会计科目核算内容及指引预提费用.docx

会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。1 .商务政策的预提费用。（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。2 .三包服务费的预提。三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。3 .整车运费的预提。受业务操作实际的影响（运输劳务发生到运输单据的收集及审核、兑现时间跨度较长）目前的月度运费支出与实际发车情况脱节，不能准确地反映出业务运营实际。为真实反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体对整车运费按月度进行预提：按当月需公司承担费用的实际发车量、标准运输里程及运输单价进行汇总计算及账务处理，在季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，各事业部要对整车运费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。4 .财务费用的预提。由于外部银行对借款费用收取方式的不同（按月收取、按季收取）导致,如果按照银行单据进行财务核算的话，将不能准确反映公司的财务费用。为真实反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体按照借款合同约定的借款利率按月对外部借款的利息支出进行预提，待银行收取时再冲回。5 .其他预提事项。其他如大修理支出、外部加工费等大额支出及相关管理事项，月度发生额明显不均衡的，可以采用预提方式进行处理，由各事业部根据实际经营情况来确定，报计划财务部审批后执行。三、科目构成一级二级三级预提费用租赁费保险费修理费财务费用三包费水电气劳务费运输费销售返利宣传费劳动保护费会议费奖金广告费咨询费四、核算流程及举例(一)流程1.计提流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位业务部门每月向财务部门提报经部门主管领导审批的各项费用耗费数量，包括水、电等耗业务用数据、外包劳务生产数据、售后服务维修数部门1制表据等。记账记账会计根据业务部门提报的各项费用数据结会计合协议等约定预提标准编制预提费用计算表。2审核事业部财务总监对预提费用计算表进行复核审批。事业部财务总监3制单记账会计根据审核后的预提费用计算表编制记账凭证。费用会计4稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计5记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计2.核销流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1结算支付事项审批业务部门取得预提费用相关结算单据后，履行付款审批程序后报送财务部门。业务部门2审核费用审核会计初步复核后交事业部财务总监审批，事业部财务总监进行审批。费用审核会计事业部财务总监4付款结算银行出纳根据审批办理付款结算。银行出纳3制单记账会计根据审批后的付款申请编制记账凭证。记账会计5稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计6记账总账会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计（二）案例及会计分录预提运费，企业账务处理如下：借：销售费用-运费贷：预提费用-运费凭证附件：预提费用计算明细表支付运费借：预提费用-运费应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-A公司凭证附件：预提费用明细、发票等预提三包服务费，账务处理如下：借：销售费用-三包费贷：预提费用-三包费凭证附件：预提费用计算明细表实际发生三包费借：预提费用-三包费借：应交税费-应交增值税-进项税贷：应收账款-公司外部应收账款贷：银行存款