六月《中级会计实务》中级会计师资格考试考试卷（附答案及解析）.docx

六月中级会计实务中级会计师资格考试考试卷（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元,累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元。公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为O万元。（2008年）A、538B、666C、700D、718【参考答案】：B【解析】此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产交换,其换入资产的入账价值二换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=（1000-250）+（120-24）-180=666（万元）。2、2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额（含增值税税额）为IOOO万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值（计税价格）为400万元;用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元.甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%o假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。A、242B、241C、191D、131【参考答案】：C【解析】乙公司债务重组利得二1000-（400×117%+300×117%）=181（万元），设备处置收益二300-（600-200-50）=-50（万元），产品转让收益二400-340=60（万元）。该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=18-50+60=191（万元）。3、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%,其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为O万元。A、10B、12C、16D、20【参考答案】：D【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得二IOoX20%=204、在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。OOA、借：管理费用贷：银行存款等B、借：财务费用贷：银行存款等C、借：其他应付款贷：银行存款等I）、借：生产成本贷：银行存款等【参考答案】：A【解析】承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时计入管理费用。5、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人（）科目。A、事业收入B、事业基金C、其他收人D、营业外收入【参考答案】：C【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应入其他收入科目。6、甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年,估计净残值为350000元，其中甲公司担保余值为312000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6000000元，租赁期开始日其公允价值为6100000元。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用为240000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为（）元。A、 592800B、 196333.33C、 189600D、 197600【参考答案】：D【解析】甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额二（6000000+240000-312000）×110×412=197600（元）。7、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是OoA、将自创的商誉确认无形资产B、将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D、将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】：D【解析】选项A,自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B,属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D,应该作为无形资产核算。8、下列各项中，不应计入财务费用的是OoA、预提的短期借款利息B、资本化的专门借款辅助费用C、支付的流动资金借款手续费D、支付的银行承兑汇票手续费【参考答案】：B【解析】资本化的专门借款辅助费用应该计入到在建工程科目中。9、下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是OoA、固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B、生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用C、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，计入固定资产成本D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益【参考答案】：C【解析】选项A,一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项B,生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入管理费用；选项D,经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。10、某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价15万美元，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币，投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币，另发生运杂费1.5万元人民币，进口关税3.75万元人民币，安装调试费2.25万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。A、123B、127.5Cs130.5D、131.25【参考答案】：D【解析】设备入账价值=15X8.25+1.5+3.75+2.25=131.25万元11、M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价IL2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的人账价值为O万元。A、421.2B、370C、420D、360【参考答案】：D【解析】N公司换入原材料的入账价值二换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2可以抵扣的增值税进项税额360X17%=360（万元）。12、A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12750万元，其中16月份实现的净利润为4250万元，A公司适用的所得税税率为33%,B公司适用的所得税税率为15虬2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为O万元。A、360B、180C、 1800D、306【参考答案】：A【解析】2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债=(127504250)×20%÷(115%)X(33%-15%)=360万元。13、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购人某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为O万元。A、550B、575C、585D、610【参考答案】：A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为50X11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万TGO14、企业2008年5月售出的产品2009年6月被退销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%,A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收取手续回时，其冲减的销售成本应在退回当期记人OOA、以前年度损益调整B、营业外支出C、利润分配D、主营业务成本【参考答案】：D【解析】应冲减主营业务成本。15、对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（）。A、资本公积B、管理费用C、营业外支出D、公允价值变动收益【参考答案】：D16、9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票股权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6万元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期劝在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月310,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为O万元。A、200B、300C、500D、 1700【参考答案】：B【解析】本题为股益结算的股份支付：服务费用和资本公积计算过程如下表所示。年份计算当期费用累计费用201050×20×12×l2600600201150×20×12×22-6006001200相关会计分录为：2010年借：管理费用600贷：资本公积一一其他资本公积6002011年借：管理费用600贷：资本公积一一其他资本公积600回购股份时借：库存股1500贷：银行存款1500行权时借：银行存款600资本公积其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积一一股本溢价300从上述分录可知，甲公司因高管人员行权确认的股本溢价为300万元，即B选项正确。17、甲公司2007年1月1日购人A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%,实际利率4队采用实际利率法摊销利息调整，甲公司2007年因该债券而确认的投资收益为O万元。A、3833.3B、 3120C、 2080D、2070.8【参考答案】：D【解析】2007年6月30日计算的实际利息收入二期初摊余成本X实际利率=52000X4%÷2=1040（万元）；2007年12月31日计算的实际利息收入二52000-（50000×3%-52000×2%）×2%=51540X2%=1030.8（万元）；2007年实际利息收入=1040+1030.8=2070.8（万元）。