会计基础重难点汇总.docx

会计基础重难点汇总会计科目“借方”或“贷方”的区分方法分2大类：1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示削减！2、负债类、全部者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示削减，贷方表示增加！账户的余额一般在其增加方会计的基础课程始于借方和贷方.借方在帐僦的左侧，贷方在帐簿的右侧.在这里，要牢记条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说.在任何交易中，都必需同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如卜：（1）资产增加时，记入左例；资产削减时，记入右侧。（2）负债增加时，记入右侧；负债削减时，记入左侧。（3）全部者权益增加时，计入右侧；全部者权益削减时，计入左侧.（4）成本增加时,计入左侧；成本削减时,计入右恻.（5）收入增加时，计入右恻：收入削减时，计入左侧J。（6）费用增加时，计入左侧：费用削减时,计入右侧。会计等式为:资产=负侦+全部者权益。利洵安排之前为:资产+物用=全部者权益+负债+收入。可以看出，借和贷两个符号规定了相反的含义：借对于会计等式左边的账户是表示资产优用类账户的增加,对于会计等式右边的账户表示负债，全部者权益，收入类账户的削减.贷正好相反。因此有r上述的记账规则。借贷记账法是以借贷为记账符号的种史式记账法。在借贷记账法3虹的设置基本上可分为资产（包括皿）类和负债及全部者权益（包括收入）类两大类别。资产类账户的借的借记增加额,贷方登记削减额,一般为借方余额（账户余额一般在增加方，下同）°资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额-期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生领负偏及个部者权益类账户的贷方竟记增加额,借方登记削减额，一般为贷方余额。负债及全部各权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。几个不简洁区分的会计科目k制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 营业费用是在销住环节所发生的，如广告费、展览费，宣扬费、销售中的运输费. 在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。 而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。 为生产产品发生的r的费用，计生产成本2、实收资本、资本公积、盈余公积 接受投资人（国家、个人、企业）投入的都计入“实收资本*这部分是要有回酬的。要在实现利润后，须要给投资人分红、分利润的. 接受捐财的，即不图回酬无偿赐予的,则计入“资本公积 从税后利泄中依据规定提取的叫“盈余公积，可以用来弥补亏损，转购资本，安排利润。基础会计学中所涉及到的5大类结转1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。借：原材料贷：物资选购2、结转/归集安排制造费用。借：生产成本贷：制造仍用（间接费用归集完毕）3、结转产品的生产成木。即：完工产品转为库存商品/产成品借：库在商品/产成品（产品入库）贷：生产成本4、结转库存商品的成本.即：产品卖掠进入销性环节,产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本工借：营业成本贷：库存商品5、结转损益。:结转到“本年利润'（全部者权益类）科目中,损益类账户期末无余额.本年利涧用来核算出企业当期实现的利涧。因为收入-费用二利润，所以核算利涧的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科H属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方.借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利涧增加）2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的削减项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得才兑等，结转时都结转到“本年利涧”的借方。借：本年利洞（借方表削减数，可以理解为费用使得利润削减）贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，假如是贷方大借方说明企业是盈利，反之亏损。利润安排：用来反映企业利润安排总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润安推”中，结转后本年利润账户无余额。假如企业是盈利借:本年利涧贷:利润安排对实现的利润可进行安排。如，分给股东的利润：税后提取盈余公积金等.借:利润安排贷：应付利涧、盈余公积等将这2笔的利涧安排数相抵，则可计算出未安排利涧。总之,关干结转的何题是初学者的沙施点但有一个规律,从相反的响转出，如：营业收入平常取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入.借贷记账法应用例题1、某工业企业20XX年6月份发生有关经济业务如下，要求依据经济业务编制会计分录。（1）以银行存款17500元交纳所得税。 借：应交金17500（一）贷：银行存款17500（一）（2）开出转账支票20OoO元，支付应分出的利润.贷：银行存款20000(一)(3)投资者追加投资100OOo元，存入银行。 借：银行存款100000(+)贷：实收资本100000(+)(4)向银行借入一年期的借款20QooO元,存入银行。 借：银行存款200000(+)贷：短期借欷200000(+)(5)收到出租包装物押金50OoO元,存入银行。 借：银行存款50000(+)贷：其他应付款50000(+)(6)以银行存款100OoO元偿还一年到期的借款。 借：短期借款100000(一)贷：银行存款100000(一)<7)选购材料一批，应付货款为72OOo元.