XXXX年会计准则分录大全.docx

2010新准则下会计分录大全一、流动资产<-）货币资金1、收到股东投入的股款借：限行存款贷：股本（实收资本）去本公枳2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交消值税（销项税额）3、收到应收款项倍：银行存款贷：应收减款应收票据应收内部单位款4、因支付内劄职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金5、每日终了结算现金收支,财产淆查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金姮缺借：待处理财产损溢贷：库存现金寓于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺.居于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理后产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用-现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余,居于应支付蛤有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不用行合同而赔佬损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往来购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款10,将款项存入银行以取得限行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票一银行本票一信用卡贷：银行存款11,向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投密款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款一银行汇票一银行本票14,交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用方案价格核算借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际本钱核算支付贷款、运杂费、货物已经到达并已险收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未胫收入库借：在途物资销售费用应交税更一应交消值税（进项税额）贷：库存现金限行存款其他货币密金16,支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17.支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：限行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在迂工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21.购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设部井补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际本钱）贷：预付账款（颈付的价款）根行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，枭矿权费用、价款借：油气资产省理费用贷：银行存款应交税费23,拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24.支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27,按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一本钱（公允价值、不含支付的价款中所包含的、巳到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收拉（发生的交易费用）（X）应收股利（已宣揭发放但尚未发放的现金股利）应收利息（巳到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金虢）2、持有交易性金融资产期间被投侪单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收拉3、收到现.金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余撷的差额借：交易梃金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损拉公允价值低于其张面余额的差飙借：公允价值变动损拉贷：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余期的差额）5、出售交易性金被资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一本钱交易性金融费产一公允价值变动（公允价值高于账而余额的差额）投资收益（处置收益）同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额（X）借：公允价值变动损益（公允价值高于张面余额的差期）贷：投荏收益借：投资收益贷：公允价值变动损拉（公允价值低于账面余额的差额）（）存货1,购入物资（1）购入物姿在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际本钱法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷:银行存款库存现金其他货币资金（2）枭用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际本钱法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录：待办理结算手犊后借：材料采购（采用实际本钱法使用“原材料”、"库存商品”）应交税检一应交增值税（进项税So贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内楣单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际本钱法使用“原材料”"库存商品”）应交税检一应交增值税（进项税额）贷：快付账款应收内都单位款补付物资货款借：加付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：加付账款应收内新单位款4,由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业.计算购入物资应负担的运输的用借：材料果购贷：辅助生产油线辅助生产等5 .向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲:或材料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待杳明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷:材料采购6 .商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费.运杂费，运输存储过程中的保险费.装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内褂单位款7,月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于巴经付款或巳开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱的差歌借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷:应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单巳到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱的收料凭证，按实际本钱借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内存单位款同时，按方案本钱借：原材料包装物低值易耗品贷:材料采购同叶结转材料本钱差异。8.商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了.封于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供给单位的价款哲估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款一暂估应付账款下月付敖或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷:假行存款应付票据对于发票球单已到，但尚未付款或尚未开出.承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税表一应交增值税（进项税So贷：应付账款采用迸价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷:材料来购9、,小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，的入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据10 .购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：材料来购同if,结转材料本钱差异，实际本钱大于方案本钱的差异借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱的差异借：材料果咫贷:材料本钱差异11 .自制并已聘收入库的原材料借：原材料材料本钱差异（实际本钱大于方案本钱的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等材料本钱宣异（实际本钱小于方案本钱的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（方案本钱）材料本钱差异（实际本钱大于方案本钱的差异）贷：委托加工物资（实际本钱）材料本钱差异（实际本钱小于方案本钱的差异）12 .投资者投入的原材料借：原材料（方案本钱）应交税费一应交增值税（进项税0材料本钱差异（方案本钱小于投资合同或协议约定的价值的差颗）贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料本钱差异（方案本钱大于投资各方确认的价值的差额）13 .接受捐赠的原材料借：原材料（方案本钱）材料本钱差异贷：营业外收入一接受捐赠利得（X）假行存款（实际支付的相关税费）材料本钱差异14 .接受的债务人以非现金资产抵借债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15：通过%货币性交易取得的存货的账务处理，卷照“固定资产”科目进行，涉及增值税的,同叶进行相应的处理。16,盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际本钱借：原材料贷：待处理财产根滋17 .生产经营领用原材料借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱研发支出制造费用管理费用贷：原材料生产车同退回剩余的原材料借：原材料等贷：油气生产本钱生产本钱等月末结转生产车问巳领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）借：原材料贷：油气生产本钱生产本钱等交库的下脚废料，按方案本钱估价入账借：原材料贷：油气生产本钱生产本钱等18 .购建由定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料本钱差异应交税爽一应交增值税（进项税额转出）19 .