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销售费用专项审计（完整版）XX省2vxx年市场费用使用情况审计报告Y内审字2v2x第X号按照XX公司审计制度的规定，以及2VXX年内部审计计划的安排，经公司领导批准，将对某某销售公司2Vxx年W月市场费用使用情况进行专项审计。某某销售公司与审计事项相关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出了承诺。现将本次的审计结果;匚报如下：一、基本情况简介自2vxx年I月起，某某销售公司开始F产品线进行运营，主要负责销售K及AD2个产品，现共分四个办事处，其Z1.川1办（1.）,Z1.川2办（Y）、Z1.川S办（C）、Z1.川4办（X）,具体管理模式为：KF药总经理ZSYB总经理一DQ经理一QY经理一代表。截止2vxx年X月X日，某某销售公司共有人数n人。其中，DQ经理m人、QY经理V人、医药代表b人组织架构图如下所示：组织架构图如下所示：（略）费用报销审核审批流程:自2vxx年I月起，某销售公司费用报销实行二级审批制.具体审批如下所示： 使用QY经理额度：代表一QY经理审核一DQ终审； 使用DQ经理额度：代表、QY经理-DQ经理审核YYB经理终审； 使用SYB总经理额度：DQ经理、学术经理、SYB经理-SYB经理审核TKF经理终审；二、审计程序1 .依据额度核算表与费用支付明细表，对到代表额度费用与实际打款进行分级统计，统计出各级费用的实际支付与额度的差异.同时对统计的数据进行分析并得出需要关注和访谈的点。2 .将额度核算表与费用报销明细表进行细化分解到代表个人，分析具体额度对应的费用流向是否存在异常（如额度未支付、超额度支付、无额度已支付等），根据异常情况确定抽样样本及访谈对象，共抽有14个访谈对象，并确定需要补充有关的资料清单.3 .将费用支付明细表中费用支付期间进行列示划分，区分哪些是用2vxx年额度支付2v2v年及之前费用的情况,把之前年度占现期间额度的情况作为异常情况进行关注，根据金额从大到小确定抽样样本及访谈对象，并确定需要补充有关的资料文件。4 .根据数据统计分析应把额度流向不明的款项支付及费用报销作为关注的对象，如额度、返利额度等支付及流向不明的作为重点关注对象，并作对应人员的访谈。5 .复核YS系统中费用报销明细与实际打款是否相符，并对异常进行抽样核实。6 .在YS系统中查询费用申请报销审核审批流程是否与营销中心制定的费用审批流程一致。7 .抽取费用报销凭据，查看费用申报人与实际领款人是否一致。8 .完成上述审计G作，形成初步的审计结果，并与KF药市场人员充分沟通。9 .依据对初审结果的沟通情况，形成审计结论.三、数据统计情况（一）KF药SYBS销售收入及额度分配情况1.2vS销售K收入1.y.2万元、销售A收入s.v1.万元，合计销售收入1.,1.xx.vq万元。22v年S销售K产生费用额度IIgM万元、销售A产生费用额度1.6y万元，合计终端产生额度16v.6g万元。由销售收入及产生的费用额度可知，产品K费用率为Iv%、A费用率为11%（销售费用率=销售费用销售收入*Ivv%）具体额度计算如下表所示：额度计算表（2vxx年hh的终端数据）单位：万元产品名称级广告G资学术维护统筹差旅KHg2vg.2qy16.q1.v4.44.q2XX1.1A1.6yv.6qv.2v,v1.v.2qv.1.1.V.Vv.v1.合计16v2vgqy16.y1v4.q44.yqXX1.6详见附件：额度计算表（期间：2vxx年hh）3经与jx中心了解实际结算充值情况如下：I）刚性费用（广告费+QY经理提成+代表提成）拨付情况：2vxx年w月终端产生额度刚性费用直接落实到个人；2 ）G资：2vxx年W月结算充值SYBG额度；3 ）SYB维护额度（学术+DQ维护金+办公差旅）：2vxx年P月结算充值至ZSYB维护费额度,由SYB自行分配；2vxx年P月改由统筹管理；4 ）额度：2vxx年W月结算充值至KF；1）返利：2vxx年月终端返利额度扣减实际应从费用中扣返利金额后充值至S现金返利，由SYB管理；2vxx年I-P月改由KF统筹管理；具体如下表所示：额度充值及使用表（2vxx年Iih的终端）单位：万元项目一级结算刚性SYB统筹KF统舞额度充值16v.6y2gygxx1.vs46.6q实际使用4g1.gq2gg2Iq1.y62v.yq未使用64.q1.v.26sg.Iq2iy详细附件：额度充值使用表（期间：2vxx年hh）（二）刚性费用支付情况2vxx年因终端产品销售产生刚性费用共计2gy.gy万元，占一级结算额度s.s2%,其中广告费2vg.g6万元，经理提成22.4s万元,代表提成66.g万元。