X年会计基础讲义(考试必直接打印版).docx

第一章总论第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核舞和监督一个单位经济活动的经济管理工作。二、会计的根本特征1.会计以货而作为主要计量单位（还有：实物计量和劳动计量）2 .会计拥有一系列专门方法：证一账一表（根本环节，七肿方法夫记）设置会计科目纪式记账填制和审核会计凭证登记账簿本钱计算财产清查编制财务报告3 .会计具有核算和监督的根本职能4 .会计的本质就是管理活动会计按其报告的对象不同分为：财务公计一是面对过去的对外提供数据管理会计一是面对未来的对内提供数据三、计的职能（一）会计的根本职能一财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）三个重要环节：确认（初始确认和后续确认）-解决的是定性计量（计录和计算）一解决的是定fii*保证基础报告-解决的是结果核算职能特点：为经济管理提供可兆依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。特征：利用核算职能进行货币监督。事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监群的基础，监督是核算的保证（二）会计的其它职能一管理会计具备的职能预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（凡特定主体能够以货币衣现的经济活动）1、资金运动资金的投入（Je点）一资金的周转一一资金的退出（终点）III所有者投入供给过程一牛产过程一箱四过程上交税费债权人投入归还债务利润分也货币资金储微资金牛产资金成品资金结算资金优币资金去产经营活动三个重要环节：供给-生产-俏伟资金运动会计对象（一）会计核算的具体内容会计要索会计科目1、款项和有价证券的收付库存现金款项（3种）银行存欷其他货币资金（6种）银行本票存款-定额和不定额-同城使用银行汇票存款-不定额-可殄省使用信用卡存款信用保证金存款外埠存款-只付不收不计利息存出投资款-如委托证卷公司炒股国库券有价证券股票（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品-地点在车间财物库存商品-地点在仓库（以完成检骁入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备,设施,运输工具3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利（费产）应收账款（赊浦）债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间商业承兑汇票预付账款其他应收账款-单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等归还的现时义务短期借款一1年以内（含一年）长期借款一超过一年应付账款（MM）（ftfJi）应付票据-银行承兑汇票、商业承兑汇票债务项收账款应付职工薪酬一工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款债权应收债务应付颈付预收4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本（或股木）资本公积-大干注册资本的那部份金额6、收入、支出、费用、本钱的核算0攵入概念：日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容：的传商品收入一主营业务收入提供劳务收入销售不需要的原材料收入其他业务收入利得概念：非日常活动中形成的,所有者权益增加内容收到捐睇罚款等营业外收入支出概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。内容购置原材料固定资产无形资产支付职工薪限对外投资对外损赠罚款损失（非日常活动）一营业外支出费用概念：日常活动中形成的，公导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出营业本钱主营业务本钱内容其他业务本钱管理费用期间费用销价费用财芬费用本钱概念：为生产产品提供劳务而发生的各种消耗，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对缴化的费用。内容：直按材料直接人工制造费用一间接费用*6、财务成果的计算和处理财务成果盈利亏损内容:利润计算所得税计算利润分配或亏损弥补7、需办理会计手侯，进行会计核算的其他事项第二节、会计根本假设与会计基础概念：公计根本假设是会计确认、计征、报告的前提,是对会计核算的时间空间的设定。（一）会计主体I.明确会计记账立场特定单位或组织2.是会核算的空间范围法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核鸵某个单位的一个部门会计根本假设（二）持续经营，永远不倒假设，对会计核算的时间的界定*15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提（三）会计分期年度-会计度度（公历1月1日-12月31日）半年度季度会计中期月度（四）货币计量记账本币-人民币也可选外币,但编制财务会计报告应折算成人民币。在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币总结:上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系：会计主体确立了会计核算的空间范B8,持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范H1.而货币计量则为会计核算提供了必要的手段I没会会计主体就没有持续经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。会计基础概念和种类是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。