反映企业成本费用与利润的关系的指标。其计算公式为：成本费用利润率二利润总额/成本费用总额。成木费用是组织生产经营活动所需要花费的代价，利润总额则是这种代价花费后可以取得的收益。这一指标的比较是很必要的。最综合的一个指标：净资产收益率。杜邦财务分析体系。净资产收益率二销售净利率*总资产周转率*权益乘数总结：1、会计报表的定义，种类，作用。(1)财务状况和经营成果。会计核算的最终产品。(2)分为月度、季度和年度。(3)会计报表，详细附注和财务状况说明书构成财务会计报告。2、会计报表的基础知识。六大要素，两个等式，三大报表。3、会计报表的结构、内容。(核心部份)(1)资产包括哪些项目？负债包括哪些项目？所有者权益包括哪些项目？各项目的数据是怎么来的，传递什么信息？(2)利润表的构成。收入一成本一税金及附加一期间费用二经营利润经营利润一营业外收支二利润总额利润总额一所得税二净利润(3)现金流量表。经营活动的现金流。重大投资。