18、下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是OOA、向银行借款收到的现金B、以现金支付的债券利息C、发行公司债券收到的现金D、以现金支付的在建工程人员工资【参考答案】：D19、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17虬甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为O元。A、 23000B、 27000C、 30000D、 33000【参考答案】：C【解析】委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+（200004-7000）/（1一10%）X10%=30000（元）。20、对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是OoA、以权益结算的股份支付，授予日一般不作会计处理B、以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和应付职工薪酬C、以权益结算的股份支付，应当按照资产负债表日权益：工具的公允价值确定计入成本费用和资本公积的金额D、以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用的增加，权益工具公允价值的变动应当计入公允价值变动损益【参考答案】：A【解析】选项D,权益结算的股份支付按照授予日权益工具的公允价值计量，可行权日之后不会产生公允价值变动。21、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%,同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产,取得收入150万元，营业税税率5%,上述营业税影响损益的情况是（）。A、增加营业税金及附加13.5万元Ik增加主营业务成本13.5万元C、增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元D、增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元【参考答案】：D【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200X3%=6（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150X5%=7.5（万元）。选项D符合题意。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。22、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是OOA、商品安装完毕时B、收到商品销售货款时C、商品安装完毕并检验合格时D、发出商品或装运商品时【解析】一般在商品安装和检验完毕并检验合格时确认收入；但如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。23、甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20件商品，单位成本估计为1500元，合同价格2500元；如2008年4月未交货，商品价格降为1200元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，20件商品尚未投入生产，则2007年12月31日甲公司应确认的预计负债为()元。A、 6000B、 26000C、 20000D、 30000【参考答案】：A【解析】甲公司应确认的预计负债二(15007200)X20=6000元24、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5虬年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为O万元。A、 2062.14B、 2168.98C、 2172.54D、 2072.54【解析】方法一：2010年溢价摊销额=2000X5%-2088.98×4%=16.44（万元），2010年12月31日账面价值=2088.98+2000×5%-16.44=2172.54（万元）；方法二：2010年12月31日账面价值=2088.98×（1+4%）=2172.54（万元）。25、下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是（）。A、确认债券利息收人进行溢价摊销Ik确认债券利息收人进行折价摊销C、对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入D、对面值购入、到期一次付息的债券确认债券利息收入【参考答案】：C【解析】按面值购入、分期付息的债券确认利息收入时，借记应收利息，贷记投资收益，不会引起长期债券投资账面价值发生变化。26、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购人乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元二1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元二0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为O元。A、2000B、0C、 -1000D、 1000【解析】应确认的公允价值变动损益=10000X8X0.9IOoOOX7X1=2000(元)。27、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为OOA、其他业务收入B、营业外收入C、公允价值变动损益D、营业外支出【参考答案】：B【解析】以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入。28、某企业于20X6年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元。至20×7年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至20×7年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。20义6年已确认收入30万元。则该企业20X7年度确认收入为O万元。A、152B、160C、190D、182【参考答案】：B解析该企业20义7年度确认收入二200X152/(152+8)一30二160（万元）29、小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程巾另支付运杂费600元。则该企业原材料的采购成本为O元。A、 24000B、 20600C、 20540D、 23400【参考答案】：A【解析】该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000（元）。30、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。A、“事业结余”科目借方余额B、“事业结余”科目贷方余额C、“经营结余”科目借方余额D、“经营结余”科目贷方余额【参考答案】：C【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。31、以下交易具有商业实质的是OoA、以一批存货换入一项设备B、以一项固定资产换入另一项相似的固定资产C、以一项长期股权投资换人一项长期股权投资D、以一批商品换入另一批相似的商品【参考答案】：A【解析】因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量,设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同。交易具有商业实质。32、资产负债表日后的调整事项是指OoA、资产负债表日或以前已经存在的事项B、资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项C、资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表日存在状况编制的报表产生重大影响的事项D、资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项【参考答案】：C【解析】资产负债表日后调整事项特点是：（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。33、甲公司于2007年5月5日从证券市场购入乙公司股票IoOOo股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1.2元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入现金98000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（）元。A、 30000B、 10000C、12000D、20000【参考答案】：B【解析】企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时将持有期间“公允价值变动损益”科目的累计发生额转入“投资收益”科目。确认的投资收益一(处置收入98000账面余额115000)+公允价值115000一初始入账金额10000×(101.2)-10000(7C)o34、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是OOA、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【参考答案】：C【解析】调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。35、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入()OA、管理费用B、其他业务收入C、投资收益D、公允价值变动损益【参考答案】：B【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。36、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是OOA、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则【参考答案】：D37、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20X2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20X3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是O万元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【参考答案】：D38、2005年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2012年6月30Bo乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是OOA、7年B、14.5年C、15年D、20年【参考答案】：A【解析】发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年,为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。39、某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%,到期一次还本付息,实际收到发行价款22000万元。该公司采用实际利率法确定利息.假定实际利率为2.5%,不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为O万元。