种类权贵发生制一当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收到钱无关收付实现制一以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的企业会计确实认，计量和报告应以扭蚣生刖为基础。第三节会计信息质量要求八点襄求AW真实性以实际发生的交舄或者事项为依据进行会计确认计量报告.蚓为仲企出提供的会计信息应当与财务报告使用者的般济决策需央相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或看未来的情配作出讦价或者M明性企业IWt的会计信息应当清明了，便于财务报告使用者理解和使用.同一企业不P1.时期发生的相同或者相似的交舄R者事项，应当采用一致的会计政策，不得意交更.确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）丕畦业发生的相周或者相似的交易或事项，应当采用通蒯会计政策、确保会计信息口径一数、相互可比（横向可比）鬻鬻于实质.于形式，要求企业应当按照交易或者WJi的国法星进行会计确认、计和报ft.不应仅以交曷或者和的法律形式为依据.企受11供的会计信息应当反映与企业财务状况、经*成果和现金流温等有关的所有要性要交舄或4T事项.（注意：需要会计人员职业判断）.不应高估贵产或收益、低估负债或费用.wg与流出.及时性不得提前或者延卮.如何记忆？会计佶息可明*,K的石鸿喜HWt会计侑息会计信息质量要求）可（可比性）明*（明性），«（相关性）金（调慎性）的石（实JR于形式）戏（及时性）真（真实性）B（要性）第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素确实认1、会计要索是会计对象的根本分类，是会计核竟的具体化，是资金运动的第二层次。相对静态一反映企业的财务状况关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的2、内容：资产（企业的东西）（六大要素）负债（借来的东西）所有者权益（老板的东西）收入费用利润相对动态一反映企业的经营成果（一）资产1、定义是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期公给企业带来经济利益的资源。特征：企业业过去交易或事项开成的企业拥有或控制的经营租凭出租方一拥有和控制承租方一使用权融资租凭出相方一拥有权承租方-控制权融资租赁进来的设备存作自己的固定资产2、分类按其流动性分流动资产：（一年以内）非流动资产:（1年以上）（企业拥行或控制的没行实物影态可识别非我市性货）预期会给企业带来经济利益的货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，应收股利，其他应收款，存货（原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件）等长期股权投资固定资产一房屋及建筑物，机械设备等无形资产专利权、商标权、著作权、特许权非专利技术、土地使用权在建工程一未完工的固定资产工程物资，开发支出；商誉权不能做为无形资产。（二）负债1、定义是企业过去交易或事项形成的,预期会导致经济利益利出企业的现实义务。特征：企业过去交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业归还负债形成1.现金归还2 .实物资产归还3 .提供劳务归还4 .局部转移资产同部提供劳务归还5,将负债转为所有者权益（债转股）是企业承当的现时义务（相对潜在义务而言的）按其流动性分流动负债一年以内含一年）非流动负债（一年以上）2、分类短期借款,应付票据,应付账款,应付职工薪酬,预收账款应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等长期借款应付债券等（三）所有者权益由资产1、定义指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）来源所有者投入的资本利得和损失一罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产（即出自固定资产和出售无形资产）留存收益特征】.它是一种购余权一权益可分为债权人权益和所有都权益债权人权益优先于所有者权益2 .除发生减资,清算，否则企业不需要归还所仃者权益3 .所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2、分类1 .实收资本（或股本）-投资者投入的金额2 .资本公积一大于注册资本的那局部金额3 .盈余公积一从净利润中提取的公积金，公益金法定盈余公积一提取率为10%任意盈余公枳弥补亏损IrF作用转曾资本（再投资）利润分配4 .未分配利润等（四）收入1、定义企业H常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入特征：1.日常活动形成的2 .会导致所有者权益增加3 .利益流入企业资产增加负面减少两者兼而有之4 .只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项5 .与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）2、分类1 .按性质不同分:销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（出租资产）2 .按地位不同分:主营业务收入其他业务收入一原材料俏售收入包装物出租收入注意，出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处Jt）固定资产、出售（处）无形资产的收益是营业外收入*（五）费用1、定义企业I:常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利涧无关的经济利益总流出特征：1.