做账实操-塞舌尔公司全盘真账实操账务处理分录实例.docx

账务会计分录做账实操文库做账实操-塞舌尔公司全盘真账实操账务处理分录实例一、筹资业务股东现金投入资本塞舌尔公司收到股东以塞舌尔卢比(SCR)投入的注册资本1,500,000SCR0借：银行存款-塞舌尔卢比账户1,500,000贷：实收资本1,500,000接受外币投资收到股东以美元投入的资本，当日汇率1美元=14SCR,投入金额50,000美元。借：银行存款-美元账户(50,000×14)700,000贷：实收资本700,000向银行短期借款从塞舌尔当地银行取得3个月短期借款800,000SCR,年利率8%0借：银行存款800,000贷：短期借款800,000计提短期借款当月利息借：财务费用-利息支出(800,000×8%÷12)5,333.33贷：应付利息5,333.33偿还短期借款本金及利息到期偿还短期借款本金800,000SCR及累计利息16,000SCR(5,333.33×3X借：短期借款800,000应付利息16,000贷：银行存款816,000发行债券筹集资金公司发行面值总额为L200,000SCR的债券，收到款项存入银行。借：银行存款1,200,000贷：应付债券-面值1,200,000计提债券利息(假设分期付息)假设债券年利率7%,每年付息一次，计提当年利息。借：财务费用-利息支出（L200,0007%）84,000贷：应付利息84,000支付债券利息借：应付利息84,000贷：银行存款84,000债券到期偿还本金借：应付债券-面值1,200,000贷：银行存款1,200,000二、采购业务采购原材料（国内采购，含增值税）从塞舌尔国内供应商采购原材料，发票金额348,000SCR（含16%增值税），款项未付。借：原材料300,000应交税费-增值税进项税48,000贷：应付账款348,000进口原材料（含关税、增值税等）进口原材料，CIF价232,000SCR（含16%增值税），关税税率12%o借：原材料（232,000÷1.16×1.12）224,000应交税费-增值税进项税232,000-224,000=8,000贷：银行存款/应付账款232,000采购固定资产（办公设备，含增值税）购买办公设备，含税价174,000SCR（含16%增值税），以银行存款支付。借：固定资产-办公设备150,000应交税费-增值税进项税24,000贷：银行存款174,000支付采购运费（含增值税）支付原材料采购运费46,400SCR（含16%增值税）,款项已付。借：原材料40,000应交税费-增值税进项税6,400贷：银行存款46,400原材料验收入库发现短缺（合理损耗）采购的原材料应入库200吨，单价1,500SCR,实际入库198吨，属于合理损耗。借：原材料（200×l,500）300,000贷：在途物资300,000（说明：合理损耗不影响原材料总成本，只影响单位成本，此处总成本仍按采购成本入账）15.原材料验收入库发现短缺（非合理损耗，原因待查）采购的原材料应入库200吨，单价1,500SCR,实际入库190吨，10吨短缺原因待查。借：原材料（190×l,500）285,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（IOXL500）15,000贷：在途物资300,000查明非合理损耗原因，由供应商赔偿上述短缺10吨原材料，经协商由供应商赔偿。借：其他应收款-供应商15,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢15,000收到供应商赔偿款借：银行存款15,000贷：其他应收款-供应商15,000采购办公用品（金额较小，直接费用化，含增值税）购买办公用品，含税价17,400SCR（含16%增值税），现金支付。借：管理费用-办公费15,000应交税费-增值税进项税2,400贷：库存现金17,400预付采购货款向供应商预付原材料采购款50,000SCRo借：预付账款50,000贷：银行存款50,000收到预付货款的原材料并验收入库（含增值税）收到之前预付货款的原材料，发票金额174,000SCR（含16%增值税），冲销预付账款并支付尾款。借：原材料150,000应交税费-增值税进项税24,000贷：预付账款50,000银行存款124,000三、销售业务销售商品（国内销售，含增值税）向塞舌尔国内客户销售产品，含税售价464,000SCR（含16%增值税），款项尚未收到。借：应收账款464,000贷：主营业务收入400,000应交税费-增值税销项税64,000出口销售（假设适用零税率增值税）向欧盟客户出口商品，不含税收入250,000SCR（零税率借：应收账款250,000贷：主营业务收入-出口销售250,000销售商品给予现金折扣销售商品含税价232,000SCR（含16%增值税），规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户在10天内付款。销售时：借：应收账款232,000贷：主营业务收入200,000应交税费-增值税销项税32,000客户10天内付款时：借：银行存款（232,000×98%）227,360财务费用-现金折扣（232,000×2%）4,640贷：应收账款232,000销售商品发生销售退回（已确认收入）客户退回之前购买的商品，含税售价116,000SCR（含16%增值税），已确认收入并结转成本。冲销收入和税费：借：主营业务收入100,000应交税费-增值税销项税16,000贷：应收账款/银行存款116,000转回成本（假设成本为70,000SCR）:借：库存商品70,000贷：主营业务成本70,000销售原材料销售原材料，含税价58,000SCR（含16%增值税），款项存入银行。借：银行存款58,000贷：其他业务收入50,000应交税费-增值税销项税8,000预收客户货款收到客户预付的货款80,000SCR0借：银行存款80,000贷：预收账款80,000发出预收货款的商品并确认收入（含增值税）向预付货款的客户发出商品，含税售价174,000SCR（含16%增值税），冲销预收账款并确认收入。借：预收账款80,000应收账款94,000贷：主营业务收入150,000应交税费-增值税销项税24,000销售商品代垫运费销售商品时为客户代垫运费10,000SCR,款项尚未收回。