过节期间公司发放员工福利、礼品、粽子、月饼等会计账务处理.docx

账务处理过节期间公司发放员工福利、礼品、粽子、月饼等会计账务处理每逢佳节，很多公司总想给员工谋点福利，发发粽子、购物卡、小礼物等等；但福利归福利，公司发粽子也是要交税的，一个处理不好，可能还会引来税务稽蛰Ol先说一个令人记忆犹新的真实案例显深圳市地方税务局t4>i< SHENZHEN LOCAL TAXATION BUREAU% 了饯狗的玩,才有保枷I员蜂娃!网站首页信息公开加划努q南交途&收宣传个人TlPO怎UC在雨矶emms公开>w>es例公司"送礼"给客户勿忘扣缴个人所得税®®*»：ani三HWtSWB2017-04-28KMO收fl11110A*|A"近日,深圳地Ift第三ImSa在检盒中发现深帕K坡件公司2013.2014J点均向客户*送了大墨的礼品,却未按规定代Kl代密个人所删K,终依法对其作出+MM代»t个人所筹税48万元及防款24万元的处理处而决定.3人员前往谖公司办公现场谓取了账册法料，在宣阅科目余羲袤的过程中，发现该公司2013、2014年度在管理费用具他科目合计列支了240万的费用，Bl公司财务人员对此无法给出明的脸鞫.也不就提供该费用的S½%iE1«人员约做了设公S）财务负责人,通及细致的脱收政策直曲班了他的Ifi电.该负责人8知稽查人员,这笔费用主要用于给ISfI送礼品，由于费用性质特殊,客户不甚提供身份证徽纳个税.他们就没科为客户代扣代教个人所得脱.SJtt.涉脱阿摩已经水落石出,局依法追磁并作出相应的处理.税官说法：中华人民共和国个人所内党去第八条册定.个人所得税,以月得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为硒义务人.根据财政部国制»务总局关于企业促销艇业赠送礼品有关个人所秘税同建的通知（财晚（2011）50号）的规定,企业在年金、座戏金、庆典以及其的活动中向本单位以外的个人而礼品,对个人取得的礼品所械按照项目，仝破适用20%的视率编纳个人所得脱.枕务部门在此旷大纳«2人，不要忽线代扣代®义务，公司向M户送礼31要代招代缴个人所博脱.前几年，深圳市税务局第二稽查局对多个服务业实施税务检查时发现，相关企业在开展大型庆典活动期间，向观众赠送礼品，均未代扣代缴个人所得税；经查，虽然企业赠送的是价值不高的小礼品，但企业财务人员疏忽大意，未能意识到企业也负有代扣代缴个人所得税的义务，经检蛰人员耐心的纳税辅导，企业财务人员认识到该种情形下，也应代扣代缴个人所得税，表示将按规定补扣缴税款、缴纳罚款。同样的，对于各种节庆福利来说，比如公司端午节给员工发粽子，一定要注意其中的涉税风险：1.公司给员工发粽子，也要代扣代缴个税根据个人所得税法第十条规定：个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券以及其他形式的经济利益；需要缴纳个人所得税的个人收入主要被划分为9类： 工资、薪金所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 经营所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得。其中工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得；而公司发给员工的节庆福利，自然也属于"与任职或受雇有关的其他所得"，因此企业给员工发放的如健身卡、购物卡、各类礼盒、纪念品等非货币性福利礼品，包括粽子，都应当被纳入工资、薪金所得，代扣代缴个人所得税。2 .作为福利费的粽子，其对应的进行税额不得抵扣根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。若公司是将自产的粽子用于职工福利厕视同销售处理，需要计算增值税销项税额；若公司是将外购的粽子用于员工福利，则这部分增值税进项税额需要转出。3 .福利费在企业所得税税前扣除是有标准的根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规范：企业发生的职工福利支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。购入粽子的费用是记作企业员工的福利，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%,则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。021 .赠送给员工，但是自产的粽子购进：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款生产：借：生产成本应交税费一应交增值税（进项税额一农产品加计扣除）贷：原材料应付职工薪酬借：库存商品贷：生产成本赠送：计提借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利发放借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品2 .赠送给员工，但是外购的粽子购进：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款赠送：计提借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利发放借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 .赠送给客户借：销售费用一业务宣传费/管理费用一业务招待费贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）03一、增值税根据送粽子的对象不同，相应的处理也会不同。1 .赠送给员工，但是自产的粽子根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（以下称"细则"）第四条第五项规定：单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物。因此，公司将自产的粽子赠送给员工，应视同销售，按最近时期同类粽子的平均销售价格确定销售额，纳税义务发生的时间是发放粽子的当天。2 .赠送给员工，但是外购的粽子根据增值税暂行条例（以下称"条例"）第十条第一项：用于集体福利或个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣；因此，公司将外购的粽子赠送给员工，如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，已抵扣的，需做进项转出。3 .赠送给客户根据细则第四条第八项规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物；又根据细则第十六条第一项规定，纳税人有视同销售货物行为而无销售额者按下列顺序确定销售额（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；同时根据条例第十九条、细则第三十八条第七项规定，纳税人发生上述视同销售货物行为，为货物移送的当天。因此,公司将粽子赠送给客户，无论是外购还是自产的，均应视同销售，按最近时期同类粽子的平均销售价格确定销售额，纳税义务发生时间为发放粽子的当天。二、企业所得税1.应按规定视同销售确定收入根据中华人民共和国企业所得税法第二十五条、国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： 用于市场推广或销售； 用于交际应酬； 用于职工奖励或福利； 用于股息分配； 用于对外捐赠； 其他改变资产所有权属的用途。2 .销售价格的确定根据国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业发生（国税函2008828号第二条）规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入；因此公司应按粽子的公允价值确定收入，同时结转视同销售成本。注意企业将自产或外购粽子用于职工福利、交际应酬、市场推广、赠送等，应当视同销售货物，按公允价值确定销售收入，对于视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的，应根据（国家税务总局公告2019年第41号）规定，将纳税调整的金额填在纳税调整项目明细表（Alo5000）二、扣除类调整项目一（十七）其他（第30行）。