截止2vxx年y月XX日已支付广告费2vg.26万元、提成yggy万元。具体详见下表：刚性费用使用情况表（期间：2vxx年hh）单位：万元项目额度G资形式发放票报销形式未支付3广告费提成广告费提成广告费广告费2vg.g661.6614q,6vv.qv经理提成22.4s2s.Iq-v.q4代表提成66.1g6v.446.sy-v.2s合计2gygyys.6v61.666.sy14q.6vvgqv.qv详细附件：刚性费用使用情况统计表（期间：2vxx年hh）（）统筹额度使用情况经了解，j中心核算出终端数据后，除刚性费用额度结算充值至个人名下，剩余由于期间营销政策管理调整，存在两种结算充值方案。1 ）2vxx年W月G资额度、2vxx年P月维护费额度、2vxx年f月返利结算充值至SYB,由SYB自行统筹分配；2 ）2VXX年W月KF额度、2vxx年P月维护费额度、2vxx年I-P月返利结算充值至KF,由KF自行统筹分配。2vxx年因Z1.川销售K（6v粒）、A（4y粒）产生终端产生可统筹额度（除刚性费用）合计261.qI万元,2vxx年s-y月共对Z1.川市场共支持费用Ig6.q4万元，未使用64.gq万元，具体使用如下：（略）1.KF支持情况2vxx年因终端产品销售结算充值至KF可统筹额度合计4sgv万元，其中KF支持Z1.川市场费用合计12.1g万元，具体使用见下表：（略）2.SYB支持情况经了解，2vx年s-q月由SYB统筹分配，2vx年y月改由KF统筹结算充值。2vxx年因终端产品销售结算充值至SYB可统筹额度合计XX1.vs万元，其中SYB支持Z1.川市场费用合计Ivqsy万元，具体使用情况见下表：（略）3 DQ支持情况经了解，2vxx年SP月由SYB拨付DQ额度，2vxx年y月由KF统筹结算充值.2vxx年SY区经理共支持Z1.J11市场费用合计2.yq万元。具体使用见下表：（略）4 .办事处经理支持情况经了解,2vxx年sq月由DQ拨付办事处额度，2vxx年y月由KF统筹结算充值.2vxx年ZSYB西区各办事处经理共支持Z1.川市场费用合计4sg万元。具体使用情况见下表：（略）四、审计发现（一）制度规范管理方面】未对费用报销时效建立相关制度。经与DQI了解，对下级QY经理或代表的报销要求费用报销周期为一个月，次月IV日前提交上月费用。但无相关制度及政策规定。2.统筹分配无相关制度文件规定.经了解，终端产生的额度jx中心将除刚性费用（广告费+提成）、G资额度结算充值SYBG资额度外，其余额度jx中心一并结算充值至SYB或KF,2vxx年s-q月由SYB统筹分配,2vxx年y月由KF统筹分配，但无相关制度文件规定。（二）额度分配管理方面Ijx中心额度备案政策与实际分配情况不相符。经了解，jx中心根据政策备案表将终端销售产生的费用额度以广告费、QY经理提成、代表提成、G资、学术、DQ维护金、返利、统筹、办公差旅等九个方面核算.但实际分配除刚性费用落实到个人外，其余额度jx中心一并打包结算充值至SYB或KF自行统筹分配.2 .额度统筹导致部分Z1.市场产生维护费未使用在S市场,涉及金额1.q.26万元，经审查各级经理额度明细及费用报销明细发现，部分Z1.川市场产生维护费额度未使用在SC市场的情况如下：如：由于jx中心只控制总额度，在SYB统筹期间Z1.川市场因终端销售为SYB提供XXI.vs万额度，SYB统筹期间内共对Z1.川市场支持费用Iq1.y6万元，剩sg.Iq万元其中G资额度剩余q.q1.万元，维护费额度应剩余xx46万元。但实际杳询各级经理维护费剩余额度合计22.11万元小于应剩维护费额度。经与jx了解，jx中心只控制总额度的发放至对应SYB或KF,由于分产品线后，SYB或KF统筹分管多个市场，额度是整体拨付的，无法对其区分。3 .分配额度及相互额度拨付环节缺少监督控制。经核有额度明细了解，2vxx年W月终端额度发放,jx中心将jx中心核算的除刚性费用（广告费+提成）、G资额度结算充值SYBG资额度外，其余额度JX中心一并打包结算充值至SYB或KF自行统筹分配，对于其如何向下分配缺少有效的监督控制，且相互之间额度拨付也无监督。