做账实操-艾灸养生馆账务处理的实例.docx
做账实操-艾灸养生馆账务处理的实例记账实操会计实操文库一、公司背景假设"XX艾灸养生馆”主要提供艾灸养生服务以及销售相关养生产品。公司注册资本为100万元，2024年发生了以下主要经济业务。二、主要经济业务及账务处理1 .收到股东投资款业务描述：2024年1月，公司收到股东投入的货币资金80万元。账务处理：借：银行存款80万元贷：实收资本80万元2 .采购艾灸产品及设备业务描述：2月，公司向供应商采购艾灸条、艾灸盒等产品以及艾灸设备，价款共计30万元，增值税进项税额3.9万元，货款未付。账务处理：借：库存商品（艾灸产品）20万元固定资产（艾灸设备）10万元应交税费一应交增值税（进项税额）3.9万元贷：应付账款33.9万元3 .支付员工工资业务描述：3月，支付养生技师及服务人员工资共计15万兀。账务处理：借：主营业务成本（人员工资）15万元贷：应付职工薪酬15万元实际发放时：借：应付职工薪酬15万元贷：银行存款15万元4 .提供艾灸服务并收款业务描述：4月，为客户提供艾灸养生服务，收入共计50万元，增值税销项税额6.5万元，款项已收。账务处理：借：银行前56.5万元贷：主营业务收入（艾灸服务）50万元应交税费一应交增值税（销项税额）6.5万元5 .销售养生产品业务描述：5月，销售艾灸相关养生产品,收入为20万元，增值税销项税额2.6万元，款项已收。账务处理：借：银行存款22.6万元贷：主营业务收入（养生产品销售）20万元应交税费一应交增值税（销项税额）2.6万元6 .支付房租及水电费业务描述：6月，支付当月房租5万元，水电费1万）1.o账务处理：借：销售费用（房租）5万元销售费用（水电费）1万元贷：银行存款6万元7 .计提固定资产折旧业务描述：7月，对艾灸设备计提折旧,设备原值10万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。账务处理：每月折旧额=100000÷(5×12)1667元。借：销售费用(设备折旧)1667元贷：累计折旧1667元三、财务报表分析通过以上账务处理，企业可以编制资产负债表、利润表等财务报表,分析企业的财务状况和经营成果。例如，资产负债表中可以反映企业的资产、负债和所有者权益情况，利润表可以展示企业的营业收入、成本、利润等指标。康怡艾灸养生馆在上述业务处理后，资产总额增加，负债和所有者权益也相应变化。利润表显示企业实现了一定的利润，表明企业在生产经营中取得了较好的经济效益。以下是一个艾灸养生馆成本核算的实例：一、企业背景假设"温馨艾灸养生馆”主要提供艾灸服务和销售一些艾灸相关产品。养生馆面积为200平方米，有专业的艾灸技师和服务人员。二、成本核算的步骤及方法1 .确定成本核算对象成本核算对象主要为艾灸服务和销售的艾灸产品。2 .划分成本项目直接材料成本：艾灸条、艾灸盒、艾绒等艾灸材料。直接人工成本：艾灸技师和服务人员的工资、福利等。间接成本：房租、水电费、设备折旧费、营销费用等。3 .收集成本数据(1)直接材料成本业务描述：本月采购艾灸条花费10000元，艾灸盒5000元，艾绒8000元。成本计算：直接材料总成本=10000+5000+8000=23000元。(2)直接人工成本业务描述：养生馆有艾灸技师5人，服务人员3人。艾灸技师平均月工资8000元，服务人员平均月工资5000元。福利费按照工资的14%计提。成本计算：艾灸技师工资总额=5×8000=40000元。服务人员工资总额=3×5000=15000元。总工资=40000+15000=55000元。福利费=55000×14%=7700元。直接人工成本=55000+7700=62700元。(3)间接成本房租：每月房租15000元。水电费：本月水电费3000元。设备折旧费：艾灸设备原值10万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，每月折旧额=100000÷(5×12)167元。营销费用：本月营销费用(包括广告宣传、促销活动等)8000元。成本计算：间接成本总额=15000+3000+167+8000=26167元。4 .计算产品总成本和单位成本产品总成本=直接材料成本+直接人工成本+间接成本=23000+62700+26167=111867元。假设本月提供艾灸服务1000人次,销售艾灸产品收入占总收入的30%则平均每次艾灸服务的成本=111867×d30%)÷100078.31元。(这里假设销售艾灸产品的成本已在采购成本中核算，不单独计算其成本分配到服务中I三、成本分析与控制1 .成本分析直接材料成本占总成本的比例约为20.6%(23000÷111867I可以通过与供应商谈判降低采购价格、优化采购渠道等方式降低成本。直接人工成本占比约为56.0%(62700111867),可通过提高技师和服务人员的工作效率、合理安排人员等方式降彳氐成本。间接成本占比约为23.4%(26167:111867),可以通过节约水电费、合理控制营销费用等方式降彳氐成本。2 .成本控制措施采购管理：建立稳定的供应商关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。加强对艾灸材料质量的把控，减少因质量问题导致的成本增加。人员管理：加强对技师和服务人员的培训I,提高服务质量和工作效率。合理安排人员工作时间，避免人员闲置。费用管理：节约水电费，合理控制房租成本。制定科学的营销计划，提高营销费用的投入产出比。成本核算与分析：建立健全成本核算制度，定期进行成本分析，及时发现成本控制中的问题并采取相应措施。
