XXXX版会计科目及主要账务处理_打印省纸版.docx

会计科H和主要败分处理一.会计科目会it科目和主要曜务处理依据企Jk会计准则中确认而计量的畿定制SG湎*了各美金史的交易戌者事耍.企业在不逢反会计准则中硝认、计量和报告规定的附畏下.可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆*合并会计科目。企业不存在的交易或者事顼.可不受置相关会计科日.对于明诩科日.企业可以比照木解读中的规定自行设置.会计解日编号供全史馍到会计就位.Sf记会计能X.变阅会计账目,采同会计软件原烧?多,企业可结合实际情之自行确定会计科目编号.二,主要军务必遇*户奥1001.停存现金一,本科目核写金业的库存现金.企业有内部局转使用备田金的，可以单彼代工“备用佥”科目.二,企业增却庠存现金.借记本科目.贷记“景行IMr等科目；找少库存现佥做相反的会计分录。三,企业应当妆量“现金日记敞”,根据收件收凭证，按照业务发生凝序远笔蜃记.0日终了,应当计算当日的现金收入合计».现金支山合计鞅结余加，将结余菽月实际年有双根对，世列账款相符.四.本科目期末倍方余煎.反映尘土持有的耳存现金，1002银行有款1.本科目核算企业存入偎行或K他金融机构的各种款项.银行汇票存款.设行本累存款,信用卡存款、信用证保证会存款.有出投费款.外埠存款等.在“其他货市春金科目些算.二.企业增加银行存教.僭记本科目.分记“库存现金应收贱款"等科目：A夕R行存款M相反的会计分荥.三,企业可按开户俄行和其他金融机密、存款料类等设，“银行存款日记账”.根据收付款凭证,按照务的发生W1.序I1.电登记.得B性了,左秸出余顿.“叙行存款日记Jfc”应定期与“采行对贱草.枝对.至少每月核对一次.企史辑行存款账if余顿与俄行M贱单余粗之问如力叁!,应修创“根行存款余菽调节表"调节相杵.（3.本科目期末倚方余廉.反映金史存在枳行或其他金融机构的各栉款项.1003存故中央银行软Jg-.本科目技算企业（fttf存放于中68人民敏行（以下SJ称“中夬象行"）的各种款项,包括业务资金的调拨，办理同城票据交换和井坨跨系统方令汇划、提取或凝存现金等.企业（锹行）按规用缴存的法定准备金和超制准备合存款.也可过本科目核复.二,本科目可按存放故项的性旗进行明阻核算。三.企业增加在中央啜行的存款.借记本将目.If记“我收存放，“清算资会往来.等科目；*夕在央银行的存款做相反的会计分浆.四.本科目期末倍方余蕨.反映金史（银行）存放在中央银行的各种款项.1011ffH±一,本科日核算企业（猴行）存放于境内、境外Si行和#策行金融机构的双攻.企业（粮行）存放中夬辑行的款J.在-存故中央板行款Jfi.科目核算.二.本科目可按存放款项的性质和存放的全Bi丸构坟行明蛆核算，三,企业增却在PI业的存款.传记本科目.贵记“存放中央1行款项”等科目；减少在同生的有款蛾相反的会计分录。四.本科日期末价方余领.反映企业（粮行）存放在同业的各种款项.1012共佬货币费会-本科目核算企业的银行汇票存款.银行本票存款.优用卡存款.信用证保正金存收.存出投资收.并地存款等其他货币资金。二.企业增加其他货币费全，It记本料目,贷记“银行存款.科目；及少其他货币资金.耸记有关科目.曾记本将目.=.本科目可核粮行汇票或本票、信用在婚收款单位，外埠存款的开户粮行，分别银行汇票"."银行本sir.停用卡”、“信用证保年会”存出投费款”.“外埠存款.等兴行明加梭算.E.本科目期末借力余颖,反映金土持有的其他黄币资允。1021结算备付会-.本科目核尊佥业（江寺）为证基文易的专全清Ir与交收而存入指定清算代受机的的款项.企业（证券向占月收取的秸算手统费,向迁分交曷所支付的j*手修赛.也当过本科目核算.企业（江萍）四证罪交易与清算代理机构办理外女清It的数项等，可以单独设置.证券清算款科目.二.本科目可按清算代理机构,分别“白客户”等进行明组核算.三.总算各件金的主晏朱务受理。（-企业将款项存入清算代理机为.借记本科目,贷记“第行存款”等料目；从清算代理机为划回iff叁供相反的会计分录.（二）接受K户登托.买入证殍成交总粳大于卖出证券成交息期的，应按买卖证券戊交针的爱规加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和.