企业日常活动形成的2 .会导经济利益流出企业资产减少负债增加两者兼而有之3 .会导致所有者权益减少4 .与所有者分配利润无关2、分类性质不同分营业本钱主营业务本钱其他业务本钱期间费用管理费用一差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资（存货盘盈）销售费用一广告费用财务费用一和金制机构有关的手续费，利息等（六）利润1、定义一定会计期间的经营成果（强调：段时间）包括收入减去费用后的净额宜按计入当期利润的利得和损失2、分类营业利润=营收入-营业本钱-营业税费-期间费用（-资产减值损失公允价侪变动净收益+投资净收益后的金额）按照构区分利润总额=营业利润+利得（营业外收入）损失（营业外支出）净利润=利润总额-所得粽（利润总额X25%）注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要二、会计要素的计量历史本钱一过去的交易金额固定资产一实际本钱垄置本钱一重新取得价格（盘盈固定资产）一现行本钱五大点可变现净值-现在的价格现值公允价值一双方都认可的价值注意每种方法的适用范用第二节会计科目一、会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类核尊的工程，是对资金运动的第：U次的划分资金运动会计对象会计要素会计科目根本分类M体分类凡特定主体能够以是会计对象的根本分类是对会计要素的货币表现的经济活动是会计核算的具体化具体内容进行分类是更式记账的基础意义是编制会计凭证的基础为本钱计算和财产清杳提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）为编制会计报表提供方便二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1 .资产类-潦动资产和非流动资产2 .负债类一流动负债和非流动负债3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）按形成和性质不P1.分反映资本科目：实收资本，资本公积归属的会计要素不同反映刷存收益科目：盈余公积，本年利润，利涧分配（五大类）4.本钱类施不M内害会i分反映制造本钱科目I生产本钱，制造费用反映劳务本钱科目：劳务本钱5.损益类（是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算按损益的不内内名分反映收入的科目：主营业务收入和其他业务收入反映费用的科目：主营业务本钱.其他业务本钱,期间费用（二）按提供信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目又称总账科目，一级科目提供信息的详细程度是对会计要索具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目及统驭关系不同明细类科目又称明细科目对总分类科目作进步分类提供更详细具体的会计信息科目两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标.对明细分类科目具有统驭控制作用明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是详细具体的指标,对总分类的具体化和详细总明总分类科目（一锻科目）明细分类科目工明细科目三锻明纲科目生产本钱A产品H接材料直接入工制造费用三、会计科目的设置（一）设置原则1、合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目（合并会计科目是两收并一收，两付并一付应收、预收，应付、预付）2、相关性：提供有关各方所需要的会计信息效劳，满足对外报告与对内管理要求3、实用性：符合单位自身特点，满足堆位实际需要。常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）（一）资产类（二）负债类（三）所有者权益类（四）本钱类（五）损益类库存现金:在财务部门由出纳保管短期借款1<1实收费本生产本钱主誉业务tt保行存款:#在金融机构的金额应付账款资本公积IM造费用其他业务收入应收1*：vrj:'f',-.-jf;,.9（收M余公积劳务本钱：不微投资收益（收入）强村H:定金应付职工第HI本年利润生产本钱：按材料.直接人工.何按费用（又移剂三ft11>制造费用核。生产车间为生产产品发生的费用（水电费,VAk员工费.机械折IH）管业外收入应收JR利应交税费利涧分配主曹业务本钱应收利息应付股利本年利海几年收实现的利润其他业务本钱其他应收款M3，。个人应付利息管业税金及附加-.Witt*-：调祭账户,其他应收其他应付账款结售费用材料采购：中到村未到（女际不校根。）长期借款1。管理费用在地物资应付债券:不需财务费用JK材料：中利科列V收入性长期应付”营业外支出4吊I品：可对的科应付职工薪：I资.福利，保险所得税费用存货跌价准备:不需拿猊损益类由收入,费用,利得和损失四类组成持有至到期投资：不需掌握长期股权投责长期应收Jd固定资产:动产和不动产展计折旧：备狐账<同企资产>打工:卡完1：的固定资产建过工程物资HCftjteW:无形责产累计摊销：无形侥产怏川不需冬握长期将摊费用:不需冬握持处理财产Ju1.H:俏Jft盘亏;固定资产盘亏以前年度揖总调整:卜”第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产=权益叩资金占用=资金来源）基于此等式可以把经济活动划分为四大类一、资产=负债+所有者权益三、计恒等式：资产=负责+所有者权益第等式意义外表上反映是三个静态数量关系又称恒等式本质上反映资产来源静态等式根本等式特点静态等式企业某一特定时点的资产分布和权益构成是企业财务状况的表现*是一式记账法的理论菸础和设置会计账户，试和平衡和编制资产负债表的理论依据资产来资于所有者投入资本和债权人借入费金及生产姓曾中所产生的奴拉，归I1.所有者和债权人2、基于资产=负债+所有者权益把经济活动分为九小类四、收入-费用*1润第二等式十是企业一定时期内获得的又称特点是企业经营成果的表现动态等式是编制利润表（损益表）的基础利润：企业在一定时期所蒙得的收入扣除费用后的余项三、会计要索之间的关系1 .