第7章-风险评估-练习题及答案汇总.docx

第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）oA、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件D、信息系统中的控制全部是自动化控制2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）oA、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）oA、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）oA、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程,如果被审计单位已建立风险评估过程,注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）oA、薄弱的控制环境B、控制活动执行不力C、对控制的监督无效D、风险评估过程有缺陷6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）oA、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响7、内部控制的目标不包括（）oA、财务报告的可靠性B、经营的效率和效果C、减少内部审计人员D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求8、在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）oA、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试9、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）oA、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿行测试C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦10、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）oA、确定重要性水平B、控制固有风险C、识别和评估财务报表的重大错报风险D、控制检查风险11、X会计师事务所正在对审计助理进行业务培训，培训师的下列观点中错误的是（）oA、只要按照程序表执行审计就能够满足准则要求B、必须了解被审计单位及其环境C、必须对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D、必须将执行的关键风险评估程序形成审计工作底稿12、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）oA、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性13、以下关于控制环境的说法中，不恰当的是（）oA、在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境B、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果14、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）oA、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制15、关于控制环境，下列说法中错误的是（）oA、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础二、多项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（）oA、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性D、对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试2、以下选项中，不属于内部控制要素的有（）oA、风险评估过程B、对控制的监督C、控制目的D、控制测试3、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）oA、在高度波动的市场开展业务B、被审计单位的供应链发生变化C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D、经常与控股股东发生交易4、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）oA、治理层相对于管理层的独立性B、管理层的理念和经营风格C、员工整体的道德价值观D、对控制的监督5、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（）oA、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响C、是否存在新出台的法律法规D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求6、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）oA、了解被审计单位的相关行业状况B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、了解被审计单位的内部控制7、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（）oA、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D、拟实施的并购活动与资产处置情况8、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项有（）oA、管理层所关注的主要问题B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C、可能影响财务报告的交易和事项D、被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化9、下列关于审计风险准则的特点的说法中，错误的有（）oA、运用审计风险准则无须注册会计师的职业判断B、对于小型被审计单位，无须了解其环境C、实施风险评估程序是评估重大错报风险的基础D、注册会计师应将风险评估与应对的关键程序形成审计工作记录10、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（）oA、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D、分析程序11、关于特别风险，下列说法中正确的有（）oA、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B、注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险12、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）oA、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序13、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有()oA、检查B、分析程序C、重新执行D、重新计算三、简答题1、ABe会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：(I)A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。(2) A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。(3) A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。(4)甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。(5)A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。<1>、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。四、综合题1、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1) A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2011年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。(2) B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2011年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2011年12月31日的专门报告,B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。<1>、针对资料一（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。事项序号交易或账户名称认定(1)营业收入、应收账款发生、存在(2)营业收入、应收账款完整性/发生、存在<2>、针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。事项序号是否得到有效执行（是/否）理由(1)是(2)否生成和阅读报告是有效的检查性控制，但W公司的相关人员没有有效的进行，控制没有得到一贯执行，使得该项内部控制形同虚设，即使最后没有发现问题，但是也表明内部控制没有得到有效的执行<3>、针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议(1)否(2)是会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专业报告的权限答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】信息技术系统中的控制是自动化控制（如嵌入计算机程序的控制）和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。【该题针对“内部控制的人工和自动化成分”知识点进行考核】【答疑编号110636192、【正确答案】D【答案解析】由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。【该题针对“内部控制的含义、要素与局限性”知识点进行考核】【答疑编号110635993、【正确答案】A【答案解析】选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号110635454、【正确答案】B【答案解析】选项A,注册会计师应当了解与审计相关的内部控制（虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断）；选项C,内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督；选项D,在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。【该题针对“了解被审计单位内部控制五要素”知识点进行考核】【答疑编号1106352715、【正确答案】A【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号109702766、【正确答案】B【答案解析】本题考查了解被审计单位的内部控制。注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号109542117、【正确答案】C【答案解析】选项C不是内部控制的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号109542038、【正确答案】A【答案解析】选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号109541699、【正确答案】A【答案解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。【该题针对“在整体层面和业务流程层面了解内部控制,从两个层面了解内部控制”知识点进行考核】【答疑编号1095415910、【正确答案】C【答案解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号1095409311、【正确答案】A【答案解析】审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩，防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。【该题针对“审计风险准则概述”知识点进行考核】【答疑编号1095406312、【正确答案】A【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】【答疑编号1095402513、【正确答案】A【答案解析】注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。了解被审计单位及其环境，贯穿于审计的始终。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号1106386614、【正确答案】C【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。上述第项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号1095408715、【正确答案】C【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号10911548二、多项选择题1、【正确答案】BCD【答案解析】注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。【该题针对“在整体层面和业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】【答疑编号1106372612、【正确答案】CD【答案解析】内部控制包括5个要素，除了包括AB选项，还包括控制环境、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动3个要素。【该题针对“了解被审计单位内部控制五要素”知识点进行考核】【答疑编号110635643、【正确答案】ABCD【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号109702754、【正确答案】ABC【答案解析】选项A,要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B,管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C,在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D,对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号109542005、【正确答案】ABCD【答案解析】了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号109541126、【正确答案】BD【答案解析】选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号109540947、【正确答案】ABC【答案解析】按照准则的规定，选项D属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号109540928、【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】【答疑编号109540919、【正确答案】AB【答案解析】A选项，运用审计风险准则时需要运用到注册会计师的职业判断。B选项，即使是小型的被审计单位，也需要进行风险评估，了解其环境。【该题针对“审计风险准则概述”知识点进行考核】【答疑编号1095407610、【正确答案】ABC【答案解析】本题考查的是风险评估程序。分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】【答疑编号1095401711、【正确答案】ABCD【答案解析】对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号1091160212、【正确答案】ABC【答案解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】【答疑编号1095404213、【正确答案】CD【答案解析】风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】【答疑编号10898642三、简答题1、<1>【正确答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（2）恰当。（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计是否合理以及控制是否得到执行,内部控制是否有效是控制测试后才能得出的结论。（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（5）不恰当。由于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。【答案解析】【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11063585四、综合题1、<1>【正确答案】事项序号交易或账户名称认定(1)营业收入、应收账款发生、存在(2)营业收入、应收账款完整性/发生、存在【答案解析】【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号10970284<2>【正确答案】事项序号是否得到有效执行（是/否）理由(1)是(2)否生成和阅读报告是有效的检查性控制，但W公司的相关人员没有有效的进行，控制没有得到一贯执行，使得该项内部控制形同虚设，即使最后没有发现问题，但是也表明内部控制没有得到有效的执行【答案解析】【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号10970285<3>【正确答案】事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议(1)否(2)是会计部门人员没有生成和阅读专如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专业报告的门报告的权限则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理权限【答案解析】【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号10970286