借记“代理买卖正券款”等科目,受记本科目（3户“极行存Jr等科目.按企业区负怛的交易费用，传记“手修费及佣金支出“松日.按应向客户收取的手税费及佣金.假记"手绘费及佣殳收入”科目.按其是（.告记本科目g有人“我行存Ir等锌目.推受客户圣托，卖出证分戊交总期大于买入证#成交总规的,应按买卖证票戊交价的爰黑成去代扣代交的相关税费和应向客户收取的倡金竽后的余获.传记本科目（专户.“银行存Ir竽科目.贷记“代理买卖证券款”等科目.按企业应负担於交易费用.传记“手修费及佣佥支出”科目.按应向咨户收取的手域费及佣金.生记“手姚费及佣金收入”«g.按其是（,传记本科目（自有）,“我行存款"等科目.（三）在辽#交舄所迨行白It证券交易的，皮在取得时根据持内证#的京图等对其道行分类，比照“交易性会炎产”.孔有至到期投资可供出售金融长产”等科目的相关规定进行处理.E,本科目期末借方余裴.反映全史存在指定清维代理机构的款项.1031存出保让金一、本科目核单食业（tt）因办理亚多需要有出或交纳的各稗保辽金欺项.二.本科目可捺保正至的关划以及存放单位或交给场所进行明细核算.三.企业存出保证金,借记本科目.记“根行存教”、"存就中夬银行款项”,“皓算备付金”,“应收分僚聚Ir等科目：及少或收闾保证金用做相反的会计分票.ro.本科目期未借方余赛，反映企业存出或文纳的各种保证女余项.1101交易性长费产-.木科目核算企业为交黝目的所纬它的猿券投费.般累投资.基金投证等交易性金做货产的公允价值.企业持有总直爆指定为以公允好值计量11其发动计入当期很处的金黑黄产.也在本科目核算.企业（tt）推攵委把采用会我承四桶.余总承购包搐方式及M的辽#.应在收到江井叶母其发行分类.划分为以公允价值计量同其萸动计入当期描女的父融费产出，展在本科目核算：划分为可供出售金融资产的,应在“可供出&金微资产.科目嗖算.衍生金融资产在“折生工Jr科目唆库。_.本科目可按交易性金融费产的更别和品种,分别“木筏、”公允价值支动.等进行明细核算.=.交易性金融,产的主要取务於理.（一）金史班界交另性金照费产，拉其公允价O1.倍记本科目（本钱.按发生的交曷费用，传记投费收型科目.技已到付息期但尚未旗取的利息或已宣告怂为朱发放的现金股利,借记“应收利息”或"应收我利”科目,按宾际支付的金筑.货记“根行存法"、"存故中央里行款项.,”拮其各竹金.等科目.-交易性金融贵产斜有期M被投也单位官据发放的现金收利，或在贵产华清表日按分期付息.一次还本镜芽狡黄的系西利率计算的利息，借记“应收股利或“应收利息”科目.贷记“会费收面”科目.（三）资产负债表日.交易性金融资产的公允价值高于其账面余领的屋额.传记本料目（公允价值交访,贷记“公允价值支论软玄科目；公允价值任于其账面余敏的史较低相反的会计分成.（O）出畲交易性金融资产，应按实际收到的会魏，借记“例行存款“存放中央银行款项结第各付会”等科目，核该金触笠产的取面余额，货记本科目.拉其曼根.我记成倍记"投资收9”科目.同对，将，裒计入该金融资产的公允价值受动转出.借记或贷记“公允价值交动搔或”科目.贷记或借记“投费收授”科目.四.本科目明求他方余Ifi.反映企业持有的交易性金融/产的公允铃值.I1.1.1.买入运N金融费产-.本科目核聚企业（合收）校照送售林议的大先买入再校8定价格艮&的累徭.证券.贷款等金融分产所融出的资金，二,本科目可按买入送售攵触咨产的类别和Itt费方进行明组博煤。三.买入返含金融玄产的主委职务处理.（一）企业板饵运It协议买入会融诺产，应往实际文付的女）,传记本科目,许记“存效中夬粮行款项*.”结算各付会”.“根行存款”等科目.（一）费产负债表日，段度计算*定的工人iH兔Jtt*产的利息收入，管记“应收利息”科目,贷记“利息收入'科目.（=）S.应按实际收到的金标.借记“存选中夬银行款项结算备付令”."银行存款”等科目.按其版而会整，贷记本科目、“应收利息科目,按其基雅.贷记“利息收入科目.H1.木料目期表毋方余界.反映会士买入的询未到期返售金融资产井余木筏.1121应收累邦-.本科目核察企北因锵售I1.i品.提供劳务等而收到的商业汇票,包括在行承兑汇票如百史承兑汇票.