出售原材料借：银行存款应收账敖贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转本钱借：其他业芬本钱（冰）贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定透行核算.21.生产领用包装物借：生产本钱等贷：包装物22.瓶同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物23、国同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务本钱贷：包装物24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转本钱借：其他业务本钱（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：包装物25、收到出租包装物的租金借：库存现金垠行存款贷：其他业务收入等26、收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税28、这局部没收的押金收入应交的税费借：其他业务本钱贷：应交税费一应交消费税等29、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：管业外收入一物没收入应交税费一应交增值税应交税费一应交消骷税30、出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业分本钱（出租包装物）销售费用（出借包装物）31.果用方案本钱进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分掩的本钱差异借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱研发支出制造费用其他业务本钱贷：材料本钱差异实际本钱小于方案本钱的，用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定道行核算。33. 一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的本钱费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原材料等贷：制造费用管理费用34、分次援销的低值易耗品，领用时倍：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库撞销时借：有关科目贷：低值易耗品一摊销报皮时，残料价值冲减有关的本钱费用借：原材料贷：有关科目林销全部已提捱销额借：低值易耗品一攫销贷：低值易耗品一在用35、结转发出材料应负担的本钱差异借：油气生产本钱生产本钱输油输气本钱井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务本钱贷：材料本钱差异36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品:自制半成品贷：生产本钱从半成品库领用自制半成品维续加工时借：生产本钱贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）应交税费一应交增值税（进项税额）贷:跟行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际本钱借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）37 .工业企业生产完成股收入库的产成品借：库存商品贷：生产本钱油气生产本钱结转本钱时借：主营业务本钱贷：库存商品38 .商品流通企业库存商品的核算果用进价核算的企业，购入的商品到达舱收入库后借：库存商品贷：材料采购（或在途物资）等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的本钱借：主营业务本钱贷.库存商品期需应总所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务本钱贷：待摊进货费用39 .商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损造贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）40、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用.应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的.应将受托方代交的消费税计入委托加工物资本钱。借：委托加工物资贷:应付账款泉行存款收回后用于连犊生产应税消馨品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消贷税借：应交税费一应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际本钱核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料库存荏品材料本钱差异（方案本钱小于实际本钱的差楸）贷：委托加工物资材料本钱差异（方案本钱大于实际本钱的差额）41,将委托代辆商品发交受托代销单位借：发出商品一委托代销商品贷：库存商品42、收到代销单位报来的代辆清单借：应收账款-XX代辆单位贷：主营业务收入其他业务收入应收账款一应交增值税（销项税SO计算代销手续费借：销售费用一代销手犊费贷:应收账款一XX代销单位同时.结转代销商品本钱借：主营业务本钱其他业务本钱贷：发出商品一委托代销商品收到代销单位代销款项借：假行存款贷：应收账款一XX代销单住43、收到受托代销商品采用进价核算的借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款44 .采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）应付账款一XX委托代销单位借：应交税费一应交增值税（进项税So贷：应付账款-XX委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品46 .计算代销手续费等收入借：应付账款一XX委托代销单位贷:其他业务收入47 .支付给委托代销单位的代销款借：应付账款一XX委托代销单位贷：银行存款48、不枭取收取手绘费方式代销的商品,售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转营业本钱时借：主营业务本钱其他业务本钱贷：受托代梢商品同时借：代销商品款应交税检一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一XX委托代销单位支付绐委托单位的代销款借：应付账敖一XX委托代销单位贷：假行存款49、提取存货跣价准备借：资产减值损失一存货跌价损失（可变现净值低于本钱的差额）贷：存费跌价准备巳计提联价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原巳计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失一存货跌价损失50 .采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品一分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款假行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品一分期收款发出商品（四）委托贷款1,企业委托的贷款借：委托贷款-本金贷：银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款一应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算琬定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款一利息调整贷：投资收益（按掖余本钱和实际利率计算确定的利息收入）委托贷敖一利息调整51 收回未减值委托贷款时借：银行存款委托贷款一利息调整（科目余额）贷：委托贷款一本金委托贷款一应计利息应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款一利息调整（科目余额）投资收拉4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款一减值准备贷：投资收益（按摧余本钱和实际利率计算确定的利息收入）同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金颗进行表外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款委托贷款一:或值准备资产减值损失贷：委托贷款一本金应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息委托贷款一应计利息委托贷款一利息调整（科目余颗）资产减值损失3、计提的减值准备借：资产减值损失贷：委托贷款一喊值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回:借：委托贷款一减值准备贷：资产减值损失贷：资产减值损失二、非流动褥产（一）持有至到期投资1.企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资一债券投资（本钱）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）一债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：辍行存款持有至到期投资一债券投资（利息调整）2,企业接受的债务人以非现金费产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换人的持有至到期投资，见“应收账敖"科目。3,未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投费的,资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资一债券投资（利息调整）贷：投资收拉（持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入）样有至到期投资一债券投资（利息调整）未发生臧值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资一应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资一债券投资（利息调整贷：投资收蓄（持有至到期投资撞余本钱和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一债券投资（利息调整4,已发生减值的持有至到期投突，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资戒值准备（摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同3,将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额迸行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的侑券利息借：假行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生茂值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资一债券投资（利息调整投资收JS贷:持有至到期投资一债券投资（本钱）一债券投资（应计利息）一债券投资（利息调整）应收利息投资收益8,按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金澈资产（公允价值）资本公积一其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：持有至到期投资一本钱、利息调整、应计利息资本公积一其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9 .