（2005年）A、21200B、23098.75C、 23200D、 24000【参考答案】：B【解析】本题的会计分录：购入时：借：银行存款22000贷：应付债券面值20000利息调整20002003年年末借：财务费用550应付债券溢价50贷：应付债券一一应计利息6002004年年末借：财务费用548.75应付债券溢价51.25贷：应付债券应计利息600所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额一20000+2000+550÷548.75=123098.75万元40、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为O万元。A、0B、4C、16D、20【参考答案】：B【解析】产成品可变现将值二608二52（万元），产品成本=40+16=56（万元），产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该半成品的可变现净值为二6024亏36（万元），期末应计提存货跌价准备4036=4（万元）。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、实际工作中，影响存货入账价值的主要因素有OOA、购货价格B、途中运费和保险费C、进口关税D、一般纳税企业购进货物过程中支付的增值税【参考答案】:A,B,C【解析】一般纳税企业购进货物过程中支付的增值税，记人“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，不影响存货的入账价值。2、下列关于债务重组会计处理的表述中，错误的有OoA、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B、债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D、债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益【参考答案】：A,C,D【解析】选项A,差额应计入“营业外收入债务重组利得”科目；选项C,差额应计入“营业外支出债务重组损失”科目；选项D,差额应计入“营业外收入债务重组利得“科目。3、以下关于合并资产负债表相关项目抵销的理解，正确的有OOA、母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益或财务费用项目B、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备C、非同一控制下的企业合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并资产负债表商誉项目中列示D、同一控制下的企业合并中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司享有子公司所有者权益账面价值的份额应当相互抵销【参考答案】：A,B,C,D4、桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有OOA、甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B、乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C、丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D、丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任【参考答案】：A,B【解析】对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。5、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元;开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%,不考虑其他因素，下列说法中不正确的有OOA、无形资产的人账价值为115万元B、初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元C、2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8.75万元D、无形资产的入账价值为165万元【参考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70（万元），计税基础：70乂150%=105（万元），资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35（10570）万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。因此，选项B说法正确，其他选项不正确。6、“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，其正确的表述方法有OOA、本科目应当按照“研究开发”项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算B、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目C、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出-资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记”研发支出-资本化支出“科目D、期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记”研发支出-费用化支出“科目【参考答案】：A,D【解析】B选项，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的厂房建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；C选项，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。7、下列各项中，符合资产会计要素定义的是OoA、待处理财产损失B、尚待加工的半成品C、委托代销商品D、委托加工物资【参考答案】：B,C,D【解析】待处理财产损失属于一项拟火，它不能给企业带来未来经济利益，因此，选项A不符合资产会计要素定义。8、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有OOA、初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为交易性金融资产B、初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C、初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D、初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产【参考答案】：A,B【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。9、甲公司拥有A上市公司40%的表决权，乙公司、丙公司和丁公司分别拥有A上市公司10%、20%,30%的表决权。由于甲公司与A上市公司从事的主要经营活动相同，且甲公司在该行业具有丰富的经营管理经验，因此，A上市公司的日常生产经营决策实际上由甲公司决定。如果甲公司成为A上市公司的母公司，应在满足下列O条件之一的情况下。A、通过与乙公司之间的协议，拥有A上市公司50%的表决权B、通过与丙公司之间的协议，拥有A上市公司60%的表决权C、根据A上市公司章程或协议，甲公司有权决定A上市公司的财务和经营政策D、甲公司有权任免A上市公司的董事会或类似机构的多数成员【参考答案】：B,C,D10、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（）。A、存货跌价损失B、无形资产减值损失C、长期股权投资减值损失D、可供出售金融资产减值损失【参考答案】：B,C【解析】资产减值准则中规范的资产减值损失，以后期间不得转回。11、下列交易或事项中，不影响经营活动产生的现金流量的有OOA、用库存商品偿还应付账款B、支付给在建工程人员的工资C、支付的各项税费D、出售无形资产收到的现金【参考答案】：A,B,D【解析】支付税费会影响经营活动现金流量。12、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有OoA、支付借款利息B、发行债券收到现金C、融资租入固定资产支付的租赁费D、支付发行债券印刷费【参考答案】：A,B,C,D13、下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有OOA、购买存货支付货款B、支付的进项税额C、支付管理部门耗用的水电费D、偿还应付账款【参考答案】：A,B,D【解析】支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；选项ABD均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。14、某企业20X0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有OOA、向投资者派发现金股利60万元B、转让一项专利权，取得价款200万元C、购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元D、采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元【参考答案】：B,C15、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有OOA、质量纠纷导致的中断B、安全事故导致的中断C、劳动纠纷导致的中断D、资金周转困难导致的中断【参考答案】：A,B,C,D16、下列项目中，不会影响企业营业利润的有OoA、企业接受捐赠获得的收入B、权益法下被投资单位实现利润C、交易性金融资产的公允价值变动D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【参考答案】：A,D【解析】选项A,应计入营业外收入，不影响营业利润；选项B,权益法下被投资单位实现利润时投资方要核算投资收益，会影响到营业利润的金额；选项C,计入公允价值变动损益，影响营业利润;选项D,应计入营业外支出，不影响营业利润。17、下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A、取得借款使用的主要计价货币B、确定商品生产成本使用的主要计价货币C、确定商品销售价格使用的主要计价货币D、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【参考答案】：A,B,C,D18、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有OOA、保管中产生的定额内自然损耗B、自然灾害中所造成的毁损净损失C、管理不善所造成的毁损净损失D、收发差错所造成的短缺净损失【参考答案】：A,C,D【解析】自然灾害中所造成的毁损净损失计入营业外支出。19、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有OoA、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类Ik交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【参考答案】：A,C,D【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。20、某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组