二,本科目耳按开出，承兑商*汇票的单位送行啊组峻算。三.应收票宪的主要账务处理.（->企业因抛售商品、提供劳务舞而收到开出、承兑的商业汇K,按商史汇票的票函金氤,借记本科日，按需认依首业收入,价记”主管业务收入等科目.涉及,培债税销项税祓的.迁位发行相应的处境.（三）将来到班的肉生汇累向根行贴究,应按宾际收到的金额（即成去贴现身后的冷（.借记“限行存Jr等科目.掩贴现.w,传记“财务费用”等科目,按商业汇票的累瘠金籁.贷记本将日或“缎期七款科目.（三）杵特力用商业汇票青书转让以鼠痔所Ir物贵，It应计入亶售物,本饯的金氤，借记材料采Ir或原材料”.麻有商品”等科目.校育业汇票的票也全熊，毋记本科目，如有基额,借记或贷记“银行存款”等科目，涉及增值机进项税策的,迁位进行相应的处理，（B>青业汇票到期.应按实际收到的金族.借记-IR行存款"#S.按百史汇票的票面金S1.贷记本科目.四.企业应当设置”应收票播备克为”,说笔叠记商业汇票的种类.号我和出票日.累育金S1.文曷合同号和竹款人.承兑人.件书人的姓名或单位名件.到期B.背书转让日.也现日.骷现率和现冷蕨以及收款日和收回金额.退票情况等资料，由史汇票到期结清累改或全票后.在各交:簿中应予注销，五.本科日期末他方余整.反映企业持有的青业汇票的票面会舞.1122应收账款-.本科目核聚企业因销自商品.提供劳务等控首活动之收取的款项。企（保险）按擦原保险令同约定应向投保人收取的保费,可科本科目改为"1122应收保费”科目.并按照投保人进行明陶搐算.企业（金肱）应收M的手残皆和偎会.可桁本科目改为"112-1皮收手俵男及佣金*科目，并按欧债务人过行明细核算.因铺售麻品.提供芳芬3.采用建哭方式收取&M或称议价款.实质上其小融资性质的.在“长期应收Ir料目核算，二,本科目可按债务人进行明朗核*三,企业发生应收余次.按应收余籁.借记本将目.按确认的爸业收入,贷记“主首业齐枚V.“手修费及佣金收入.、“保界收入"等科目.收回应收唯软叶，借记”银行存款,等科目.贷记索科目.涉及审慎税情Jfi税物的.近底畿行相应的处芨.代购发单位控付打包装费.运启费.传记本科目.曾记"银行存款”等科目.收日代垫费用计,借记“银行存款”解目.贷记本科目。四.企业与信务人逊行债务直S1.应当分别找务It级的不同方式进a处理.<-）收到兼弃人清偿债务总款Jfi小于该项应收账款欠面价值的，应按实际收到的金嬴，管记-银行存Ir等科目，捶重姐借权已计提的坏昧底备.借记“环吃注名.科目.技史组债权的贱而余祓.曾记本科目.核其爰S1.倍圮“首史外支出"科目，收到债务人请悻债务的款项大于域项应收盘次账面价值的.应按实际收刎的金额.借记“做行存款”等科目.校正级情权巳计提的坏厥小备.It记“环联Hi备科目.按直S1.债根的欢加余W.贷记本科目.按算是版.传记“资产减值强矣料日.以下债务Jia涉及手缎债权值点各的，应当此欺此双定独行处理.（二）接受债务人用于清卷债务箭车现佥费产，应按该项非蜕合资产的公允价值.传记“原材格”.“库存商品"定费产”.“无形费产”等科目,按京祖债权的盘面余整,登记本科目,按应支付的相关税费用其他费用.贷记“现行在款”、"应交蜕Ir等将目.按其差短.信记“皆业外支出料目.涉及增值税批项税Iii的,还应进行相应的处理.（三）杵债权转为投*.任校亨市JIR份依公允价值，僭记“长期IR杈换Ir科目.按Ir俎债权依账面余收，贷记本科目，核应支什的也关税费和其他费用.费记"银行存款",交税费”等科目,X*.借记“行北外支出科目.<13）以修改其Iiit务条件进行清偿的.应按修改其他债务条件后债权的公允价值.懵记本科目.按*ifi1t权的账面余额.»记本科目,按*昆W,借记“营业外支出“科目.五,本科日期末侑方余装，反映企业尚未收回的应收赃款：期末加力贷方余馥，反映企业Jfi或依Ifc票.1123预付账款一、本科目钱算仝业按班金同规定伍付的款项.加付款项情况不多的,也可以不设f本科目.将泰付的双啜直接记入“应付账款”科目.企业进行在陇工桂将付的工程资敢.也在本科目楂V.企业（保险）从事保1%业务预先支付的10竹K.耳杵本科目设为-1123预付骗付故科日.并按IS保险人或受社人进行明诩校算.二.本科目可按供货华性进行外组核算.三.预付账款的主要收务处理.