做账实操-银行会计支付结算业务账务处理实例.docx

财务分析会计实操文库做账实操-银行会计支付结算业务账务处理实例一、银行本票业务1.银行本票出票企业F向银行申请开具金额为8,000元的银行本票,用于支付货款，银行收取手续费5元。账务处理如下：收取手续费：借：吸收存款企业F活期存款账户5贷：手续费及佣金收入5开出银行本票：借：吸收存款企业F活期存款账户8,000贷：开出本票8,0002 .银行本票兑付（假设为本行兑付）持票人G持企业F开出的本票到银行兑付。账务处理如下：借：开出本票8,000贷吸收存款一持票人G活期存款账户（或现金,若持票人取现）8,0003 .银行本票兑付（假设为他行兑付）持票人H持企业F开出的本票到他行兑付，他行向本行发起清算。账务处理如下：本行收到他行清算信息：借：开出本票8,000贷：清算资金往来（或其他相关清算科目）8,000完成资金清算后：借：清算资金往来（或其他相关清算科目）8,000贷：他行存放款项（或其他相关科目）8,000二、商业汇票业务1 .银行承兑汇票出票与承兑企业I向银行申请开具银行承兑汇票，票面金额为50万元，用于采购原材料，保证金比例为30%,手续费率为0.5%o首先收取保证金：借：吸收存款企业I保证金存款150,000(500fOOO×30%)贷：存入保证金一银行承兑5匚票保证金150,OOo收取手续费：手续费金额为2500元(500,000×0.5%)借：吸收存款企业I活期存款账户2,500贷：手续费及佣金收入2,500承兑汇票：借：吸收存款企业I活期存款账户(敞口部分)350,000(500,000150,000)贷：应付票据银行承兑汇票500,0002 .银行承兑汇票到期付款银行承兑汇票到期，企业I账户余额充足。账务处理如下：借：应付票据一银行承兑汇票500,000贷：吸收存款一企业I活期存款账户500,000同时退还保证金：借：存入保证金一银行承兑汇票保证金150,000贷：吸收存款企业I活期存款账户150,0003 .银行承兑汇票到期企业账户余额不足假设银行承兑汇票到期，企业I账户余额只有40万元。首先垫付不足款项：借：逾期贷款一一企业I（承兑垫款）100,000（500,000400,000）贷：应解汇款100,000支付汇票款项：借：应付票据一银行承兑汇票500,000贷：应解汇款500,000从企业账户扣款（假设后续企业补足款项）：借：吸收存款企业I活期存款账户100,000（当企业补足时）贷：逾期贷款一企业K承兑垫款）100,0004 .商业承兑汇票贴现企业J持有企业K开出并承兑的商业承兑汇票，票面金额为30万元，到期日为3个月后，企业J向银行申请贴现，贴现率为4%0计算贴现利息：贴现利息=300,000×4%×3÷12=3,000元实际支付给企业J的贴现金额=300,0003,000=297,000元账务处理如下：办理贴现：借贴现资产一商业承兑汇票贴现面值）300,000贷：吸收存款企业J活期存款账户297,000贷：贴现资产一商业承兑汇票贴现（利息调整）3,000每月摊销贴现利息（假设采用直线法）：每月摊销金额=3,000÷3=1,000元第一个月：借：贴现资产商业承兑汇票贴现（利息调整）1,000贷：利息收入1,000三、汇兑业务1 .信汇业务企业1.通过信汇方式向外地企业M汇款15,000元。账务处理如下：企业1.办理汇款：借：吸收存款一企业1.活期存款账户15QOO贷：清算资金往来（或其他相关汇款科目）15,000收款行收到汇款并通知企业M:借：清算资金往来（或其他相关汇款科目）15,000贷：吸收存款一企业M活期存款账户15,0002 .电汇业务企业N采用电汇方式向供应商支付货款20,000元。账务处理如下：企业N办理电汇：借：吸收存款企业N活期存款账户20,000贷：清算资金往来（或其他相关汇款科目）20,000收款行收到款项并入账：借：清算资金往来（或其他相关汇款科目）20,000贷：吸收存款一供应商活期存款账户20,000