哈市中德医院内部会计控制.docx

第1章绪论1.1 选题背景在过去的工作实践中，由于思想相识和制度执行上的偏差，致使企业内部会计限制建设流于形式，随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善，人们迫切要求规范会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，限制经营风险，防止错误和舞弊。加强和完善企业内部会计限制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。探讨内部会计限制，对r改善我国企业的内控现状，保证会计信息质量，完善公司治理和信息披露制度，爱护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着特别重要的意义。可见，建立和实施企业内部会计限制是现代企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的须要，健全有效的内部限制有利丁促使现代企业制度的建立和完善.所以选择内部会计限制这个论点进行撰写论文。1.2 选题目的和意义内部会计限制目的是指导其设计和实施的根本指南，内部会计限制必需国困若所要实现的目的制定，这样才能找到单位管理、经营活动中与最终限制结果相关的因素,内部会计限制的目标主要包括会计信息的牢靠性、单位财产的平安性和合法性三个方面,通过本文的探讨，达到爱护单位财产物资的平安完整、保证会计信息的真实牢*、有助于实现单位的经营方针和经营目标、提高业务处理的工作效率、有利于爱护有关各方面的合法权益、为审计工作服务的目的。本文探讨的意义在于保证会计信息的真实性和牢靠性真实、牢靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计程序混乱、会计信息失或等问题，严峻损宙了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的推断和指导。通过建立严格、规范的会计限制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够其实地反映企业生产经营活动的实际状况，刚好发觉并订正各种钳误，从而保证各种信息的真实性和牢靠性。第2章内部会计限制的基本理论1 .1内部会计限制的概念内部限制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创建，并经审计人员理论总结而逐步完善的臼我监督和自行调整体系。COSO报告指出：内部限制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的牢苑性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部限制整体架构主要由限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监留五项要素构成。COSO报告首次把内部限制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表若国际上在内部限制方面的最高探讨水平。依据COSO报告，内部限制应理解为：”由管理当局设计（devised）,董事会核准，落事会、管理当局和其他分工共同实施（maintained）的，旨在为实现组织目标供应合理保证的一个过程（pro-CeSS）”。可见，内部限制是为了达到目的的一个过程，但它本身不是目的；它帮助实现的是多种既相互区分而又萦密联系和相比重段的目标；它由人实施并影响着人们的行为，组织内的全部人员对内控都有相应的贵任：而且内部限制为企业管理以只能供应合理的保证，而不是肯定的保证。我国的6内部会计限制规范和巴塞尔银行监管委员会的银行组织的内部限制系统框架也是以COSO的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至很多内审人员对内部限制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第阶段,认为内部限制就是“职贡分工、岗位分别、授权授信、内部审计等”，与国际水平还有相当的差距。1986年财政部颁发会计基础工作规范,其中对内部限制制度作了明确规定，内部会计限制是单位为了提高会计信息质量，爱护资产的平安、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序。该定义被以后财政部发布的其它内控文件以及会计法3所运用，而在这些文件及会计法中基木将内部会计限制作为会计监督的一部分。中注协对内部限制的定义比较宽泛，在1997年实施的6独立审计具体准则第9号一一内部限制与审计风险中称内部限制为“被审计第位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的平安和完全,防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法，完盛而制定和实施的政策与程序”，“包括限制环境、会计制度和限制程序这是从审计角度定义的,应用了AICPA在1988年提出的内控定义02 .2内部会计限制的原则1 .