（一）企业国购货而预件的款项.他记本科目,贷记“偎行存款,等科日.收到所购物费，按应计入药人做志本校的会翔，借记“材科采IT或“原相料库存商用”等科目，按成支号的登加.ft记本科目.扑付的款项.借记本科目，贷记“银行存Ir等科目：退回多付的款项做为反的会计分果.涉及后慎收逐项税蕨的，应进行相应的代理.（二）企业进行在这工程但付的工程价款.借记本科目.贷记“限行存Ir等科目.按工程进度结算工程价款.借记“在更工«*科目，贷记本科目、“粮行存款等科目.（三）生史（保险）预付的膨什秋,传记本科目，令记“银行存Ir等科目.转铺IR价的SS什收，传记"膨竹支出"应付分保职敦”等科目.贷记本科目.ra.本料日期求他方余敏,反映企业残付的款项；现未如为贷方余粒.反缺金比询来补付的Jt项.1131应收股利-.本科目铁肆企业应收取的蜕金限利和应收用其他单位分配的利冽.二.木科目可按被投黄单位进行明黜核算，三.应收,收到的主要长务处理.一）全受我律文品性长k资产.按支付的价款中断也令的.巳宣占但脩未发故的现金发利，借记本科目，技交¥性会照,产利公允价值，借记“交易性金融资产一本钱”科目.按发生的交易您用，借记“投资收总”科目，按实际支付的金额,贷记“银行存IT.“存放中央法行款项、“抬第备付金”等科目。交易性全融皆产琼有期睥械投,单位宣播发放的现金殿利.按应享有的份糖.It记本科目.侍记“投有收授林日.<-）或律长期改权投费，按支付的价款中所包畲的.巳宣白但脩未发故的现金股利，借记本科目，技娥定的长期出权枚费木钱,僭记“女期取植投费一本钱.科目.按实际支竹的金家.贷记“银行存款”等科目，持有期间被技货单位宣电发就现金般利或利润的.按&享它的份额.借记本科目.贷记“投资收拉”（%）或“长期肽权ft-tfi科日（KA>.彼投贵单位宣揭发故的猊金收利或利洞属于共花双得本企业找,Ifi实现冷利狗的分配匏，It记太科目.贷记“长朝股杈投费一本钱”等科目.（三）康行可供出售的长触费产.按支付的分数中所包舍的.2宣告但尚未发故的契合般利.借记本科目.按可供出售鱼触炎产的公允价值与交易我用之和.借记“可供出售金融簧产一本投”将目.按实陈支付的金氨,传记“敏行存款”.“存放中央银行ft¾."M等科目.可催出自收益工具物有期何被投费单隹宣誉发靛的观台殴利,按应享有的矽稿.倍记本科目，贷圮“投费收小”科目.（三>宝林收升双殳肽利成利河.借记“钱行存款”等科目,贷记本科目等。四.本科日期末价方余领.反映企业尚未收回的现金威利或利刑.1132应收利息-本科目核算企业交另性分1.资产.持有至到期融资.可供出售M费产.发版货款.有放中央银行就W.先出外金.买入运售金融费产茎应收取的利息.企业的入的一次还本付息的若有至到期投资持有期间JR得的利息.在“抨有至到期投费"科目核算.-.本科目可按借款人或彼段贵单便道行千加瀛算.=.应收利息的主要欢务及理.<-）金生取存的交易性金融资产,按支付的价款中所包含的、巳到付息期便时未领取的刎息.倍记本科目,按交易性佥Ift费产的公允铃值.借记“交易性金融资产一本Ir将目.按发生的交易费用.借记'投收iftS,按实际支竹的金领.曾记“飙行存款”、"存致中央根存款项".”站Ir爸付女”等科目.二）京存的终有至到期投应按该投费的面值.借记“持有至到珈投费一木r料目,按支付的价款中包含的.巴到竹色疑但尚未领取总利息.借记本科目.按实陈文付的金尊，贷记"银行存款“存政中央假行款项站算备付金”等科目，按其m.倍记成贷记“用巾至到期投资一利息询整”科目.皆产负m表日.挣有至到就投资为分期付息.一次还本u券投资的.应按票面粗率计算辅定的应收未收表息,借记本科目.爻梅有至到珈投资J余本货和实际利率计算越定的利息收人.贷记一投校收按”科目.按其差事，借记或记府有至到期投资一利息MSr科目.构*至朝期投费为一次迂本什息At券投资的.应于资产负债表日校票面利率计算救之的反收未收利息.借记“算有至到期投资-应计利息”#0.按榜有至到期投费算余本钱和实际利率计笄磁定的利息收入,贷记“投资收受”科目.按其差额.借记或贷记“挣有至到期投皆一利总调整”科目.（=>我件的可供出It倚#枚贵，比期（一）约相关凡4进行处理.（a>发生&慎情构有至到期投资.