按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融费产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10 .出售或到期收回巳发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资一债券投资（利息调整）减产诚值损失贷：持有至到期投资一债券投资（本钱）一债券投资（应计利息）一债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11.资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生臧值的借：减产减值损失一持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资-股票投资库存现金银行存款持有至到期投资一可转摸公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资可转换公司债券投资（本钱）一可转换公司债券投资（利息调整）一可转换公司债办投资（应计利息）（二）可供出售金融衽产1,可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣揭发放的现金,股利、收到股利，比照本钱法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。3,资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其张面余额（如可供出售金融荏产为债券,即为其摊余本钱）的差额借：可供出售金融资产贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券,即为其推余本钱）的差额借：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷:可供出售金融资产4,将可供出售金融资产重分类为采用本钱或推余本钱计量的金融资产的，应在看分类日按可供出售金资产的公允价值信：持有至到期投资贷:可供出售金融资产对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日,按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摧销金额借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。对于没有固定到期日的,在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收交5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失（减记的金额）贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）可供出售金融资产减值准备对于已确认臧值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认臧值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活祓市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）6、出售可供出售的金融资产借：察行存款资本公积一其他资本公积（可供出售金i资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金融资产一本钱、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益（Z）长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并时价的账面价值的借：长期股权投资-本钱（顼得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积一资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权拉账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资一本钱（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润有关负债科目资本公积一资本溢价（股本溢价）:余公积利涧分配一未分配利润贷：有关资产科目2:非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资一本钱（合并本钱，减已宣告但尚未发址的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并本钱、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资一本钱（合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（巴宣告但尚未发放的现金股利或利洞投资收拉一处置收克贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益一处置收益同时.按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损变贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资一本钱（合并本钱，减巳宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷:主管业务收入、其他业务收入应交税费一应交增值税（捎项税）同时借：主营业务本钱、其他业务本钱贷：库存商品.原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资一本钱（合并本钱，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益一处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益一处置收益同时,按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融费产公允价值变动）贷（记）：投资收益以固定窿产、油汽资产、无形资产等作为合并封价的借：长期股权投资一本钱（合并本钱,减巳宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出一非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产假行存款（支付的直接相关费用）营业外收入一非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期,股权投资（1）采用本钱法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资叶应享有祓投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资-本钱（实际支付的价款）贷：银行存款长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有捺投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资一本钱（应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额）贷：假行存款（实际支付的价款）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额）4,以存贷换入长期股权投资（1）采用本钱法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货本钱借：主管业务本钱其他业务本钱存货跳价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有祓投资单位可识别净资产公允价值份额的.账务处理与采用本钱法相同。长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有核投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资一本钱（应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税寂维行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税更与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差菽）同时.结转存贷本钱（略）。5 .以固定资产、洎气资产换入长期股权投资借：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减值准名（巳计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用本钱法核算的借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的投资本钱大于投资Q应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资一本钱（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净裙产公允价值份额的借：长期股权投资一本钱（应享有械投资单位可识别净资产公允价值份额）贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）管业外收入一初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额）按格出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷:营业外收入一处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差撇信：营业外支出一处置非流动资产损失贷：固定资产清理6 .以无形资产换入长期股权投资（1）采用本钱法核算的借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计推销无形资产减值准备营业外支出一非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）限行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入一非货币性资产利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，账务处理与采用本钱法相同。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资一本钱（应享有祓投资单位可识别净资产公允价值份额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出一非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）限行存款（支付的相关也用）应交税爽（应交的相关税金）营业外收入一非货币性资产利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）营业外收入一初始长期股权投密利得（换出密产的公允价值加应支付的相关税交与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额）7 .以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期.股权投资（1）果用本钱法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账而余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，喊务处理与采用本钱法相同。投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份顿的借：长期股权投资一本钱（应享有被投资单位可识别净资产公允价值份撇）长期投资减值准名持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（换出资产的公允价