相互牵制原则。相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必需安M给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另个部门或人员的检查和制约:在纵向关系上，至少耍经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。须要分别的职责，主要是:授权、执行、记录、保管、核对。2 .协调协作原则。协调协作原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必需相互协作，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续须要紧密街接，从而避开扯皮和脱节现象，削减冲突和内耗，以保证经营管理活动的连续性和仃效性。协调协作原则，是对相互牵制原则的深化和补充。3 .程式定位原则.程式定位原则，是指单位应当依据各岗位业务性质和人m要求，相应地给予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、资、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和贡任感，提高工作质皮和效率.4 .成本效益原则。贯彻成本效益原则，即要求单位力强以最小的限制成本取得最大的限制效果。因此，在实行内部会计限制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部会计限制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该限制措施。5 .整体结构原则。单位内部限制系统，必需包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项限制要素.、各业务循环或部门的了限制系统，必需有机构成为企业内部限制的整体架构。这就要求，各子系统的具体限制目标，必需对应整体限制系统的一般目标.2. 3内部会计限制的方法内部会计限制方法即是指实施内部限制所实行的手段、措施及程序等。内部会计限制的方怯多种多样，针对不同的经济业务和不同的限制内容可以实行不同的内部会计限制方法，即使同样的经济业务，不同第位、不同时期，所实行的限制方法也不完全相同。此外，对同一经济业务或限制内容，也可同时接受几种不同的限制方法。内部会计限制主要实行以下几种方法：1.组织限制。组织限制是从整体组织层次实施的限制，主要适应于组织高层和中层管理者实施限制。组织高层和中层管理行为实施限制，可在三种基本限制方法中进行选择.美国加利福尼亚高校的威廉大内教授提出的组织限制的方法三种一市场限制、行政官僚制限制、小团体限制。每种限制方法，运用不同类型的信息。2 .不相容职务相互分别限制。所谓不相容职务(Incompatib1.eFuctions)是指某些职务如由一名雇员担当，既可以弄虚作假，又能第自己掩盖其错误行为的那些职务，单位的经济业务活动一般可划分为五个步骤，即授权(Authorization)%签发(Initiating)、核准(Approva1.)执行(EXeCUtiOn)和记录(Recording)0假如上述每步骤分别由相对独立的部门或人员实施.就能够保证不相容职务的分别，就有利丁内部限制作用的发挥.3 .授权批准限制。授权批准(AU1.horizu1.ion),是指企业在处理经济业务时，必需经过授权批准以进行限制。在一个企业中，授权一股由股东授予董事会，然后由董事会将大部份权力授予企业的总经理和有关管理人员。企业的每层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人m授权的主体.4 .会计系统限制。这种限制方法要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本堆位的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，建立和完浜会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位贡任制，充分发挥会计的监督职能。其内容主要包括：建立会计工作的岗位贡任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。按规定取得和填制原始凭证。设计良好的凭证格式。对凭证进行连续编号。规定合理的免证传递程序。明确凭证的装订和保管手续竞任。5 .预算限制。