会计电算化对内部控制的影响.docx

会计电算化对内部限制的影响学校：华东交通高校学院：经济管理学院班级：班会计4班学号：20080410010406姓名：李旻琦摘要由于计算机在会计信息系统中的广泛应用，它变更了会计数据的处理方法和存储方式，并且也变更了会计工作的组织。这样，传统的手工会计内部限制制度在多数状况下已不适用于新形势下的计算机会计处理系统，会计电算化的广泛应用，给会计数据的平安性造成J'极大威逼，而其所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的限制问题，为了能良好的实现财务软件的网络功能就必需有相应的限制，这些都加大了会计系统平安限制的难度.电算化会计系统的内部限制突显出特别重要的意义.由于电算化会计系统的特别性，建立一整套适合电匏化会计系统的内部限制制度就显得尤为玳要。会计电算化信息系统内部限制体系已成为当前最关注的话题之二【关词】会计电算化会计系统内部限制制度建设书目一、电算化会计系统的内部限制（3）（一）一般限制的内容（3）（二）应用限制的内容（3）二、会计电算化对内部限制的影响（4）（一）会计数据平安险患问题突出（4）（二）数据记录方式和保存介质的变更带动内部限制的变更（5）（三）会计电算化使企业变更了会计凭证的形式（5）（叫）企业内部限制的失效风险（5）三、会计电算化存在的主要问即（6）（i）兼容性差<6）（二）系统内部连接性差（8）（三）数据保密性、平安性差（8）（四）好用性不强（8）（五）开发者与运用者的冲突（8）（六）用户本身存在的问胭（8）四、加强会计电算化内部限制制度的建设（9）（一）对系统运用者的限制（6）（二）对系统开发者的限制（6）内部限制是指一个单位内部的管理限制系统，包括内部管理限制系统和内部会计限制系统。内部限制关系到企业财产物资的平安完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和牢兆性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部限制制度，以保证企业有序、健康地发展.随着电子信息技术的普及，单位利用计算机从事经营管理的方式越来越普遍，尤其是单位在建立了电兑化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变更。一、电算化会计系统的内部限制会计内部限制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正画性和牢靠性，以及对经济活动进行综合的安排、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。会计电算化内部限制按限制实施的范围分为：一股限制和应用限制。一般限制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的限制。目的是建立对计兑机信息系统活动整体限制的框架，井对达到内部限制的整体目标供应合理的依靠程序。(一)一般限制的内容1.组织与管理限制基本要求是权费的划分和职能的分别。包括电算部门与用户部门的职费分别，电算部门内部的职员分别，人事限制，业务授权.2,应用系统开发与维护限制为保证计算机A1.S开发过程中各项活动的合法性和仃效性而设计的限制。3、计算机操作限制用于限制系统的操作，其目的是通过标准的汁算机操作来保证信息处理的高质量、削减差错的发生和未经批准而运用数据和程序的机会。包括操作安排、机房守则、操作规程、上机日志记录.4、硬件和软件限制通过硬件、软件限制来尽可能发觉错误。5,系统平安限制是指防止影响系统平安的因素危及系统的平安，发觉系统中的平安问题，并解决这些问题使系统复原正常的措施及实施。包括硬件平安限制、程序与数据的平安限制、环境平安限制、防病毒的软件接触系统等。6、系统文档限制要建立文档管理制度及平安保密制度，应用限制是系统公计应用方面的详细限制。目的是对会计应用建立详细限制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、精确和刚好的处理。（二）应用限制的内容I、输入限制包括以下几个方面：数据采集限制。措施有用户部门内部的职责分别、标准化的凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、手续限制、凭证更正规程、批量限制等。数据输入限制。留意凭证输入过程中可能出现的错误及相应的限制措施，2、计算机处理与数据文件限制包括以下几个方面：业务时序限制。数据有效性检验,措施主要有文件标签校验、业务编码校缝、依次校验程序化处理有效性检的。发觉错误的方法有：计算正确性测试、数据合理性检验、交叉汇总检查、错误更正限制、数据点技术。账务处理系统中可采纳以下限制方法：余额合理性检查、试兑平衡检查、总账和明细账核对检查。3,输出限制输出限制用于确保：第.计算机处理的输出结果精确无误：其次，输出结果仅限丁经过批准的人员：第三，输出刚好地供应应适当的经过批准的人员,主要限制措施有：输出授权限制。