借：应收账款10,000贷：银行存款10,000收到客户支付的货款及代垫运费借：银行存款（应收账款金额+10,000）贷：应收账款（应收账款金额+10,000）以自产产品用于职工福利（视同销售，含增值税）将自产产品发放给职工，产品成本90,000SCR,含税售价134,400SCR（含16%增值税）o计提职工薪酬：借：管理费用/销售费用等134,400贷：应付职工薪酬-非货币性福利134,400确认收入及税费：借：应付职工薪酬-非货币性福利134,400贷：主营业务收入116,000应交税费-增值税销项税18,400结转成本：借：主营业务成本90,000贷：库存商品90,000四、费用业务支付办公室房租（含增值税）支付本月办公室房租23,200SCR（含16%增值税借：管理费用-房租20,000应交税费-增值税进项税3,200贷：银行存款23,200支付水电费（取得普通发票，无增值税抵扣）支付本月水电费8,000SCR,取得普通发票。借：管理费用-水电费8,000贷：银行存款8,000计提管理人员工资计提本月管理人员工资60,000SCR,代扣个人所得税4,000SCR,代扣社保8,000SCRo借：管理费用-工资60,000贷：应付职工薪酰I-工资48,000应交税费-个人所得税4,000其他应付款-社保8,000发放管理人员工资借：应付职工薪酰I-工资48,000贷：银行存款48,000缴纳社保和个人所得税借：应交税费-个人所得税4,000其他应付款-社保8,000贷：银行存款12,000支付业务招待费（含增值税）支付业务招待费17,400SCR（含16%增值税）,取得专用发票，但按规定增值税进项税不能抵扣。借：管理费用-业务招待费17,400贷：银行存款17,400（说明：业务招待费即使取得专用发票，其增值税进项税也不能抵扣，全额计入费用）37.支付广告费（含增值税）支付广告费用46,400SCR（含16%增值税借：销售费用-广告费40,000应交税费-增值税进项税6,400贷：银行存款46,400支付差旅费员工报销差旅费12,000SCR,其中机票4,000SCR（可抵扣增值税进项税9%）,住宿费5,000SCR（含增值税进项税16%）,餐饮费3,000SCR（增值税进项税不可抵扣计算可抵扣进项税：机票可抵扣进项税=4,000÷（1+9%）×9%330.28SCR住宿费可抵扣进项税=5,000÷（1+16%）×16%689.66SCR借：管理费用-差旅费(12,000-330.28-689.66)10,980.06应交税费-增值税进项税(330.28+689.66)1,019.94贷：银行存款12,000支付车辆加油费(含增值税)支付公司车辆加油费7,936SCR(含16%增值税工借：管理费用-车辆费用6,841.38应交税费-增值税进项税1,094.62贷：银行存款7,936计提固定资产折旧(办公设备，直线法)办公设备原值120,000SCR,预计使用年限5年，预计净残值6,000SCR,按月计提折旧。每月折旧额=(120,000-6,000)÷(5×12)=1,900SCR借：管理费用-折旧费1,900贷:累计折旧1,900五、税务业务计算当月增值税应纳税额当月增值税销项税64,000SCR,进项税40,000SCRo借：应交税费-增值税销项税64,000贷：应交税费-增值税进项税40,000应交税费-未交增值税24,000缴纳当月增值税借：应交税费-未交增值税24,000贷：银行存款24,000计提企业所得税（假设税率为常见税率）假设公司本季度利润总额为180,000SCR,企业所得税税率为30%o借：所得税费用（180,000x30%）54,000贷：应交税费-企业所得税54,000缴纳企业所得税借：应交税费-企业所得税54,000贷：银行存款54,000缴纳印花税（假设签订合同需缴纳）签订销售合同，按合同金额0.05%缴纳印花税，合同金额300,000SCRo借：税金及附加贷：银行存款支付审计费（含VAT）借：管理费用-审计费10,000,000应交税费-VAT进项税1,600,000贷：银行存款11,600,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRSsUSGAAP等X税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则（IFRS）:适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。美国通用会计准则（USGAAP）:适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InVentOryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬I、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭证生成原始凭证审核：发票(Invoice采购订单(PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求(如欧盟增值税发票需包含税号、税率等电子凭证（如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESlGN法案、欧盟SDAS法规I日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger;GL示例（以USGAAP为例）：销售商品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账（SubsidiaryLedgers）:按业务类型细分，如应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账（Reconciliation）:银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项（如未到账支票、银行手续费往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异（如发票争议存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏（需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则3 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用（Accruals）:如尚未支付的租金薪资（借:费用，贷：预提负债待摊费用（Prepaids）:如提前支付的保险费（借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用，贷：待摊费用）。折旧与摊销：固定资产折旧（IFRS按成本模式或重估模式，USGAAP通常按成本模式无形资产摊销。