这种方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序,刚好分析和限制预算差异，实行改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批。严格限制无预算的资金支出。6 .电子信息技术限制。这种方法要求单位运用电了信息技术手段建立内部限制系统，削减和消退人为操纵因素，确保内部会计限制的有效实施：同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字存储与保管、网络平安等方面的限制。第3章哈市中德医院内部会计限制存在的问题3. 1哈市中德医院简介哈市中德医院，是我省首家中国、德国合办医院，是大规模、现代化、国际化的专业竹科医院，是国家重点专业治疗骨科疾病的专科医院，医院与德国而地森林骨科医院建立学术沟通、联难会诊、技术指导长期合作关系，接受德国先进的骨科侯疗技术与医疗设备，以达到在人才、技术、设备、管理等方面与国际全面接轨。医院总占地面积180亩，建筑面积4.2万平方米，固定资产近3亿元，包括病床758张,64持西门子螺旋CT、岛津-50OX光机、日本东芝34。彩超、东芝全自动生化仪、全自动血球仪、多功能麻醉机、多参监护仪、（钾、钠、氯）分析仪、旃标仪、生物平安拒、核礴共振、全身CT扫描仪、数字肠胃机、全自动血球计数仪等大型医疗设备百余台.哈市中德医院在职员工1400名，其中高级职称62名，中级职称150名，现设22个病区，41个科室，会计部门总共47人，分别为住院处9人，收费处25人，挂号室5人，财务科8人，其中包括科长2人，成本会计1人，固定资产会计1人，现金出纳1人，银行出纳1人，总账会计1人，工资会计1人.经过40余年的不懈努力，医院已发展成为一所集医疗、科研、教学、预防保健、急诊急救、司法鉴定为一体的现代化粽合性医院，医靛现为国家三级综合医院，省级骨科医院。3. 2医院货币资金限制问题为了窟护医院货币资金的平安，防止被侵占和挪用，避开发生意外损失并削减差钳和遗漏的可能性，聘有关信息刚好、精确地反馈到医院，确保其合法性和效益性，必需设计科学的货币资金内部会计限制，管住关键限制点，严格制度的执行。现阶段哈市中德医院货币资金管理中仍存在财务人员业务素养不高、优币资金限制制度缺乏、票据管理混乱等等问题。3.1.1 财务人员业务素养不高对内控会计制度不够亚视。哈市中德医院负责人缺乏管理阅历，对资金的内部会计限制措施没有引起足够的关注。哈市中德医院的财务科职员大多为中级职称，业务水平和管理实力比较欠缺，学历不高，对法律、准则、制度懂得不多：会计人员的思想教化,业务培训没有跟上，缺乏工作的主动性和创建性，参加管理意识淡薄，会计应有作用得不到全面发挥。3. 2.2货币资金限制制度缺乏对哈市中镑医院自身的性质、财政预算及有关税收政策的不明确。哈市中德医院的自身内部会计限制措施不完善，执行的货币内部会计限制不规范。限制制度执行不力。依据医院财务规定，收银员应在每日下班前依据门诊日报表金额存入银行，部分收银员提前打印或退后几天打印日报表，收费员每日都有超额的降存现金。月末与银行对账程序不规范，出纳编制银行存款余额调整表，财务印章应由会计、出纳分别保管。3. 2.3票据管理混乱哈市中德医院票据管理混乱，对医保的具体规定不明确，不清晰各部门的起付标准和报销比例。各种空白票据购、领、销手续登记不清，象用签名不全：手工发票管理不严准，核销不细致，入账不刚好，现金流通环节存在湖洞，如医院救援车发票为手工发票，由救援车司机开具并收取现金,故终交与出纳存入银行,出纳与司机之间没有正式收款凭据，会计无法对出纳收取的款项进行监控。3. 2.4内外监督机制缺乏中第医院对内部审计机构不够重视和支持：会计人员配置不当、兼职过多、职贡不明：内部会计事前审核,事中在核和事后监督流于形式.外部监督乏力，卫生主管部门往往只留意业务指标的考核，对内部会计限制建设的要求很少，使哈市中谯医院内部会计限制的监督及评估难以收到实效。3. 3医院固定资产限制问题固定资产内部会计限制，是指医院为了保证固定资产业务活动的有效进行和固定资产平安与完整、保值和增值,预防、发觉和订正错误与舞弊，保障相关会计资料的应实、合法、完整，确保医疗活动顺当开展而制定和实施的制度、措施及程序。现阶段哈市中谯医院固定资产管理中仍存在制度不健全、职工管理意识淡薄、设备购置盲目、固定资产运用效率偏低等等问题。3. 3.1固定资产信息失真哈市中德医院对固定资产原始成本核郭不精确，确认标准不统一；购销制度松弛，选购和付款职责没有严格分别：处理账务不刚好，对多年来的调拨、毁损、报废、短缺等不作处理，致使巨额潜亏隐做在账上：购建的固定资产没有刚好办理决算和竣工验收，长期存在于账外；财务部门、固定资产管理部门、运用部门长期不对账、不盘存、不清查，甚至人为捏造会计数字。固定资产没有分类设置各种账户、卡片或表单，记录各项资产简要说明、存放地点、购入或建立日期、资产的价值、折旧等。没有将全部卡片或表单应编制交叉索引号码，同限制账户或其他记录相核对.以上这些造成中镌医院固定资产会计信息失久。3.3.2固定资产购置和运用存在问题1.固定资产处理不正规。