期初（投入）资产=负债+所有者权益2 .期间（周转）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）3 .期末（周转）资产=负债+所有者权益+利润4 .分配（退出）资产=负债+所有者权益第二节复式记账记账符号（借,贷）记账方法：文字（会计科目）数字（金额）一、复式记账法单式记账法：选点考虑的是现金，银行存款债权债务分类它是一种简单，不完整的记账方法发式记账法（一）复式记屐法的概念以资产。权植平的关系作为记账珏础，对于每一项经济业务都耍在两个汶两个以业遛逑的会计科目中进行登记。（二）复式记账法的意义1 .如实的反映资金运动的来龙去脉2 .形成了清晰的对应关系3 .进行试算平衡（三）复式记寐法的种类1 .借贷记账法2 .增减记账法3 .收付记账法借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法支二、借贷记账法（一）概念以借贷为记账符号，为每一值经济业务都，友在两个或两个以上机.互联系的公计科目中以借贷相等的金融进行登记的一种更式记账方法。（二）借贷记赅法的记账符号将会计科目分为两个根本局部：左力和右方.般左方为借方,右方为贷方。至“借"表示增加还是“贷”表示增加，则取决丁会计科目的性项及结构。会计科目借方贷方资产类本钱类费增加减少权益（债权人权权益和所有者权益），收减少增加（=）借贷记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构贷方本期减少数：本期发生额：借方期初余额：本期增加数：本期发生额：期末余额：借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方期末借方余额=期初借余额+本期借方发生额-本期贷方发生额贷方期初余额：本期增加数：本期发生额：期末余额：2、权益类会计科目的结构借方本期减少数：本期发生额：借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方.期末贷发余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3、本钱类会计科目的结构与资产类结构相同4、损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目结构借方贷方收入的减少数或转销数：收入的增加数；本期发生额：本期发生额：借方登记收入的减少及期末结转入“本年利润”会计科目,贷方登记收入的增加,期末结转后一般无余事.贷方本期减少数：（2）费用类会计科目的结构借方费用的增加数：木期发生额：本期发生额:借方登记费用的增加,贷方登记费用的减少及其末结转入本年利润科目，结转后一般无余额.（四）借贷记账法的记*规则有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。（五）会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相比联系依存的对应关系例：从银行取得现金500元符用借：库存现金500贷：银行存款500对应科目2、会计分录1 .概念是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科R及期金额的记录，简称分录。应借应贷的方向三大要素构成对应会计科目的名称应记金额2、分类简单会计分录：只涉及个会计科目借方和个货方一借一货曳合会计分录：可分解成若干简单会计分录一借多贷（两个以上不含两个对应会计科目祖成）一贷多借多借多贷：只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多货会计分录例：购置.原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。借：原材料80000贷：银行存款50000应付账款300003、会计分录编制步现认录算告确记计报（属于哪类会计科目）（涉及会计科目及是增加或是减少）（确定记入哪个会计科目借方和贷方）（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）1.上借下货编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）4.金额后面不加单位（六）借货记账法的试算平衡支、含义根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则-依据通过对所仃会计科目的记录进行汇总和计算一对象检查各类会计科目记录是否正确（杳错）11的2、分类发生额试算平衡：依据“借货记账法的记*规则”全部会计科目本期借方发生额合计-全部会计科目本期贷方发生额合计余额试兑平衡：依据资产与权益的恒等关系（资产=负俩所有者权益）期初余额试算平衡全部会计科目借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额期末余项试算平衡全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方支1.确认余额以记入试一平衡衣（缺少一个会计科目余额会造成期一借方与贷方余额不相等）编制试算平衡表重点事项2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误4. 如实现试算平衡,并不能说明会计科目记录绝对正确.如海汜1-（某项），重记（某项），借贷方向颠倒，用错会计科目并不会影响平衡关系三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系1.反映经济业务内容相同2,登记账簿的依据相同2、两者区别十1 .反映经济业务的详细程度不同2 .作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用明细类对总分类具有补充说明作用（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法.2、要求1 .