企业将外购的货物用于职工福利的税务处理-记账实操.docx

账务处理会计实操文库企业将外购的货物用于职工福利的税务处理-记账实操1 .增值税处理进项税额转出：根据增值税暂行条例，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业购进货物时如果已经认证抵扣了进项税额，在将该货物用于职工福利时，需要做进项税额转出处理。例如，企业购进一批食品用于职工福利，购进金额为10,000元（不含税），增值税税率为13%,购进时已抵扣进项税额L300元。用于职工福利时，应将这1,300元进项税额转出。转出的进项税额计入相关成本费用科目，会计分录为：借：应付职工薪酬职工福利L300,贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1,300。视同销售情况的排除:与将自产货物用于职工福利不同，外购货物用于职工福利不属于增值税视同销售行为。这是因为购进货物用于福利环节没有经过生产加工增值过程，只是货物的用途发生改变，从用于生产经营转为用于职工福利。2 .企业所得税处理确认收入的情况：企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。按照被移送资产的公允价值确定销售收入。例如，企业将外购的一批电子产品用于奖励优秀员工，该电子产品的公允价值（市场价格）为15,000元（不含税1企业应确认视同销售收入15,000元，同时确认视同销售成本（即购进成本1假设购进成本为12,000元（不含税），在计算企业所得税时，应增加应纳税所得额为15,00012,000=3,000元。扣除相关成本费用：用于职工福利的外购货物成本可以在企业所得税前扣除。在上述例子中，12,000元的购进成本可以作为职工福利费在企业所得税规定的限额内扣除。职工福利费的扣除限额是工资薪金总额的14%,超过部分不得在当年税前扣除。3.个人所得税处理并入工资薪金缴纳个人所得税：对于能够具体量化到个人的福利，如发放给职工个人的实物福利（如上述电子产品奖励给特定员工），应计入职工的工资薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。企业作为扣缴义务人，需要按照工资薪金所得的个人所得税计算方法，根据员工的综合收入情况（包括工资、奖金、福利等），扣除相应的减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，计算应纳税额，并代扣代缴个人所得税。