可供出售债券投费的利息收入，应当比现“纤Ir科目相关规定进行处圆.（五）企少发放的贷装，应于费产负债表日接贤款的合同本金和合同刎率计篌确定的应收未收利息.借记本科目.按贷改的傩余木犊和实际利率H算确定的利息收入.曾记“利息收人”料目,按其差看.借记或贷记“贷款一利息谒Ir科目.（六）应收利息实际收到时，IIr记“粮行存1r.“存效中央银行款项”等科目，贷记玄科目.四.本科目期末倍方余蕨.反映金史尚未收回的利息，1201应收代位追偿改1.本科目核算企业（«&）往Sa1.J保险合同约定承当整付保诊金It任后确认的代位追馋款.-.本科目可按械i便单位（或个人）道行明如线单.=.应收代位追供我的主要吃务处理.（一）企土承当崎付保险殳费任后瑞认的代位笠雷教.懵记本科目.贷记“赔付支出”科目.（一）收国应收代（i*俳款时,按实际收到的金蟆.借记“存现金.、“他行存款.等科目,按其比JS余袋.贷记本科目.按其叁握.传记或毋记“赔付支出*科目.巳计提坏眩准各的，还应同时结般坏败盛各.四.本科目期末倍方余兼.反映金史已喳认尚未收回依代位费卷款.1211应收分俣联蚊一.本科目核算企业（«&）从事再保险义务应收项的次项.二,本科目可按再保陇分出入或再保法展殳人和再保1%合同级行朝沏候算.=,再保1.分出人应收分保眯款的主要账务处理.<-）企业在确认诵保险合同点费收入的当期.按相关再保校合同的定计算确定的应向再门段接受人搏回的分保熨用.借记本科目.曾记“惊回分保使用.科目.（二）在械定支付暗付款项金段或实际发生理赔',用而冲成原保检合同相应未决培次冠爸金.苏险贡任准备金、长鹿健康依黄任准备金余题的当期,按相关再保修合同引定计算瑞实打应向再保险接受人算回的监付本钱佥瞭.借记本科目，贷记”捧回付支出“科目.（三）也因取得和处霞报余妙,、确认和收到应收代也退佳歌等而再壑原保险合同喈付本钱的当期.按柝关再保俄合同妁定计览碑定的城回赠付文臼的调捶金赦，借记或侍记抽回赔付支出"科目，件记或借记本科目.（四）计算碉夫应向耳母将接受人收取蛇克手块费的.挖相关再保险合同约定计算啧发的施立手盘费.借记本科目，贽记“我回分保费用”科目。<£）在原保险合同提前解除的当期.按物关再保1.合同妁定计算映定的摊图分供费用的耦磐金S1.借记“捧目分保哀梏"科目，贷记本科目.（六）对于理瞳赔款再保险等车比例再保1.M.在的群计算或出位向再保f接受人播回的赔什本钱时.按捶回的赔付本钱金«.懵记本科目.货记“摔回珞什支出'科目.四.再保险按受人应收分保账款的主要之多处理.（一）企业嗡认再保除合同保皆收入时，Iir记索科目，侨记“保春收人科目.（二收到分保义务贱耳时.技联单标明的金穗对分保费收入进行调壑,技调基招加蕨.借记本群目，贷记“保殳收入”科目：按调整M少题做相反的会计分录。按照岷单舔明的再保除分出人M奇本期分保保证金,借记“存出保迁金.科目.贷记本科目.按收单标明的再偎险分出人退运上沏扣存分保保证金，借记本科目，甘记“有出保证金”科目.（三）计算存出分保保迁金利息.借记本科目,贷记“利息妆人"科目.£.再保除分出人.再保Ffc推殳人始算分保眠款时，按住佶分保账我全卷.侑记应付分保账款,科目.按应收分保账致生匏.曾记本科目.校其是破，借记或贷圮“限行存款"聘目.六.木料目期末倍力余羲,反映全土从事再保险W务应收案的款项.1212应收分保合忖*各金-.本科日住Ir企业（弃保障分出人）从事再保法业务认的应收分保未到沏责任度者金.以及应向再保敌接攵人撞回的保p费任准备金.企业（再保段分出人）甲以单独设置“应收分保卡利窥责任准备金”、"应收分保未决赔款戊善金、“应收分保寿殓责任市金"、应收分保长期笠康建贵狂术各金”等科目.-.本科目可按再保险接受人和再保收合同道行药如核算.=.应收分侵合P1.准备金的主委账务处理.（一）企业在确认非寿陵原保殓合同保发收入的当期,按相关再保险合同约定计算&定的相关应收分保未到期*任盾备金会籁.借记本科目.件记一提a未到期表任用备金”科目.费户负债表日，谒集康保险今固未到W1.责任准备金余W1.按旬关再保险合同约定计算确定的应收分保未到沏责任准备金的调展金薮.借记”提取未到期责任定备金”将目，登记本科目，<-）在提取原保度合同未决帑敦发金*寿度责任准多金.长期健展险费隹发备金的占期.