所依据会计凭证相同2 .借贷方向相同3 .所属会计期间相|可4 .计入总分类科目金额与计入期所屈明细分类科目的合计金额相等。第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款(一)主要账户设置1、“阵存现金”账户(I)性质：资产类账户(2)用途：核算企业的库存现金<3)结构：借贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的诲存现金(4)明细账的设置：按币种设置现金日记账。2、“银行存款”账户(1)性质：资产类账户(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3)结构:借贷O企业增加的假行存款企业减少的银行存款余额；企业在银行或其他金融机构各种款项的余颤(3)明细账的设厘：按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)(一)主要经济业务的张务处理1 .提现的*务处理例10-1从建设银行提现100oO元备用。借：库存现金100oo贷：银行存款100Oo2 .存现的*务处理将现金3000元存入银行借：银行存款3000贷：库存现金3000二、交易性金融资产（一）主要账户设置1、“交易性金Ik资产”账户（I）性质：资产类（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值（3）结构：借贷企业取得公允价值企业出仰的账面价值余额：交易性金眼资产的公允价值（4）明细账设曲：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）2、其他货币资金存出投资款）（1）性质：资产类（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。（3）结构：借贷企业从惕转入证券公司的款项企业从证券公F转主慑行款项余额：企业在证券公司开设的资金蔗户余额（4）明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收Ir*户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业投资收益或投资损失<3）结构：借贷1 .为取得交踹性金融资产支付的交M费用1.出郡交易性金融资产获得的投资收益2 .出智交易性金融资产发生的投资损失2.期末站转交奶性.金融资产投宽相失3 .期末结转之切性金息资产投资收益（4）明细账户设置.:按债券,股票,基金投资等投资工程（：）主要经济业务的账务处理1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理例10-3长江公司购置A股票，将其根本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购置A股票200万股，并划分为交易性金触资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。借：其他货币资金一存出投资款22000000贷：银行存款22000000借：交易性金触资产一本钱20000000投资收益50000贷：其他货币资金一存出投资款20050000注意；取得交易性金融资产发生的交易费用应直按计入投资收益2、出售交易性金IIk资产及支付交易费用的账务处理长江公司出售/A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付/相关交易贽用6万元。借：其他货币资金一存出投资款（200万*12）-60000=23940000贷：交易性金歌资产一本钱20000000投资收益23940=39,100oO月末结转：借：投资收益:3890000贷：本年利涧：3890000注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲求投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除.第二节财产物资的收发、增减和使用财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料固定资产一、原材料（一）主要账户设置1、“在途物资寐户正在采明途中）（1）性质：资产类（2）用途：核算企业采用实际本钱进行材料核兑时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购本钱；采购本钱包括：购置价款、相关桎黄、运输黄、保险黄，挑检班等*小规模纳税人企业的采购本钱=价+税+费（3）结构借贷购入材料的采购本钱己脸收入库的采购本钱氽施：尚未入库（4）明细账设置：供给单位和物资品种2、"原材料”*户（已验收入率）<1）性质：资产类（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：上要材料、MiJ1.fiHfI,外购半成修理稿用件.包装材料.燃料等）（3）结构借脸收入库的实际本钱发出材料的实际本钱氽额：库存材料本钱（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。3、“应付账款账户（1）性质：负债类（2）用途：核算企业因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供给单位的款项<3）结构归还应付账款红冲上月哲估入账的应付款氽额：期末预付应付未付月末哲估入账的应付款氽额：陶付款付（4）明细账设置：按供给单位4、“应付票据”账户（6个月期*）（1）性质：负面类（2）用途：核兑企业因购置材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（椒行和商业承不（3）结构：承兑金额红冲上月后估入账的应付款应付未付票据月末他估入账的应付款余额：期末未偿付票据（4）明细账设置:按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括:签发日期、金额、收款人、付款H期5、“应交税JT账户（1）性质：负债类（2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包插«««,沟价税.