借：物资选购72000(+)贷：应付账款72000<+)<8)以现金支付上述材料的搬运费200元，并结转物资选购成本.借：物资选购200(+)贷：现金200(一)借：原材料72200(+)贷：物资选购72200(一)2、某企业发生下列经济业务，要求依据编制会计分录.(I)发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间一般耗用50000元，管理部门耗用30000元。借：生产成本一甲产品200000制造用用50000管理费用30000（2）期末工资安排表列示，生产甲产品发生工资哉用10万元，车间管理人员工资费用30OOo元，管理部门工资我用80OOo元。借：生产成本一甲产品100000制造费用30000管理费用80000贷：应付工资210000以银行存款支付管理部门办公费用1500011.借：管理费用15000贷：银行存款15000（4）预提本月生产车间固定资产修理费用3000元。借：制造费用3000贷：预提费用（5）以现金支付工资21万元。3000借：应付工资210000贷：现金210OOO（6）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80OoO元，管理部门应计提折旧70000元。借：制造费用80000管理费用70000贷：累计折旧150000（7）以银行存:款支付企业本月管理部门水费10OOO元。借：管理费用10000贷：银行存款10OOO（8）以银行存款5000元支付电费.其中生产产品耗用4000元,管理部门耗用100o元。借：制造费用4000管理费用1000贷：银行存款5000（9）设期初生产费用余额为20OOO元，期末在产品成本为18OOo元，计算并结转完工产品成本。 制造费用转入"生产成本”-50000+30000+3000+80000+4000-167000 完工产品成本=20000+（200000+100000+167000）-18000-469000 借：生产成本167000贷：制造费用167000 借：产成品469000贷：生产成本469000总结：错账更正方法红字更正法：记账凭证的科目或借贷方向错误：所记金额大于应记金额补充登记法：记账凭证的科目或借贷方向正确：只是所记金额小于应记金额划线更正法：记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字的笔误1、开出现金支票支½元，支付管理部门办公费用°此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用300贷：银行存款300补充登记法（分录正确，只是金额少计）借：管理费用2700贷：银行存款2700开出现金支票2OOO元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用2000贷：现金2OoO红字更正法2、结转本月生产完工产品成本87万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：营业成本870000贷：生产成本870000红字更正法（会计科目错误）借：营业成本870000贷：生产成本870000借：库存商品（产成品）870000贷：生产成本870000结转本月已销商品的成本54万元。借：营业成本450000贷：库存商品450000补充登记法3、撞销本月车间应负担的固定资产保险费21万元。此项经济业务编制的会计分录为:借：生产成本210000贷：待摊仍用210000红字更正法（会计科目错误借：生产成本2IQ000贷：待掩费用210000借：制造费用210000贷：待摊交用210000摊箱本月管理部门应负担的保险犯120OOO元。借：管理费用210000贷：待摊费用210000红字更正法4、安排本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资80000元，企业管理部门人於工资12万元.此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：现金700000红字更正法（会计科目错误）借：生产成本500000制造费用管理贵用贷：现金借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资8000012000070000050000080000120000700000安排本月应付工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资50000元，企业管理部门人员工资10万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本300000制造费用50000管理费用100000贷：应付工资450000依据该记账凭证,在登记“应付工资”总账时将450000元误写为540000元。5.结转本月发生的制造仍用45OOO元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本45000贷：制造费用45000依据该记账凭证，在登记“制造费用”总账时，将45OOO元误写为54OOo元。划线更正法（账簿记录错误）“制造费用”账户中，在数字54000上划一条红线,在其上部写入正确数字45000,在更正处签章。结转本月发生的制造费用54OOo元。此项经济业务编制的会计分录为：借：本年利涧45000贷：制造费用45000总结：成本计算 外购材料取得成本 买价+附带成本 附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理选择觉 干脆费用可干脆确定计入：如买价 间接费用（共同发牛的费用）要安排计入：如共同发生的运杂费 例题： 某企业发生下列业务，要求编制会计分录（原材料账户写出明细科目）。<1）购进A、B、C三种材料，A种材料的买价为50万元，B种材料的买价30万元，C种材料的买价为20万元。其中A种材料的贷款以银行存款支付，B、C两种材料的货款尚未支付。 借：物资选购1.000000贷：银行存款500000应付账款500000（2）以银行存款5OOO元支忖上述三种材料的运费。（按买价分摊） 安排率=5000+1000000=0.005 A材料分摊运费:500000×0.005=2500（元） B材料分摊运费-300000X0.005=1500（元） C材料分摊运费=200000X0.005=1000（元） 借：物资选购5000贷：银行存款5000（3）以现金300元支付上述材料的搬运费（按买价分操），结转入库上述三种材料的实际成本。 