中镌医院的主管领导、部门负责人、财务主管、业务经办人员等在固定资产购置过程中利用职务之便收受贿赂、接受回扣，致使购理的固定资产价格虚高、质量低劣。部门负货人私吞或低价处理医院固定资产中饱私囊，使医院遭遇di大损失。2 .固定资产流失。中德医院部门和个人利用固定资产账物不符、亦任不明、监督不力的漏洞，随意交换、侵占、处置、变卖固定资产，造成资产的严竣流失。管理和运用部门设梵和登记台帐和卡片不完全，没有执行严格的交接制度。3 .固定资产运用效率低下。中德修院在固定资产购困中相互攀比，事前没有进行充分的市场调研和可行性分析，没有从医院业务发展全盘考虑,没有征求职工代表的看法，而是仅凭个别领导和个别部门的再好和意愿，购贪一些不须要的设备或重发设备，资源配置很不合理，且在资产管理运用中既没有进行统筹调度支配，乂没有实行有效限制、考核和效益分析。3.3.3固定资产限制制度存在问题1 .固定资产限制制度不健全.中德医院内部会计限制不健全，更多的是有章不循、有法不依，以应付有关部门的检作、审计，遇到具体问密总是强调变通性、敏捷性。致使内部会计限制流于形式，形同虚设，失去了应有的刚性和肃穆性。固定资产内部会计限制不顺。哈市中德医院资产管理岗位设置和人员配置不当，基乂资产管理人员业务交叉过杂、职费不明。2 .固定资产限制制度不合理。固定资产的取得、记录、保管、运用、修理、处置等都没有明确划分贪任，由特地部门或专人负费。其中业务上涉及申请批准的，申请人与审批人的职务也没有相分别。哈市中德医院没有对固定资产进行定期盘点，定期盘点是险证账簿上所列各项资产真实存在，r献各项资产的放置地点和运用状况的必要手段。医院没有建立并严格执行固定资产盘点制度，并对发觉的问题未刚好查明缘由并予以处理。固定资产没有建立日常维护和定期检杳制度，简单造成各种人为的因素的损失，削减其运用寿命。有关部门还没有定期编制修理保养费用表，未分析修理保养费用各个期间是否存在重大的波动状况，没有对修理保养费用进行限制。3.4医院选购环节的限制问题选购与付款是医院经营管理中的一个重要环节，选购与付款业务的规范，能堵塞漏洞,消退隐患，防止并刚好发觉订正错误及舞弊行为，爱护医院资产的平安、完整，确保法律、法规和内部规章制度的贯彻执行.现阶段哈市中德医院选购业务管理中仍存在选购无预算、选购验收入库形式化、进货成本未最小化等等问题。3.4.1医院选购流程不正规哈市中第医院选购支配未经集体探讨确定，而是由单个人确定：选购无预算；选购过程没有监督：选购人员岗位未定期轮换：选购5佥收入库形式化，把关不严。选购部门没有按要求审杳每一份请的单的请购数量是否在支配限制限额的范围内。没有细致检查运用部门主管是否在请购单上签字。未依据资金的周转率、储存成本、存货需求支配等综合计算出最终经济的选购员。在具体选择供应商时，选购部门没有依据已获批准选购支配，广泛收集选购物资的质量、价格等市场信息，没有选择有利企业生产和综合成本最低的供应商。3. 4.2医院监督不到位哈市中德医院选购业务未细致经过请购、批准、订货、验收、货款结算等环节：未合理的支配管理，并且未通过会计核算及正确地反映出其支配执行状况：选购员在收到购货单之后，选购员未充分驾驭市场信息，未充分收集市场物资状况，未预料市场供应改变，未全方位考虑找寻合适的供应商,再确定购买价格，未刚好相关领导的同意签订购货合同：存货管理部门没有建立最低存货的报警系统，即运用经济批量法结合存货供应间隔期、日消耗量及保管储备量分析计算存货最佳定货点，据此进行再订货；仓库管理员未严把质量关，未细致检查物资J贞量，未力求价格低廉，供货未刚好将验收的单据、入库单、出库单等领用单据保存，未具体记录在案明细账,未保证账实相符.3.4. 3医院管理信息不全面哈市中德医院没有保证选购与医院的要求和病人的需求同步，满意医院正常运转，在此基础上未追求相关成本最小化：未保持货款支忖或负债增加的真实性与合理性，以防选购人员挪用结算资金；未合理揭示进货应享有的购货折扣与折让，未刚好与供应商的沟通和谈判，维护医院利益，未保证医院进货成本的最小化；未防止有关人员违反规定,造成了侵吞医院利益等不法行为的发生；未刚好精豳供应选购与付款业务的会计信息，为相关工作的策划供应服务。3.5医院成本管理存在的问题财务管理在任何单位当中都占据着重要的地位，在医院的运行管理中也同样如此，尤其是成本管理队医院各项工作的顺当开展起着重要作用，影响着医院的经营与发展。现阶段哈市中德医院成本管理中仍存在跳失风险意识、竞争体系不全、管理者成本管理理念落后、财务管理人员素养偏低等等问题。3.5.1医院成本管理所存在的问题哈市中谯医院没有依据成本核算结果比照目标成本或标准成本，实行趋势分析、结构分析,量本利分析等方法刚好分析实际成本变动状况及缘由，没有把握成本变动规律,提向成本效率。哈市中德医院没有在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，没有依据预定的成本定额、成本支配和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行限制，科室成本核算也不规范。