会计科目核算内容及指引成本归集与分配核算流程表.docx

会计科目核算内容及指引成本归集与分配核算流程表1 .流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1成本归集直接材料：车间核算员根据物管科提供的出库明细登记车间成本账薄。按领料用途归集生产中耗用的各种材料。直接人工：月末记账会计根据工资汇总表进行工资分配计入各车间；车间核算员据此登记车间成本账簿。燃动费：月末设备能源科按照各部门车间使用数量和计划单价，编制燃动费分配表分配到各生产车间、部门；成本会计根据分配表计入所属车间；车间核算员登记车间成本账簿。制造费用：成本会计将与生产有关的间接费用按费用发生的车间和费用项目进行归集；车间核算员根据物料消耗及折旧计提分配表登记车间成本账簿。Y车间核算员记账会计成本会计设备能源科管理员2成本分配车间核算员计算本车间按计划价格计算的定额总成本与实际成本费用之间的差异，编制基础核算报表；成本会计根据车间转来的基础核算报表，对当月的生产成本进行分配，计算各产成品成本。其中材料成本按产品材料消耗定额分配，制造费用等按产品工时定额分配。Y车间核算员成本会计3制单成本会计根据产品成本计算单编制记账凭证。成本会计4稽核稽核会计对系统内的记账凭证和原始凭证进行审核：检查成本结转金额是否正确、有关原始单据是否齐全、会计处理是否正确等。Y稽核会计5记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账。总账报表会计2 .案例及会计分录3月，材料收发存汇总表列示总装车间领用材料，计划成本1,345,505.07元；发生生产工人工资及保险等共计500,000元，车间管理人员工资及保险等共计85,000元；消耗水、电等223,492.3元；领用周转材料一批Iooo元，月末经计算的该批材料成本差异率10%o月末，成本会计根据车间转来的基础核算报表编制成本计算单，其中总装车间完工入库装载机FL920F5台，FL956F3台，月末无在产品。经计算FL920F、FL936F单台成本分别为208140.72元、416281.43元。生产领料：借：生产成本一直接材料一计划成本134,550.511,345,505.07134,550.51生产成本直接材料一材料成本差异月末分配工资：借：500,00085,000585,000223,492.3037,993.69261,485.99领用周时：1000.001000.00将制造费用结转至生产成本86,00085,000-本差异XXXX生产成本直接人工工资及保险及保险凭证附件：工资汇总表-XX凭证附件：发票、制造费用燃动费耗费明细费用-机物料消耗凭证附件:机物料消耗明纽I、出库单机物料消耗100O产成品入库：借：产成品一FL920F1,040,703.60FL956F1,248,844.28贷：生产成本-直接材料-主要材料计划成本1,345,505.07生产成本-直接材料-材料差异134,550.51生产成本-直接人工-工资（保险、住房公积金等）500,000生产成本-燃料动力223,492.30生产成本-制造费用86000.00凭证附件：成本计算单、产成品验收入库单