基金会的会计账务处理流程.docx
账务处理基金会的会计账务处理流程一、基金会收到注册资本账务处理：借：银行存款，贷：非限定性净资产，基金会的注册资金可以使用，具体用途由机构自行决定，不过需在年底前补回注册资金，因为年底审计账上不能低于条例要求。基金会是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人。基金会分为面向公众募捐的基金会和不得面向公众募捐的基金会。二、民间非盈利组织会计制度，属于基金会，年末会计科目需要结转的科目分录如下：3101非限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。三、非限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属"非限定性收入"明细科目的余额转入本科目，借记"捐赠收入非限定性收入"、"会费收入非限定性收入"、"提供服务收入非限定性收入"、"政府补助收入非限定性收入"、"商品销售收入非限定性收入"、"投资收益非限定性收入"、"其他收入一一非限定性收入"科目，贷记本科目（3101非限定性净资产）。同时，将各费用类科目的余额转入本科目（3101非限定性净资产），借记本科目（3101非限定性净资产），贷记"业务活动成本"、"管理费用"、"筹资费用"、"其他费用"科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产,借记"限定性净资产"科目，贷记本科目。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。3102限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的限定性净资产。如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。本制度所称的时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所称的用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。民间非营利组织的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。三、限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属"限定性收入"明细科目的余额转入本科目，借记"捐赠收入限定性收入"、"政府补助收入限定性收入”等科目，贷记本科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记"非限定性净资产"科目。如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产。基金会的定期存款的账务处理企业定期存款的账务应作为银行存款处理。根据企业会计准则一投资的定义，投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。在这里，将活期存款转成定期存款，并没有将资产让渡给其他单位，其自身的所有权没有变化，因此不应该作投资处理。根据企业会计制度对"其他货币资金"内容的规定，"其他货币资金"科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。显然它不包括定期银行存款。不管将定期银行存款定期在一年以内还是超过一年，它显然还是货币资金，不是其他资产。根据企业会计制度对“银行存款"内容的规定，"银行存款"科目核算企业存入银行的各种存款（企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算）；企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在"其他货币资金"科目核算。由此,定期的银行存款还应该继续在"银行存款"科目中核算。非盈利性社会团体如何进行账务处理财政部发布了民间非营利组织会计制度。从2005年1月1日起在社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等民间非营利组织开始实行新发布的民间非营利组织会计制度。民间非营利组织会计制度，我国民间非营利组织的界定，我国民间非营利组织会计制度规定，适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：该组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有组织的所有权。我国民间非营利组织的具体形式：社会团体：由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非盈利性社会组织。如：中国会计学会,机动车驾驶员协会等。其主要业务活动收入是会费收入。基金会：由按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非盈利基金管理组织。如宋庆龄基金会等。其主要业务活动收入是捐赠收入。民办非企业单位：指企事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。主要包括从事科学、教育、文艺、卫生、体育等科学文化类的非企业单位，如民办医院诊所、民办学校、民办剧团、各类体育俱乐部、民办各类学科研究所等;从事各种社会救济的非企业单位，如民办孤儿院、民办养老院等；从事民间公证鉴定、法律服务、咨询服务等社会性服务的中介组织，如商务咨询所、法律服务所。寺院、宫观、清真寺、教堂：由具有宗教信仰和热心宗教的人在国家支持下兴办的开展宗教活动的场所主要包括佛教的寺院、道教的宫观、伊斯兰教的清真寺和基督教的教堂等。民间非营利组织会计制度的特点1.民间非营利组织的会计目标，是满足捐赠人、会员、服务对象、债权人、监管部门等会计信息使用者的决策需要。2、以权责发生制原则为会计核算基础。3、设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素。4、计量基础包括历史成本和公允价值。5、净资产分为限定性净资产和非限定性净资产两类进行核算和列报。6、按照交换交易形成的收入和非交换交易形成的收入分别界定其确认标准。7、严格区分业务活动成本和期间费用。(1)社会团体的业务活动成本是指社会团体利用会费开展活动发生的支出。(2)基金会的业务活动成本主要是发生的资助项目支出。(3)民办非企业单位的业务活动成本是指其开展主要业务活动所发生的支出。如民办学校发生的教学支出(如支付教职工工资、福利费等)、民办医院的医疗支出等。基金收到投资款后的账务处理1、风险投资收到的资金通过投资收益科目来核算；2、具体的账务处理是：借：银行存款贷：投资收益3、投资收益，是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。投资可分为实业投资和金融投资两大类，人们平常所说的金融投资主要是指证券投资。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。
