一般纳税人增值税月末结转的账务处理.docx

账务处理一般纳税人增值税月末结转的账务处理增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务，仅对这些科目进行简单的梳理。今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转。增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：应交增值税减免税款错助税税翻抵减进项税额E交税金转出未交增值程出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税增值税检查调整代扣代交增值税转让金融商品应交增值税建议计税待转销项税稳应交税费未交增值税预交增值税代认证进项税额待抵扣进项税额其中应交税费一应交增值税10个三级专栏。借方贷方增值税一般纳税人应交税费科目期末结转1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。如：销项税额10,000,进项税额11,000,月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费一-应交增值税”科目转入“应交税费-未交增值税”科目，如：销项税额10,000,进项税额8,000O会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税2,000贷：应交税费-未交增值税2,0003、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例会计处理：借：应交税费-未交增值税2,000贷：银行存2,0004、当月缴纳当月的增值税款会计处理：借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。5、当月预交增值税款会计处理：借：应交税费-预交增值税贷：银行存款当企业发生纳税义务时会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税6、如果当月有多交增值税如：销项税额10,000,进项税额8,000,当月已交3,000,只能就多交部分做转出的账务处理。月末会计处理：借：应交税费-未交增值1000贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税IOOO还有一种情况，例如：当月销项税额10,000,进项税额12,000,已交税金3,000,月末会计处理：借：应交税费-未交增值税3,000贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税3,000