(三)返利额度方面1 .返利额度计算，政策备案表返利点位K额度是终端数据的4个百分点(44.q2万元)、A额度是终端数据的1个百分点(v.1I万元)，返利额度44.yq万元。2 .返利额度提取的合理性存在疑虑，金额44.yq万元.经了解及审查相关资料导知：(1)返利额度按政策点位统一提取合计44yq万元，但实际扣取返利金额412万元，返利提取金额与实际发生金额存在较大差异(差异金额:4v.q1.万元)；(2)实际返利是与商业公司签订销售折让协议，按药品的单价折让，并且与各商业之间折让单价不一；(3)并不是与所有商业公司都有返利，与商业公司签订销售折让协议的有返利，未签订销售折让协议的没有返利。(4)返利额度最终并入SYB统筹和KF统筹。3 .实际发生额度扣款金额与票折金额不一致。审计发现：2vxx年认月从返利中实际扣取返利金额4.12万元（数据来源于额度计算表），实际票折金额是s.6y万元（数据来源于票折明细），相差v.44万元.经了解，实际扣取返利金额是以终端数为基础，而票折金额是以进货数为基础，核算基数不一致导致返利实际扣款金额与票折金额存在差异。（四）费用报销抽查方面此次审计过程中依据营销费用稽核部提供的费用打款明细表（样本总体：112笔）随机抽取4v笔样本进行费用打款抽样检查。详细情况列举如下：1 .使用当期额度处理前期未申请的遗留费用，涉及金额22v6万元.经审查费用报销明细发现其中6g笔为前期遗留费用，且未在老YES系统中进行申报，合计金额22.v6万元，部分情况如下：（1.）2x年P月日,D经理报销的2v2v年1月-2v2v年xx月差旅费合计2.6万元.2vxx年S月IgB,医药代表报销的2v2v年s季度税费1.1.g万.2v年P月y日，代表报销的2v年1月y号开通csp和税控盘费用共v.s4万元。2 .办事处经理用自己办事处额度处理自己的费用，合计拨付2.61万元。经抽样检查及访谈了解到，办事处经理会将自己办事处额度拨付至DQ经理处用于处理自己的费用。(1)2vxx年P月16日，Z1.川1办经理1.拨付v.41万维护额度给DQ经理I处理自己报销s月维护费v.44万元。(2)2vxx年y月1日，Z1.川1办经理1.拨付2.2万维护额度给DQ经理I处理自己报销1办端午节维护费1.11万元和1月维护费v.1.y万元。据了解：2v年初KF规定办处4个点额度包含QY经理本人费用，由办事处经理费用需经我审批扣额度，故当办事处额度批复完代表费用后有结余即可拨付给DQ审核本人费用。(五)人员访谈方面1.Q经理给代表下达任务,对其考核管理时均未签订正式的任务协议.访谈过程中，QY经理月初会通过PpT或任务明细表的方式向自己管理的代表下达任务，未签订正式的任务管理协议。2.当期费用未及时在yes系统中申报。据了解，yes系统费用报销前代表会将明细发送办事处经理或DQ经理审核，办事处经理以当期拨付的额度不够处理全部费用让其先申报部分费用。便在yes系统中未将办事处经理同意申报部分费用进行申报,等办事处经理有额度同意申报时再在yes系统中申报.五、审计建议1 .规范费用报销时限及各级额度分配相关的制度化建设，使执行有据可依可查.2 .各级额度分配应严格执行备案政策文件，不得随意自行调整或处理额度，对额度调整应进行相应的管控.3 .额度统筹未用于Z1.川市场部分应当有清晰的额度费用流向，能让其清晰查询这部分额度费用用于支持哪个市场的哪些费用。4 .返利应当及实支出。由于实际发生的返利与额度提取的返利相差较大，没有必要提取这么多返利额度，应根据实际支付情况提取。5 .费用使用申请应严格按照政策规定执行，并及时在期间内完成使用申请，避免遗留费用的持续发生。6 .建议规范各级费用的使用，严禁将下级额度费用拨付至上级处理自身费用。7 .下达任务及考核时，应签订正式的任务考核管理协议，明确具体奖惩措施。8 .规范费用在YES系统中的填报管理，做到费用报销的及时性、依据充分。附件：I.终端额度计算表（期间：2vxx年hh）2 .刚性费用支付统计表（期间：2vxx年hh）3 .各级额度使用统计表（期间：2vxx年S月至y月）4 .费用报销统计表（期间：2vxx年S月至y月）-END-XX公司审计部审计组成员：XXX2vxx年Q月Q日