输入过程的限制总数与输出得到的限制总数相核对。审校输出结果，检查正确性、完整性。将正常业务报告与例外报告中有关数据进行分析对比。设置输出报告改送登记簿，记录报告恬送份数、时间、接受人等事项。制定输出错误订正和对选要数据进行处理的规定。二、会计电算化对内部限制的影晌（）会计数据平安除息问题突出由丁电算化公计相当多的工作都要通过计算机系统完成，而计算机的硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或停电等其他非人为缘由，就将导致数据不能被处理。同时，数据处理的精确、高效主要依旅于财务软件的质量和性能，假如软件质量出现问题，将会影晌到数据处理的精确和速度。旦程序中出现严峻的病毒或遭地“黑客”攻击，就符严峻危害系统的平安。若不能刚好解除病毒，则有可能扩大损失。另外，会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，假如磁介质由于受热、受潮、折损等缘由出现损坏，保存的会计数据将会丢失；若数据被人为恶意修改，也不会留下任何痕迹，这些都会严峻影响到会计工作的正常进行。（二）数据记录方式和保存介质的变更带动内部限制的变更手工会计方式卜.，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而I1.同类数据可能会重发记录多次。数据保存介质是“纸”介侦，保存这些介质须要占用很大的空间，还需进行放火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”一一磁性介质。磁性介质的采纳节约了数据的保存空间,也使数据的存取便利了很多，同时通过数据拷贝、输入等方式避开j'手工记录中出现重笑记录的现象.磁性介痂的保存除r须要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于破世存在若物理易损性，须要对磁盘进行备份。（三）会计电第化使企业变更了会计凭证的形式在电算化会计系统中各类会计凭证报表的牛产方式、会计信息的储存方式和储存载体发生了很大的变更.以前手工反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、安排表、工作底稿的书面资料削减了，有的甚至取消了。由于电子商务、网上交易、无纸化等业务的推广使每一项业务发牛.时，有关必要的各种凭证单据也被部分地取消。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催帐、网上报才兑、网上选购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必需有相应的限制，从而又加大了会计系统平安限制的难度。造成会计核算过程中原有的各种必要的核对、审核等项工作相应消逝，手工书面的资料转变为以文件、记录形式储存在瞄性载体上，所以限制的重点也相应转变，即由重点对人限制转变为对人、对机的限制.（四）企业内部限制的失效风险传统会计系统特别强调对业芬活动的运用授权批准和职责性、正确性、合法性，但是在网络财务软件中，会计信息的处理和存储集中于网络系统，大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息困难，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的限制失效.原来运用的靠账簿之间相互核对实现的差错订正限制已不且存在，加大了内部限制的难度，对企业的内部限制提出新的、更高的要求。三、会计电算化存在的主要问题（）兼容性差由r各个系统都是自行开发，各自运用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异各软件公司为技术保密，相互没有沟通和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。（二）系统内部连接性差由于当前很多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理,对于其他诸如成本核钵、市场预料等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时.需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再求新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，干脆运用基础数据。这不仅加强r工作疥，而且因为由人工核兑、人工输入等人为因素，必定增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预料功能。在这种意义上，只能称它为“加电的账本”。（三）数据保密性、平安性差很多时候，财务上的数据，是企业的肯定吃私，在很大程度上关系着企业的自下而上与发展，但几乎全部的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件仔细探讨过数据的保密问题.