3.5.2医院风险意识缺乏由于我国改革开放程度不够深化，市场的竞争与国外相比相对较低，同时在传统的经济模式的成本管理理念，哈市中德医院属于中外合资性质，缺乏实质性的竞争对手。因此医院没有形成风险意识，甚至认为盈亏都无所谓，对于缺乏肯定的防风险意识和举措以及市场竞争意识的医院而言，在长远的发展中不利于单位在市场竞争中保持自己的优势地位。第4章解决中德医院内部会计限制问题的对策4.1 加强医院货币资金内部限制货而资金是医院资产中流淌性较强的一种资产，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部会计限制强化货币资金的管理工作，这里既有财务人员自身素养问题，也有制度的约束问题。依据哈市中第医院的具体状况，应从以下几个方面加强管理。4.1.1 货币资金限制方面的解决对策1.货币资金收付合法化.货币资金的收付和记录职能必需分开，批准退款、坏账与收款、记账相互独立，以加强牵制，尤其不能由一个人自始至终处理货币资金业务。货币资金的收支要有合法、合理的凭据，并应刚好精确地记入相关账簿。收据要预先编号，存根按编号依次归档保存，并由其他人员定期检查存档凭证编号的连续性.2 .会计系统限制合理化。接受会计系统限制方法，货币资金收入限制的范围包括医疗收入、药品收入、其他收入及欠款的回收。对已取得的货币资金收入必需刚好入账，不得设账外账,严禁收入不入账，尤其是现金收入不入账。对于发票、收据必需加强其购买、领用、保存的管理，应设置一个岗位，负贡存根联与记账联定期和不定期抽杳核对工作，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一样，以确保收到的货币资金全部入账。3 .财政拨款明确化。哈:.U医院每年接收国家财政拨款不足千万，是国有事业单位，属F非营利性医疗机构,哈市中德医院属丁差额拨款单位，单位的人员费用由国家财政拨款，其他费用自筹，人员工资构成中固定部分为60%非固定部分为40%。4.1.2建立健全货币资金内限制度1 .定期盘点库存现金制度。编制银行存款余额调整表，限制非授权人员接近现金、各种记录和凭证，保证账实相符.定期核对汇款通知单、收款清单、存款单等，保证每笔收到的款项都进行了登记并存入银行。货币收入应刚好解缴银行,货币支出应有必要的审批手续，重点限制大额货币资金支付，严格限制货币资金的坐支2 .现金盘点制度。依据相互牵制原则，现金管理应当严格依据国家现金管理暂行规定3,结合医院的实际状况，确定现金的开支范围，超出规定范围的，应当通过银行办理转账结算。严格执行银行核定的日常库存现金限额，不能“坐收”、“坐支”，超过库存限额的现金应刚好送存银行，做到日清月结。医院应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符.3 .银行医院对账制度。医院应指定专人负贲与银行之间的对账，核对银行存款账面余额与银行对账单是否相符，每月至少一次，编制银行存款余额调推表。假如不符，要刚好查明未达账项发生的缘由，发觉其是否存在错弊，刚好做出处理。4 .票据和印章保管制度，医院应做好与货币资金相关的票据管理工作，依照票据法的规定，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注箱的职责权限和程序，专设备查薄进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查海应作为会计档案进行管理。同时，医院应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章.5 .制定现金管理制度。为使哈市中德医院的货币资金管理工作做得更好，必需制定出严密的现金管理制度。现金收支必需刚好入帐，做到日清日结。出纳员对工作要细致负货，耐性细致，防止差错.出纳员向银行提取款项时,必需在支票上FE实填写款项用途，不得巧立名口食取现金。出纳员支付现金，必需有稽核员填写带有编号的完整的付款凭的否则不得付款。出纳员付现金后，必需在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。6 .医疗保险规范制度.医疗保险是我国基础的社会保陷政策之一，为我国居民的健康供应了基本保障，哈市中德医院的医保规定如下。(1)门诊报情比例。三级医院就诊报箱20%,每次就诊各项检查费及手术费限额50元，处方药费限额200元。中药发票附上处方每帖限额1元。(2)住院报销比例：报销范围：协助检查：心脑电图、X光透视、拍片一、化验、理疗、针灸、CT、核磁共振等各项检查限额200元；手术费，超过1000元的按100o元报销。报销比例：三级医院报销30%。(3)大病报销比例。住院病人次性或全年累计应报医疗费超过5000元以上分段补偿,即分段TOOoo元补偿65%,100oI-18000元补偿70%.尿毒症门诊血透、肿瘤门诊放疗和化疗补偿年限额1.1万元。(4)学生、儿童，在一个结算年度内，发生符合报销范围的18万元以卜医疗费用，起付标准为500元，报销比例为55%。