安排率=300÷1000000=0.0003 A材料分擅运哉-500000×0.0003-150（元） B材料分掩运费-300000X0.OOO3=90（元） C材料分掩运费-200000×0.0003-60（元） 借：物资选购300 贷：现金300借：原材料一A材料原材料-B材料301590502650原材料一C材料贷：物资选购2010601005300（4）以银行存款50万元支付B、C两种材料的货款。 借：应付账款500000贷：银行存款500000（5）以现金支付选购员王某预借差旅我3000元。 借：其他应收款3OOO贷：现金3000（6）选购员报销差旅费2800元，退回现金200元。 借：管理费用2800现金200贷：其他应收款3OOO（7）购进原预付货款的D种材料。材料的买价为30万元，冲销原预付款10万元，其余款项以银行存款支付。另以现金支付运杂费500元，材料尚未验收入库。 借：物资选购300500贷：预付账款100000银行存款200000现金500往来款与往来账往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生供销产品、供应或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录.它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。往来账是公司与供应商和客户之间的贸易往来,记录公司应付供应商多少款,应收客户多少款的账目.它也是明细账的种.1、在当今市场经济条件下,企业为了开展经济业务活动，务必产生些欠人和人欠的经济业务，所以企业的财务部门必需依据企业会计制度的有关规定，设置往来账进行反映和核第。2、反映欠人的往来账有“应付映款人“往收账款”、“其他应付款”、“其他应交款”等:反映人欠的往来账有“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等.3、对这些往来账，你可以用三栏式活页账登记,因为业务不多，有什么样的往来就设什么样的明细账了。4、往来账分为一般往来和其他往来，对应会计科目为应收应付账款，其他应收应付款。除了货款结算性质的往来款，是不会涉及到交税的，比如资金的调拨，资金的借贷等等。此类状况一般运用其他应收应付款科目.假如涉及到货款结兑，必定会涉及税（是不是要往外交税，那得详细看），这个“涉及”的主体不是“往来款”这个会计科目，而是“往来款'这个会计科目”对应的会计要素。比如说，你进货了但是短暂没付货款，涉及到了往来款，同时往来款对应的库存涉及到了进项税：同理，你销货了，对方短哲还没把钱给你，涉及到r往来款，同时往来款对应的收入涉及到了销项税。5、往来账的做法借钱时：借：其他应收款-A贷：现金报销时:借：管理费用贷：现金还钱时：借：现金贷：其他应收款-A与A干脆还款的区分在于，一般A干脆还款会这样做分录借：管理费用贷：其他应收款一A现金（假如报销的金额比借的钱大，反之就在借方）在现今的会计处理中，往来账是最为基本也是圾为重要的账务处理体系之一，会计初学者须要留意的是，往来账的账面调整必需有银行（包括内行的单据作为依据，不得随意调整。往来款跟货款有什么区分？贷款是指买方向卖方支付的货物款项，而往来款是指两个单位之间的经济往来款项，货款也是属于往来款,但是往来款就不肯定是贷款，还包括退余款,打定金,补尾款等等。假如是付货款，千万不要些往来款，因为写上“货款”以后，可以明确这箔款项的用途，也是表示你单位已经想对方付了货款的依据，假如有什么经济纠纷，这就是你单位的付款证据了,而“往来软”的说明就许多了,不能证明你单位支付了某笔贷款.科目汇总表与记账凭证汇总表的区分1、范围不同科目汇总表包括当期全部科目，无论当期发生还是没有发生。而记帐凭证汇总表可以汇总的部分或全部记帐凭证.2、内容不同科目汇总表包括期初余额和期末余额，汇总本期借方发牛额合计和贷方发牛额合计。记账凭证汇总表只汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计3、用途不同科目汇总表可以显示个会计期间的整个财务状况和经营成果，反映当期会计报的主要资料，而记帐凭证汇总表只能用以登记总分类账。重分类理分类指会计报表的sR分类。它调表不调账，即不调貉明细帐和总帐，只调整报表项目余额.详细说来，它依据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是种债务，应重新分类到负债类科目：反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应亚新分类到资产类科11中去。假如不这样进行应分类而干脆以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的原来面目，甚至导致财务指标异样.比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额.这时应将它重分类到预收账款当中。同理，应付账款某明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待推费用与预提费用为我分类的对应科目.重分类调整针对企业的往来科目，屈丁记账无错误，但报表列示不正确的状况.这些项目的余额为负数时.作为会计师，可以以红字记账,即'财政赤字"：也可以颠倒借贷记录。但是，有些账户的余额不能为负数，这样这些账户的余额（无论是总账还是明细账）出现负数，就应当作相应的调整。例如，企业在账目设计时，般对购货商的往来在应收账款反映，核算销售商品未收回的应收账款，余额应为借方余额。有时候购货商忖款额超过了发货金额，可能出现了贷方余额，账务处理是允许的。出现这种状况，在做资产负债表时，就不能简洁将应收账款借贷相抵的余额列示在报表应收账款科目，而应当将贷方余额调整到资产负债表的预付账款中，这种调整就叫做重分类调整.典里重分类调整：应收预收重分类、应付预付重分类、非流淌资产（负债）一年内到期的或分类。借：应收账款贷：预收款项借：资产减值损失一一计提坏账打算贷：应收账款一一坏账打算借：预付款项贷：应付账款借：资产减值损失一一计提坏账打算贷：预付款项一一坏账打兑借：一年内到期的非流淌资产贷：长期应收款（长期盼摊费用）借：长期应付款（长期借款、应付债券）贷：一年内到期的非流淌负债