所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另处在进入系统时加上些诸如用户口令、声音监测、指纹分辨等校测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据的保密作用。平安性上，更是难如人意，系统一旦摊痪，或者受病有侵袭，或界突然断电，很难从容更原原来的数据.（四）好用性不强在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预料功能，以至于它的出现，仅是削减了会计的工作量，或者说削减了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就仃“赶时塔”的嫌疑（五）开发者与运用者的冲突早期的软件，是由程序员特地开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户运用水平都没能精确定位，使这些软件很难运用：现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界而、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满意用户实际须要.（六）用户本身存在的同题在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍旧没有达到普及水平。人们对它的相识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对或许从未接触过计算机的会计们来说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且须要极湍当心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流.四、加强会计电算化内部限制制度的建设设计并建立周密的内部限制体系是解决上述及我他一系列问寇的有效途径。我们认为，由于目前大多数企业不是自行开发系统软件，而是购买商品化软件,将内部限制分为一般限制和应用限制而实行相应限制措施的设计方法，混满了执行限制的主体.因而这种内部限制制度设计不够完善，内部限制的分类应既要概念清晰，又耍区分限制的主体，以便明确贡任，为此,建议将内部限制划分为对系统运用者的限制和对系统开发者的限制两大类，分别制定相应的限制制度，详细措施主要如下：(一)对系统运用者的限制企业可在保持传统内部限制合理部分的基础上,结合计算机系统的特点，制定相应的限制制度,包括组织限制、企业内部操作治理限制、计算机理件和软件治理限制、会计档案限制制度等等。1 .组织限制组织限制是指将系统中不相容的职责进行分别，即将系统中的各类人员进行分工,并以相应的治理规章与之配套。其口的在于通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实、牢靠，削减发生错误和舞弊的可能性。企业实现了会计电算化后,应对原有的组织机构进行适当的调整,以适应计算机会计系统的要求。企业可以将会计组织机构按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职费划分为计算机会计生管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位"可时规定各自的操作权限,操作权限(密级)的安排,应由财务负贡人统一专管，以达到相互限制的目的，明确各自的货任。在进行会计分工和职费划分时,重要的点是不相容职务的分别，计算机会计系统与手工公计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手究竟,必需分别由几个人或几个部门担当。在计弟机会计系统中，不相容的职务主要仃:数据维护治理职务与电算审核职务:数据录入职务与审核记账职务:系统操作的职务与系统档案治理职务等。2 .企业内部操作治理限制包括:防止数据输入不当的限制。如对运用计算机的数据输入人员加以限制，规定原始凭证必需经有关审核人员审核并签章后才能输入计兑机,确保经济业务处理之前已经过适当的授权和审批,防止操作人员对未经授权和审批的经济业务进行处理。在网络环境卜.对数据输入进行实时限制，在系统内分出操作与监控两个岗位,对每一笔业务同时进行多方备份,当会计人员进行账务处理时,其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上，由监控人员进行即时或定期审查，一旦出现数据不一样便进行深化调查；对输出内容进行检查限制。如在检查中将输出信息与输入信息的有关数据进行核对，对要害性数据进行人工豆核,确保输出数据的牢罪性。将输出文件中的有关数字与实物核对,进行合理性分析,探讨输出中是否存在问题：建立必要的上机操作记录制度，如规定用操作日记的形式记录每天的上机操作内容等。