安装服务账务处理实例－记账实操.docx

账务处理会计实操文库安装服务账务处理实例-记账实操一、一般纳税人安装服务公司账务处理（一）收入确认1 .一次性安装服务并收款假设公司为客户A提供一套设备安装服务，合同金额为100,000元（不含税），增值税税率为9%o安装完成并收到款项时：确认的含税收入=100,000×（1.+9%）=109,000元会计分录为：借：银行存款109,000贷：主营业务收入安装收入100,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）9,0002 .安装服务分阶段收款和确认收入例如为客户B安装大型生产线,合同总金额为500,000元（不含税），增值税税率为9%0合同约定按工程进度分三次收款，分别在安装工程开始时、安装进度达到50%和安装完成时，每次收款比例为1.3o当工程开始，收到第一笔款项时：本次确认的不含税收入=500,000×1/3166,666.67元本次确认的销项税额=166,666.67×9%15,00011会计分录：借：银行存款（166,666.67+15,000）181,666.67贷：主营业务收入安装收入166,666.67贷：应交税费应交增值税（销项税额）15,000当安装进度达到50%,收到第二笔款项时（会计分录同第一笔，金额根据进度计算）：本次确认的不含税收入=500,000×1/3166,666.67元本次确认的销项税额=166,666.67×9%15,00011安装完成，收到最后一笔款项时：本次确认的不含税收入=500,000×1/3166,666.67元本次确认的销项税额=166,666.67×9%15,00011（二）成本核算1 .材料成本假设为客户A的设备安装采购了安装材料，成本为30,000元，取得增值税专用发票，进项税额为3,900元。会计分录：借：主营业务成本材料成本30,000借：应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款/应付账款33,9002 .人工成本支付安装工人工资50,000元。计提工资时：借：主营业务成本人工成本50,000贷：应付职工薪酬50,000发放工资时：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,0003 .设备折旧（如果安装过程使用自有设备）公司有一台安装用设备，原值为200,000元,预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=200,000÷（10×12）1,666.6711会计分录：借：主营业务成本设备折旧1.666.67贷：累计折旧1,666.67（三）费用处理1 .运输费用（如果有材料或设备运输）为运输安装材料花费运输费1.oOo元，取得增值税普通发票。会计分录：借：主营业务成本运输成本1.ooo贷：银行存款1,0002 .差旅费（安装人员出差等）安装人员因安装工作出差，发生差旅费3,000元，包括交通、住宿、餐饮等费用，取得相应发票。会计分录：借：主营业务成本差旅费3,000贷：银行存款/其他应收款等3,0003 .间接费用分摊（如办公场地租金等）假设公司本月办公场地租金为10,000元，按照安装服务收入占比分配到各个安装项目。如果本月安装服务总收入（不含税）为200,000元（包括客户A和其他项目）,客户A安装收入占比=100,000÷200,000=0.5o客户A分摊的场地租金=10,000×0.5=5,000元会计分录:借：主营业务成本场地租金分摊（客户A）5,000贷：管理费用场地租金10,000二、小规模纳税人安装服务公司账务处理（一）收入确认1. 一次性安装服务并收款假设公司为客户C提供设备安装服务，合同金额为80,000元。小规模纳税人增值税征收率为3%o确认的含税收入=80,000元不含税收入=80,000÷（1.+3%）77,669.90元应缴纳的增值税=77,669.903%2,330.10元会计分录：借：银行存款80,000贷：主营业务收入安装收入77,669.90贷：应交税费应交增值税2,330.102.安装服务分阶段收款和确认收入（原理同一般纳税人，只是税率不同）例如，为客户D安装系统，合同总金额为120,000元。合同约定分两次收款，各50%o当收到第一笔款项时：本次确认的不含税收入=120,000×50%÷(1.+3%)58,252.43元本次应缴纳的增值税=58,252.43×3%1,747.57元会计分录：借：银行存款60,000贷：主营业务收入安装收入58,252.43贷：应交税费应交增值税1,747.57收到第二笔款项时(会计分录同第一笔，金额根据进度计算)：本次确认的不含税收入=120,000×50%÷(1.+3%)58,252.43元本次应缴纳的增值税=58,252.43×3%1,747.57元(二)成本核算1 .材料成本为客户C的安装服务采购材料花费20,000元，取得普通发票。会计分录：借：主营业务成本材料成本20,000贷：银行存款/应付账款20,0002 .人工成本（同一般纳税人人工成本处理）支付安装工人工资30,000元。计提工资时：借：主营业务成本人工成本30,000贷：应付职工薪酬30,000发放工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,0003 .设备折旧（同一般纳税人设备折旧处理）公司有安装设备原值150,000元预计使用年限8年,无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=150,000÷（81.2）1.562.5元会计分录：借：主营业务成本设备折旧1.562.5贷：累计折旧1,562.5（三）费用处理1 .