代业税、所得礼资源税.土地地侑税、城市维痂也设税、房产税，土地使加税.车船税、教n跋川加，丁产资源补铁份等（3）结构：应交税费交纳各种税费期未多交或尚未抵扣的税费应交未交税费氽额：期末未交税务费借增值税进项税应交税费一成交增值税贷增值税销项税上交本期增值税期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税芬费增值税：进项（购入）小规模纳税人税率跳价+税-费销项（出售）一般增值税纳才兑入低税率13%根本税率17%价,费一般增值税纳税人：运费：可抵扣7%运杂加：不可抵扣（亶按计入采购本钱）（4）明蜴账设置；按税种设置例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是100O元，用银行存款付款,借：旅存商品10万+（100Ci000*7%）=100930应交税费一应交增值税一进项税10万*17%+100O*7%=17O7O贷：银行存款.118000例2:企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是100O元，用银行存款付款.借：库存商品10万+1000=101C1.oC1.应交税费一应交增依税一诳项税10万*1T=17000贷：银行存款1180006、“付寐款“减户（1）性质：资产类（2）用途：核克企业预付定金或款项（3）结构:购货支付货款退回多余款项氽额：尚未补付款项应接材料费用预付款项补付货一余额：月末攸付款项（4）明细账设置：按供给单位。7、“生产本钱”账户（1）性质：本钱类（3）结构:（2）用途：归集和分配生产过程中发生各项费发直接人工费用间接费用（制造费用）月末完工产品各项费用余额：尚不完成产品（4）明细账设置:按产品的品种分类。8、制造费用*（1）性质：本钱类车间管理人员工资（2）用途：归渠和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用车间水电费（3）结构：车间机器折旧（车间固定资产折旧）借贷各项间接费用月末分配结转的制造费用（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用工程设置9、“管理费用"账户（1）性质：损益类行政管理人员工资等（2）用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用生产车间和行政管理部门等发生的（3）结构：固定资产修理费一借贷发生各项管理费用月末转入“本年利润”账户金额月末站转分录：借：本年利湖货：管理费用（4）明细账设置：按费用工程设置注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修限于管理费用（二）主要经济业务的账务处理1、购置原材料点：但凡专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购本钱。对于不能百.接归属于某一种材料的采购仍用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配材料采购费用右以按照购入材料的买价（常用），重量或休积分配率=应该承当费用÷买价（仃关材料之和）实际本钱计价时，材料采购可设置“在途物资”账户方案本钱计价时，材料采购可设置“材料采购”和“材料本钱差异”（新增的内容）2、发出原材料的账务处理（1） .存货发出本钱计算1 .个别计价法：优点：本钱计算准符缺点：工作量大适用范围：珠宝、古董、汽车等货重品，差价大，流动量小的企业2 .先进先出法：优点：可随时结出存货本钱先购入先发出缺点：比较烦琐，工作址大适用范围：食品加工厂，服装厂3 .月末一次加权平均法存货单位本钱=月初本钱金1+本月购入本钱金额/月初效+本月购入数量本月发出本钱=本月发出数量×存货单位本钱本月月末库存存货本钱=月末降存数量×存货单位本钱优点：工作量小：缺点：不能随时结出余额4移动加权平均法存货单位本钱=原有存货的本钱+本次购入本钱/原有存货三+本次购入数，本月发出存货本钱=本次发出存货数量×本次发出存货前存货堆位本钱本月月末库存存党本钱=月末库存存货数量×本月月末存货单位本钱优点：信息详细：缺点：工作量大3、方案本俵计价条件下的原材料经济业务处理技巧材料本钱差异在借方，表示超支，计算时取十号，反之，材料本钱差异在贷方，表示节约，取一号，简单记忆：代赴约（代理别人赴约），代赴约就是代（贷方的贷同音字）赴（负号的负的何音字）约（节约）材料本钱差异=实际本钱方案本钱材料本钱差异率-（月初差异+本月进入差异）/（月初的方案木钱+本月进入的方案本钱）*100。方案本钱统计下的发出材料期末必须调整为实际本钱总结：2 .月末结转制造费用会计分录借：生产本钱贷：制造费用3 .月末结转完工产品会计分录借：库存商品贷：生产本钱4 .出售时结转产品本钱分录借：主营业本钱贷：库存商品1.«1用原材料会计分录生产车间直接领用直接人工一生产本钱直接材料车间领用一制造仍用行政管理部门领用一管理费用借，生产本钱制造费用管理费用贷I原材料二、库存商品（一）主要账户设置1、“率存商品"瞌户（1）性质：资产类（2）用途：核竟企业完工并膑收入为产品实际本钱<3）结构：借贷验收入库产品出田时产品的本钱余欲：月末留存本钱（4）明细账设置：按品名，种类和规格分类2、“主营业务本钱,窿户（1）性质：损益类（2）用途：核算企业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的本钱（3）结构：借贷日常活动发生的实际本钱期末转入“本毋利润”账户口销售产品本钱（4）明细账设置：主营业芳种类三、固定资产（一）主要账户设置1、“固定资产”账户（历史本钱计<1）性质：资产类（2）用途：核算固定资产原始价值（3）结构：借贷固定资产原值减少原值