(5)年满70周岁以上的老年人，在一个结算年度内，发生符合报销范围的10万元以下医疗费，起付标准为500元，报倘比例为50%。(6)其他城镇居民，在一个结算年度内，发生符合报销范围的10万元10万元以下医疗费，起付标准为500元，报销比例为50%。二次住院治疗的，不再收取起付标准的费用.4. 2完善医院固定资产内部限制随着近几年医疗事业的快速发展，医院固定资产占总资产比例进一步增大，固定资产已成为医院资金投入的重点区域。医院账务不清、账实不符等问题致使国有资产非但不能保值、增值，甚至出现严峻的贬值和流失。1 .加强内部牵制制度.包括上下级之间、相关部门之间、不相容岗位之间的相互牵制。医院应对主要的资产管理部门派出专职会计人员，实行人事上由物资部门领导，业务上归财务部门管理的双重管理模式，加强财务部门和资产管理部门间的相互牵制.大型固定资产购置必需由运用部门申请，相关部门作充分地市场调研和可行性分析，报有关领导探讨，并经职工代表大会表决后通过招标购置，而不能由某人或某部门单独确定：对一些不相容的岗位肯定要进行分别。内部牵制还应留意对重要资产管理岗位实行定期轮换制。2 .加强医院固定资产的内部审计。医院应设立对管理层干脆负贡的审计机构，使其独立行使审计监督权，强化内部监控，充分发挥内部审计的监督作用.医院固定资产内部审计的亚点包括相关会计资料其实性审计、购巴成本审计、资产完整性审计、绩效审计等以及对固定资产内部会计限制的检杳和评价。应当强调的是医院应对管理固定资产的院级领导、财务人员、各部门负贵人以及重要岗位的工作人员实行定期审计。4. 3完善医院选购和验收业务的内部限制医院应重视选购与付款业务的内部会计限制，健全业务记录限制系统，加强其业务流程关键点的限制，实施选购决策环节的相互制约和监督。依据哈市中德医院的具体状况，应从以卜几个方面加强管理。5. 3.1医院选购业务的限制1 .加强选购规范化。选购业务必需经过请购、批准、订货、验收、货款结算等环节.接受授权批准限制方法，选购业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门之间应当相互牵制，如仓库保管员不能同时担当选购职务。物资的选购，要尽"J能与供应公司签订合同且重大合同应提谙财务部门会签。合同经签订，必需刚好将合同副本送财务股备案，批量物资选购应实行竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、刚好性和经济性.选购物资到达之后，选购部门要刚好通知仓储部门验收入库。2 .加强选购制度化。通过会计核算及正确地反映支配执行状况，每月报支配、由领导批准，方可选购。库存物资额不得超过肯定范围，保证全院供应工作，防止积压。对手选购循环，一般应予以关注的限制审批要点包括：依据医院的需求，从而确定购货量；选购员向分管领导请购：选购合同的卷订需经分管院长审批：选购款项的支付应经院长的审批。3 .加强订货合理化。接受预算限制方法，依据成本效益原则，选购员在收到购货单之后，选购员必需充分驾驭市场信息，收集市场物资状况，预料市场供应改变，须要考虑找7合适的供应商，确定购买价格，须经相关领导的同意签订购货合同。签订合同，必需注明供货品种、规格、质量、价格、交货时间、觉款交付方式、供货方式、违约经济货任等：否则，造成的损失由选购人员负费选购的物资要适用，避开盲目选购造成积压奢侈。4. 3.2医院选购付款业务的限制1 .相应的机构限制。接受不相容相互分别限制方法，配备相应的人员设立药剂科、设备科、总务科，各科配招了有良好业务素养和职业道谯的选购人员分别从事药品、材料及设备的选购业务，财务部门依据手续齐全的相关选购凭证办理付款业务，审计科定期监督检查选购与付款业务执行状况。2 .岗位和授权限制。建立选购与付款内部会计限制的基本制度：(1)岗位分工限制制度。建立选购与付款的岗位责任制。明确相关部门和岗位的职黄、权限，确保办理选购与付款业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。选购与付款业务分别支配不同部门的人员办理，无一人办理此项业务全过程的现象。(2)授权批准限制制度。明确审批人对选购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、货任和相关限制措施，审批人不得越权审批。明确经办人的职费范用和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理选购。3 .应付账款限制“对选购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职贡。财务部门应当依据选购合同、入库单等有效的付款凭证，确认负债或支付货款。在确认负债或支付货款之前，应检查：与选购有关的原始凭证（如选购合同、入库单、发票、等）是否齐全、是否合法。相关凭证（如合同、入库单、发票、等）的内容是否一样：如不一样，应r解缘由。其他有关人员在单证上的卷字是否齐全。发票的折扣是否与合同要求相符。选购数量、价格、加总合计、等是否正确。