运输费用（同一般纳税人运输费用处理）运输安装材料花费800元，取得普通发票。会计分录：借：主营业务成本运输成本800贷：银行存款8002 .差旅费（同一般纳税人差旅费处理）安装人员出差费用2,000元，取得普通发票。会计分录：借：主营业务成本差旅费2,000贷：银行存款2,0003 .间接费用分摊（同一般纳税人间接费用分摊处理）假设公司本月办公场地租金为8,000元，按照安装服务收入占比分配到各个安装项目。如果本月安装服务总收入（不含税）为100,000元（包括客户C和其他项目），客户C安装收入占比=77,669.90÷100,0000.7767o客户C分摊的场地租金=8,000×0.77676,213.6元会计分录：借:主营业务成本场地租金分摊（客户C）6,213.6贷：管理费用场地租金8,000应收账款管理制度第一章总则第一条为确保公司正常回款，减少坏账损失，增加有效销售，根据公司法、企业会计准则、企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引第9号销售业务等规定,结合本公司具体情况，特制定本制度。第二条本制度适用于公司、公司控股子公司。第三条本制度所指的应收账款是公司因销售产品或提供劳务等原因，向购货单位或接受劳务单位应收取的款项。第四条应收账款应当以销售合同为基础，在履行合同履约义务后进行确认，即实现销售收入时确认相应的应收账款。第二章职责分工第五条财务部的主要职责为：（一）负责应收账款的核算与账务调整；（二）负责应收账款坏账准备的计提、分析与通报，为项目部催收货款提供数据支持；（四）定期与客户进行对账，做好询证催收函、对账函的核对、检查和归档；（五）为应收账款的起诉案件提供相关证据支持。第六条销售管理部的主要职责为：（一）负责建立健全公司的授信管理制度，并确保其能够有效运行；（二）负责应收账款呆账的分析；（三）负责及时将呆账反馈至公关法务部，并为起诉案件提供相关支持。第七条项目部的主要职责为：（一）负责建立和完善客户基础资料；（二）负责应收账款的催收工作；（三）负责询证催收函、对账函发放以及回收；（四）及时向销售管理部反馈客户的重大经营信息，以便更新客户的授信额度；（五）为公关法务部起诉应收账款案件提供相关支持。第八条公关法务部的主要职责：（一）审核销售合同，避免出现对公司不利的合同条款；（二）通过法律途径及时处理销售管理部反馈的呆账；（三）判决书下达后及时通知销售助理，以便进行后续收款或核销。第三章应收账款的日常管理第九条财务部应当按照销售项目、往来单位分别核算应收账款，每月向销售管理部提供应收账款账龄分析表，以便于业务员的考核。具体考核办法由销售管理部另行制定。第十条销售助理要经常与客户保持联系，每月和客户进行往来账款核对，发现不符的要及时查明原因，以便于进行账目调整。第十一条财务部每年至少向客户发送一次对账函或催收函。如因特殊情况申请不对账的，应提交书面申请，并备注申请不对账的具体原因，经项目部负责人审核、分管领导审批后执行。第十二条财务部要及时将对账函或催收函的回函情况告知销售管理部，以便于销售管理部督促回函进度，及时催收货款。第四章呆账及坏账的管理第十三条本制度所称的呆账是指账龄超过三年的应收账款,或账龄虽未达到三年但客户信用严重恶化的应收账款。持续发生业务的，账龄原则上按照”先发生，先回款"的原则统计，但回款能够明确对应业务发生时间的除外。第十四条呆账的管理流程如下：(一)财务部每年定期将呆账统计表反馈至销售管理部；(二)销售管理部完善呆账统计表，在"发生原因”栏据实填写未回款原因，并提出处理建议，上报项目经理以及公司总裁审批;（三）呆账报告经审批后，由销售管理部报送给财务部、公关法务部，以便于采取进一步措施。第十五条发生下列情形之一的，应当认定为坏账，全额核销该应收账款：（一）债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收账款；（二）债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收账款；（三）债务人逾期三年未履行偿债义务，已无收回可能性的应收账款。第十六条公司按照备抵法核算坏账损失。公司对应收账款（含具有重大融资成分的应收账款）按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其坏账准备。预期信用损失率以账龄组合为基础（若客户类型、地区等因素显著影响账龄的,可分类统计），依据本公司各账龄段的历史迁徙率、GDP和失业率等宏观经济指标进行计算，参考同行业其他上市公司预期信用损失的平均水平，确定本公司的预期信用损失率。第十七条客户出现财务危机等严重影响其信用风险情形的,公司应当充分评估应收账款收回的可能性、收回的预计金额、回款时间等因素，并按单项计提坏账准备。第十八条坏账损失核销审批权限（一）分管领导进行审批。金额小于3万。（二）同时满足下列条件的，由总裁进行审批。Is金额大于等于3万元。2、金额小于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%以下（含10%）或不超过一百万元。（三）董事会进行审议。金额大于等于公司最近一个会计年度经审计净利润绝对值的10%且超过一百万元。第五章监督与检查第十九条审计部负责监督检查应收账款管理的执行情况，发现应收账款管理内部控制存在薄弱环节的，应向财务部、销售管理部、项目部等相关部门提出书面建议，以便及时采取纠正和完善措施。第六章附则第二十条本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件和公司章程的规定为准。第二十一条本制度由董事会负责制定和解释，自董事会审议通过之日起施行。