外币折算（若涉及多币种业务）：按期末汇率调整外币货币性项目（如外币应收账款）,汇兑损益计入当期损益（IFRS21或USGAAPASC830结账（ClosingEntries）:将收入、费用类科目余额结转至"本年利润"（RetainedEamingS）,资产负债类科目余额结转至下一会计期间。4 .财务报表编制法定报表要求：需编制资产负债表(BalanceSheet)、利润表(IncomeStatement)、现金流量表(CashFlowStatement)及附注(Notes示例差异：资产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列(如流动资产在前)，USGAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IFRS允许符合条件的研发支出资本化(IAS38),USGAAP通常费用化(ASC7301披露要求：需符合当地监管规定(如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求15 .税务申报与合规增值税(VAT/GST):欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季度申报(如德国月报、法国季报工美国无联邦增值税，但部分州征收销售税(SalesTax),由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税（CorporateTax）:税率差异美国联邦税率21%2025年）德国15%+附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国：国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（StampDuty澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%资本利得税（CGTX6 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于1000万英镑的公司可免于审计电子存档：凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年1三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要点美国USGAAP无联邦VAT销售税由州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保I欧盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseCharge）规则。英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（PayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。印度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4HANAxOracleCloudERP等支持多会计准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识别（如BIackLinexBiILcom银行对账自动化（如TreasurySoftware工税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（15%,2025年实施BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据工3 .电子发票合规：如巴西的NFes印度的einvoice需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计准则、税法及数字化工具，核心流程围绕"交易记录一分类核算一期末调整一报表编制T税务申报一审计存档"展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国QuickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）0分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账O明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）O摊销待摊费用（如开办费税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加I损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）0计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对I结账：在会计期末结出各账户余额，标注本月合计"或"本年累计，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖"现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖"银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖银行付讫"章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖现金付讫"或银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖现金付、/I乙早。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖银行付讫章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章收据需区分现金/银行交易，标注转账字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计"，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计。备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足。附注说明盖章规范：根据业务类型（现金/银行）加盖"收讫"或"付讫"章，避免重复支付。信息化操作：使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账工