按用关再保险合同约定计算确定的左向再保及接殳人拊回的保母贵任术&金金顿.信记本科目.贷记“抻同保建表任*备幺”科目.<=）在初*文什晤付款项金椒或卖际发生现财者用而冲收原保障台同也Ii未决格改腹爸金.赤陵责任冷冬金、¼M!rt½*任准备金东0的当期,技也关应收分保保监,任准备台的相应冲A金额.借记"撞回保1.责任准备金”科目.分记本科目.（三）在对诵保险合同未决喏款戊备金.寿险责隹准备会.长期健康险责任准备金进行充足性测试补黑保险贵任准备金时,按物关再保陂合同约定计算瑞定的应收分保保1.1t任您备金的相应增加氨.借记本科目.贷记“揪BJ保险责任Jt备会”科目.（五）在原保除合同提#制除而触搐相关未到期责任应备金余卷依当期,借记“提取未到期责任准备会”科目.,记本秤目.在用保险6M提前的除而转销相关用险费任准备金.长蜕健糜桧责任准备金奈翩切当期,按相关点收分保保管责任准备金余蜕.借记“摊回保险责任戊，金”科目.赞记本科目.t三,本科日期求价方余顿,反映企业从事再保险业务施认的应收分保合同*务会余颊.I221.Xft-本科目核第金史除存出保证金,买入退售金融资产.应收票据.应收条款.色付账款.反收出人.应收利息.应收代他曼卷款,应收分保聚敌、应收分保合同准备攵、长期应收教等以外的其他各种应收及较付帔项。-.本科目可按对方案性（或个人）世行照拍核算.=.采用口后回购方式渲出资会的，应接实陈文付的负通.借记本科目，仔记“粮行存款科目.辆&价格与原购置价格之问的是翻.应在售后回购期何内按期计叁利息费用，借记本科目，贷记"财务费用'科目.校合同约定没自商品时，代技实际收到的M.借记“根行存Ir科目,梵记本籽目。C8.企业发生共他各种应收、书付款项时,借记本科目.贷记“象行存款"、"IB定Jt产清理”等科目：收IB或转A1.各种款项时,借记“卑行观会.“粮行存¢/等科目.侪记本科目.五.本科目期末倍方余蕨,反映金史尚未收回归共他启收款项.1231环账戊备1.本科目核算企业应收款项的坏账*务.-.本科目可按应收款项的关别进行明犯核算.=.环贱准备的主要账务处理.（->强产负债表日.应收款项发生我值的.按应减记的金K.借记“费产W值慨为”科目.贷记本科目.本期应计费的坏来术各大于翼Ifcifi制的.应按其是领计提；应计提的坏之乐备小于其账面余藏的名Ififet相反的会计分*.（二）附于实无法收回的应收欺项，技管理杈/及经批这后作为坏底，种增应收款J6,借记本科目，仔记“应收臬JT应收联款”.“预付IKjr.“应收分保账款其%。收款”长期应收款等科目.（三）巳确认并转销的应收款项以后又收用的.应按实际收回的金艳,传记“应收票据”.“应收贼就”.“慎件联Ir.“应收分保账款其他应收款“长期应收Ir等科目,贷记本科目：同时.借记“敏行存款”科目.Sf记“应收票据.”总收底款”."稹付贬款”.”应收分保It款.、”其他应收款”.“长期应收Ir等科目.对于巳确认并箱能的应收忒项以6支收回的.也可以按照实际收回的金赖.低汜-僦行存款”科目.贷记本科目.ro.本科目朝未许方余羯，反映企业已计提但由东海播的坏歌淮各.1301贴现费产-.木科目核算企业（现行）办理商业票况的贴现.转贴现等业务所敞出的黄金.企业（我行）买入的即期外币票据,也通it木符目核算.-.本科目可按贴现类别和贴现申请人或行明如核尊.=.贴曳费产的主要赃务处理.（一企业办理贴现时.按贴更票面金柒,It记本科目（面值）.按*际交件的金籁.贷记"存菽中央做行款项”吸收在*r等科目.SJtiJfi.件记未料曰利息调整）.（-资产负俵表日，技计Jt喻定的贴现利息收入，借记本科目（利息调票）.许记"利息收入"科目.（=）贴熨票据驯期，应按实麻根网的姿获.借记“存放中央银行秋项我极弃IT等科目.按W现的票面全0.贷记本科目（面值）,按其金额.贷记“表息收入”科目，存在利息谓整金蒙的,也由同时结转。凹、本科目明求低方余颖.反映企业办理的贴现、转贴现等史务触出的夺金.1302养出药金-.本科目核算企业（4«）拧倍蛤境内.境外其他全Bt机构的款项.二,木科目可按拆放的金融机构进行明组楂算。三.企业诉出的资金.It记本科目,曾记存放中央泉行款项”.“敏行存款”等科目；收回费全时做起反的会计分录.ro.