4.3.3医院物资验收业务的限制物资到货后，由选购员、科主任、仓库管理员三人负货验收，以保证真实性和有效期限的长短，确保服务的财量水平。仓阵管理要做到两齐、：.清、四号定位，即（D两齐：库容整齐、接放整齐；（2）三清：规格清、材质清、数量消：（4）四号定位：按物类或设备的库号、架号、格号、位号存放：仓库管理员应严把侦星关，细致检查物资痂显，力求价格低廉，供货刚好将验收的单据、入阵单、出库单等领用单据保存，并具体记录在案明细账，保证账实相符。4. 4完善医院的成本管理成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本限制措施，降低医疗成本活动。成本管理的目的是全面、真实、精确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增加医院在医疗市场中的竞争力。依据哈市中德医院的具体状况，应从以下几个方面加强管理.1 .成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费依据核免对象进行归集和安排，计算出总成本和单位成本的过程。成本核一算应遵循合法性、牢罪性、相关性、分期核算、权费发生制、按实际成本计价、收支配比、样性、重要性等原则。依据核算对象的不同，成本核尊可分为科室成本核算、医疗服务顼目成本核卯、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对彖，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。2 .科室成本核算是指医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核免对象进行旧集和安打，计算出科室成本的过程。科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗协助类和行政后勤类等。通过健全的组织机构，依据规范的统计要求及报送程序，将支出干脆或安排归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本依据计入方法分为干脆成本和间接成本。各类科室成本应本者相关性、成本效益关系及亚要性等原则，依据各项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将全部成本结转到临床服务类科室。3 .为了正确反映哈市中德医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行哈市中德医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，一般不应计入成本范围：不属于医院成本核算的其他核算主体及其经济活动所发生的支出；为购置和建立固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出：各种罚款、斑助和捐赠支出：有经费来源的科研、教学和项目支出：在各类基金中列支的费用：国家规定的不得列入成本的其他支出.4 .哈市中德医院应依据成本核算结果比照目标成本或标准成本，实行趋势分析、结构分析、量本利分析等方法刚好分析实际成本变动状况及缘由，把握成本变动规律，提高成本效率。哈市中德医院应在保证医疗服务班量的前提下.利用各种管理方法和措施，依据预定的成本定额、成本支配和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行限制。哈市中镌医院应建立健全成本定额管理制度、费用审核制度等，实行有效措施订正、限制不必要的成本费用支出差异，限制成本费用支出。5 .在医院成本核算以及效益分析工作的基础或前提是医院成本数据的接受和归集，只有把与医院经营过程中的医疗服务、药品销传、制剂加工、保障服务费及医院管理费等仃关的成本费用进行汇总才能为医院的财务管理供应个科学分析的基础.因此，对丁医院而言在实际工作中要梳理好业务流程、规范医院的各项操作、核算部门要与各部门进行有效的调整等，接受电子信息技术限制方法，并利用现代化的计算机技术以及网络技术来建立或完善成本核算数据信息采集系统，为医院成本核算供应刚好精确的数据。结论内部会计限制作为单位自我调整和自行制约的内在机制，处r单位中枢神经系统的亚要位置，可以说没有健全完善的内部会计限制，就很难组织起现代化的社会大生产活动，也就谈不上现代化的单位生产和经营管理。健全有效的内部会计限制，不仅能保证单位会计信息的真实精确、财务收支的有效合法和财产物资的平安完整，还能保证单位经营活动的效率性、效果性以及单位经营决策和国家法律法规的贯彻执行。哈市中德医院正处在改革的关键时刻，为了使堆位能够更好的成长壮大，这就要求单位去开拓个更广袤的空间，也对单位的管理提出了更为严格的要求。a然目前单位内部会计限制还不是很完善，但是，只耍单位负货人、会计人m和有关职工协同努力，迎刃而上，就肯定能铭不断完善企业内部会计限制，加速单位的进步和发展。