3 .计算机硬件和软件治理限制对于拥有计算机的单位,无论是否用丁会计核尊,一般都要求制定软馔件治理制度。通常包括:保证机房设备平安的措施，如机房防火规定等;保证而兑机正常运行措施,如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等;会计数据、会计软件平安保密措施，如数据备份等规定，修改会计核算软件的审批和监督制度，如规定会计核算软件的修改需报单位总会计师批准等。网络环境卜尤为重要的是防病毒限制，可以采纳如卜.限制措施:对不须要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采纳无盘工作站；采纳基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒;在网络服务上采纳防病毒卡或芯片等硬件,能有效防治病毒;对外来软件和传输的数据必需经过病年检查，在业务系统严禁运用嬉戏软件；刚好升级本系统的防病再产品等。4 .会计档案限制在实行会计电-算化之后，随着存储介质的变更，对会计档案治理的要求也比较严格,对会计档案的概念也仃所发展。对会计档案的治理制度应涵祕对打印输出的证、账、表和存储会计数据和程序的存储介质以及系统开发文档的存档、平安保管和保密工作，治理制度一般包括：存档的手续必需有会计主管和系统治理员的签章才能存档保管：各种平安保证措施，如备份软盘应贴上爱护标签,应存放在平安、干净、防潮的地方:采纳腑性介质保存的会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。（二）对系统开发者的限制这项限制不在企业内部,而体现在对软件的要求之中，主要包括:1 .系统应符合相关的政策规定包括£会计电匏化治理方法、会计电兑化工作规范、£会计核算软件的具备功能规范、会计法以及6内部会计限制规范基本规范（试行）等等。2 .系统程序限制设置合理满意企业业务处理的须要。程序限制是对系统中详细的数据处理功能的限制。它一般包括输入限制、处理过程限制和输出限制三个方面。输入限制包括:确保输入的授权限制,采纳程序密码或运行口令,只有通过授权密码或口令的人员才能进行数据输入；在计算机内设置限制功能,退回和改正不正确的输入记录;设置竞任限制，系统通过登记日志文件，留卜.审核、修改的痕迹等。处理过程限制,这种限制是指对电兑化系统进行数据处理的有效性和牢靠性进行的限制,通过运行有关程序，可以对输入系统的数据进行检验、计算、分类、排序、合并等。限制措施包括:登账条件检验,即系统要有确认数据经复核后才能登账的限制实力；修改权限和修改痕迹限制，即对已入账的凭证与账簿，系统只能供应留有痕迹的更改功能,对已结账的凭证与账簿以及已生成的报表数据，系统不供应更改功能：系统间的核对限制，即系统不但应自动生成规定的报表、账簿数据，而且还能供应与其他系统的核对功能,通过系统间的校验限制能够更加充分地保证系统的牢*性和有效性；业务时序限制，即系统应能满意会计业务处理程序的要求。在会计处理中，受会计循环规律制约，业务处理程序-环扣环,某-处理过程的运行结果往往取决于喏干相关条件过程的完成,若颠倒处理过程中的业务依次,必定导致数据处理的混乱,因此系统应设电明确的业务处理时序;数据合理性限制，即系统程序应依据单位各种业务的正常变动范闱，规定各种业务数据变更极限,一旦数据超出限值,计兑机就会给出错误提示:防止重大误操作的限制,一般的误操作可以通过正新编制修改分录进行调整，但假如借用了对数据库有重大影响的指令，则会产生重大的后果,因此系统应具备提示或警示这种误操作的功能等.输出限制,输出资料时系统应能自动记录操作人i的姓.名、输出时间、文件名称、数量等等。随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简洁的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展。内部限制制度在整个电算化会计过程中起若极为求要的作用，因此必需加以我视，以保证会计数据的平安、完整和精确。虽然会计电算化系统的产生和发展，极大地提高了会计的工作效率，但是任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不行能完美无缺.企业应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部限制制度，才能充分发挥会计电兑化的高效性及精确性，确保企业财产的平安，为企业经营决策供应完整的信息，创建更高的效益.【参考文献口阎达五等.内部限IM框架的构建U1.会计探讨,2001.(2>.2朱荣恩.内部限制评价.3王玲，公司治理与内部限制U).特区财会，2005,(1)4邓库平。会计电算化系统的内部限制问题探讨J.财会探讨，2005.(1)。5张辉.会计电算化M.北京:机械工业出版社,2004.6唐勇军，时薛原.网络环境下的会计信恩内部限制探讨J.财会通讯，2003.