本科日期末借方余支，反映企业按规定折前给其他金融机杓能款项.1303登法-.木料目楂算企业（铁行）挖规定发放的各肿了户好改.包括货抻用I1.抵押货款.保证贷款*信用贷放4.企业（粮行按规定发菽的具有皆款性腹的僧团贷款.贸易融资.作议透文、信用卡透支.W贷款以及物款等,在本料目旅茸；也可以隼独设置“假HI贷政"、”货另Ii资"、"你说透文".”信用+透支".”转贷款,、“拣款,等秤目.企业（保险）的保户M科贷款.可痔本科目改为“1303保户M押贷Ir科目.企业（典当）的质科贷款.较押贷款,可将本科目改为“1303康绊货敦"J13O5报界货Jr科目.企士妥托根行或其他金电机均向共触,单何贷出的砍，页.不将本科目改为“13034eftf40.本科目可按管款类别.M户，分刖”本金.“利息调JT.“巳减值”等级行明汨核算.=.年秋的主要昧多处理.（一）企业发放的好款.应按贷款的合同本金,借记本科目4）,按实标支付的金羲,贷记“吸收存教”.“存放中央银行ftJ,等科目.有笈黛的.借记成宜记本科目（利息调整）.费产负债表Ek应按贷款的合月本金和合同利率计“定的应收未收利息,借记应收利息"科目，技贷款的接余本投如实际利车计算确定的利息收入.分记“利息收入.科目，校其复蕨.借记或贷记本科目（利息西整）.台F1.利率与实际利率点异物小的.也可以采用合同利率计第耍定利息收入。收回贷款时.应按总户归还的会象.It记“我收存款”、"存校中央限行款项，等科目.按收回的应收利息金I1.1.贷记”应收利息”科目,按归还的贷款本余，贷记本科目（东会）.按其爰视，仔记”利息收入科目.存在利息调展余菽的，还应同时结转.（二）费产负债表日.喻定贷我发生成值的.按应减记的金祓，借记“费产H4板夫”科目曾记“费款损失准备”科目，F1.时,应解木料目（本金.41*f1.1.余K线入本科目（EMtt）.借记本科目（已戏（8）.Sf记本科目I本金*粗息优壑。侥产负微表日.应按管款的浊金本钱加实际利率计算确定的利息收入.信记“贷款抿失小备”科目.许记“利用收入”¼B.可叶.许铁合同木殳和合团利率计算麻定的应收利息女必发行去外登记.收目戒便货款叶.应按实际收到的金蕨,借记“吸收存款,“存放中夬限行款项"等科目，技相关脩秋提失准备余额.借记“好次报失准Ir科目,按相关贷款余武.贷记本科目Ett.按其至整.贷记“有产M值出生”科目。对于确实无法收IB的贷款.按管理权JR报姓批准后作为呆账予以婚辅,错记“贷款演失水备ftS.贷记本科目巳减值.技管理权疑报些批点后转销来外应收未收利息，戊少表外“应收未收利息.科目全赛.己确/并转第的贾款以后又收回的.技品转销的已减值费款余额，借记本科目（已残值）.贷记”分款损失准备”科目.报实际收到的鱼盗,IS记"吸收存?T、“存放中央银行款项”等科目.按耳叫精的已找值贷款余较.贷记本科目（e,Att）.按其差羲.贷记“会产我值损失”杼目.ro.本科自榭未倍方余加，所映企业按税比发氤忤未收回济款的接余本我.13M贷&黑关术告一、木科目被算全史（锹行贷能的成值准告.计提贷款In失淮各的资产包括咕现费产、好臼费会.客户管款.银困贷款.货»fe«.协仪透支.信用卡送文.转费款和结款等.企业（保修）他保户质押费款计提的疵（It密备,也在本科目低草.金史（奥当）的质押毋款.报押凭款计搓的残值发务.也在本科目楂V.企业委托根行或其他全附也势向其他单位贷出的就，页计费的通值维备.可将木料目改为,1301委托贷款报关木备科目.-.本科目可按计提件款Ifi关速各的亮产关Mii行明细核算.=.史欲双失准备的主要贱务处理.（一）资产负债表日.贷款发生M（I1.的.按应M记的会整.密记“费产发值获为”科目.登记本科目。（二）对于确实无法收IB的各项贷款.按曾1理权限报炫蜕发后转精各项贷款,借记本料目,贷记“管款"贴现资产"、”找出,金"等科目.<=）已计提曾款损失准备加贷款许慎以后又再以依夏.应在原已计A1.的贷款摄关准备金黠内，按佚夏也加切全M.传记本科目,贷记“资产发值获关”科目.四、木科目明末件方余颖.反映企业已计费但西来婚猗的告我报失很务.13i1.代理总付证办-.本科目核算企业（还叁或行旁）接受委托代琰兑付到期的证券.二,本科目可按发托单长和证券种英造行啊汨唆算。2.代理兑付证券的主要职务处理.