3 .作为职工福利费扣除根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第一条：企业福利性补贴支出税前扣除问题，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴；符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（2009）3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。4 .作为业务宣传费或业务招待费扣除如果赠送给客户的粽子礼盒上，是印了公司logo等宣传信息的，粽子支出应计入到"销售费用一业务宣传费"；根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。而对不符合上述情况的，应作为业务招待费处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o三、个人所得税1.送给员工根据中华人民共和国个人所得税法第四条规定：下列各项个人所得，免征个人所得税：（四）福利费、抚恤金、救济金。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；第十一条规定：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发（1998）155号）第二条第二项规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。因此：1 ）企业发给员工的粽子，属于人人有份的，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税；2）如果是赠送给离退休人员的，应在减除费用扣除标准后按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税；3）对于无法具体量化到个人的，如在职工食堂用餐时吃的粽子，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。2 .送给客户CKBfl： ttttS个唳发案风行动新闻发布政策法规纳税服务互动交流专IH专彳A国家税务总局t34StateTaxationAdministration首页总局微况信息公开ffiSKM2:页互动交孙公开企业向本单位以外的个人赠送礼品，如何缴纳个人所得税？WWBeaciMEiiBMB三aKM30ia*tlR2B*位.1字体：大中小a*xLJLi：««财政困班务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应取所福项目的公告（财政8B税务总局公告2019年第74号）规定.自2019年1月1日£,企业在业务宣传.广告号活动中,IB机向本单位以外的个人J送礼£（包括网络红包,下同）,以总企业在年会、座谖会、庆典以及K他活动中向本单位以外的个人购送礼品,个人取得的礼品收入,按照0M所得”项目计域晌个人所网税.但企业送的具有饰格折扣或折让性质的消更男*代金券、抵用券、优惠券号礼不除外.IRiX所称礼品收入的应蝌税算得色按照财政部OD家税务B局关于企业促VIfiI业送礼品有关个人所蹲税向总的通知（财税（2011）50号）第三条段定计首.根据财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部税务总局公告2019年第74号）：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人随机赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税（2011）50号）第三条规定计算，即：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。因此，将粽子赠送给客户，按照“偶然所得"项目，（依50号文计算方法）全额适用20%的税率缴纳个人所得税。以上就是关于端午送礼的各种税会处理了！其实不止粽子，中秋送礼、国庆、圣诞、元旦、春节送礼等等都适用于此，下次再遇到类似情形，建议直接掏出这篇文章进行对照！财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以"精简、高效率"为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一岗，或一人多岗，坚持"精简、高效率”的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1.在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1.根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。第三条设出纳岗位一人1.办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫”的印章，不得以"白条"抵充库存现金,更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况，确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金银行存款日记帐，必须根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔Jl砺登记，并每日结出余额，要做到帐帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度，以便全体工作人员执行。第一条一般规定1.本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。第二条资金的管理1.禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。1.因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核,总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1.低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1.购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的物品，要其本人赔偿。三、借款程序1.借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序1.报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意见。3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制记帐凭证。5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘八、o三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1.会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种往来帐款，每月与客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户，并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。第七条销售管理1.加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条款及时结算货款，监督检蛰销售收入的回收、保证合同履行。合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目,防止差错。3、签订销售合同，先收取30%订金。4、本规定从20xx年1月1日起执行，凡此之前的所有有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展的要求补充增加。