（一）委托单位洵未拨付兑付资隹而由企业接付依，在收户交来的证券时，立技兑竹金象.传记本科目，贷记"银行存票"等七目.向小托耳（4交回已兑付峋证券并收回垫付的资金时.倍记.银行存款”等科目,登记本科目.（二）收到客户交来的无记名证券时,应按兑付佥额.借记本科目,贷记“*存现金"俶行存款”等科目。IH委托单位交日巴兑付迁养时,借记“代理兑付迁弁款”科目.贷记本将目.CP.本科目期未借方余赛，反映企业已兑付但向未收到娈托单位兑付费会的证券金段.1321代裁生务资产-.本科目核算企业不承当风性的代理业务形成的年产.包括受托理财史务进行的迂券投费和曼托梵款等。企业采闻收取半雉费方式受托代辅的商品,可将本科目改为“1321殳托代料商吕”科目.-.众科目可按委托单位.资产管建类别（知走向、第舍和专项费产管理业务）,伊款:H取,分M本钱、巳实现未结JriSfi*等遂行明细核算，三.代理业务费产的主要账务处理。（一）金史收到委托人的费叁.应按实际收到的金S1.借记“奇放中央A1.行款项.、”吸收存款.等将目.贷记“代理业务员«,科目.（二）以代理义务支会购置证券等.借记本科目（本钱）,狂记“存敌中叉银行款项拈算备甘查一客户吸收存Ir等科目.将购置的证券售出.应按实际收到的金粮.借记“存放中央限行款夜”咕第&付金一客户”,“吸收存Jr等科目.按拿出证券应结转的笈我，偌记本科目<4i,技共基敏.借记或贷记去科目（巳实更未结算盘拉）.夹期或在台国到期与姿托客户笠行结算.掖合同约定比例计算代理业务费产物方,拈转已实曳未结算根£,借记本科目已实现朱皓，战技）.贷记“代理小务负债“（委托工户的收苴）.“手蝮费及佣殳收入.（本金史的收益）#科目.t三）发放殳托的贷收,应按实际发旗的金颖,借记本科目（*）.贷记“我收存ar、“梁奸存款”等科目.收回殳托贷款，立按实除收到的金照，借记"吸收存款极行存Ir等科目，件记本科目（*）,x,贷记本科目（已实现未结算损疫）等.定期或在合同到期与费托单位结算.按合同观定比例计算受托贷款收芟.的毋巳实现京信算的收.借记本科目（巳实更未结算抿处）.件记“代理业务负债”（姿拄客户的收灯）.“手统盘及佣金收入”（本企业的收经）等科日（11）收到受托代销的商昴，按为定的价多，借记“殳托代辆商品”科目.贷记“欠托代辆商用款”科目.售出受托代销商品后,按实际收到或应收的攵.借记“银行存款”.“应收昧款”等科目，筲记“爻托代析商品”科目，计第代的手线史#收入.借记“受托代的南品蚊”科目.贷记“其他义务收入”科目.梏清代铠商品软讨.借记“受托代的肉品Ir阱日.管记“根皆存款”科目.ro.本科自榭未倍方余发，反映企业代理史多密产的价值.1401材舞枭西一、本科目核It企业采用方案求长畿行材料日*校尊而购入材耳的采购本钱.采用卖麻木线过行材科日常收算的,购入材码的采P?本钱，在“在境物费”科目核算。奏托外单隹加工材料.两品的加工本钱，在“委托加工物费”科目核算.购入的工桂用材料,在',工程物兴"科目楂算。-.木料日可按供蛤单位和材料品种进行明加城探.三、材料果的的主要贱务处理.（一）生史支什材料价款和二家费3.报应计入材料采取本段的金蕨,借记本科目，技实际支付或应支付的台值，贷记“银行存款”.“摩存现佥”、“其他货币到佥”."应付账欧"、"应付票据.“朝竹蜜款”等科目。涉及增值税进项税额的.还应进行相应的处理.（->期木，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别以下不利情见进行处Sh1 .对于已经付款或已开出.承兑府士汇票的收杆凭证.应按实际本钱和方案本钱分别汇总.按方鬃本钱.借记.取材格.“值转材Ir等科目.贷记本科目；移安防木黄大于方案本钱的是算.借记“材料本钱金异科目.注记本科目；宾际本钱小干才案木筏的是异做相反的会计分录.2 .财子尚未收到发票账单用收科无证，应按方案本t1.W估入半，借记“原材耗”.用种材耳"等科目.»fij-½tf*-智佑应付底收”科目,下期树M相反分果予以冲回，下期收到发票取单的收招好证.借记本科目,贷记“银行存款”.“皮件账款”.“应付票%”等科目。涉及增值设进Jfi我整的.正应及行相应的处理.CJ.本料日期求他方余Jfi.反映企业在途材料的采购木能.1M>2i4<