会计分录练习题复习资料.docx

总练习题答案习题一（一）要求：1 .依据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。2 .依据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。3 .依据各总分类账的发生额与期末余额，编制本期发生额与期末余额试尊平衡表。4 .编制大华公司2010年12月31日资产负债表。5 .编制大华公司2010年12月31日利润表。（二）资料:大华公司2010年12月份各项资料如下:1.月初各账户期初余额见下表：聿位:元会计科目借方贷方库存现金88000银行存款1170OOq交易性金融资产200OOd应收票据2000OOd应收账款980000预付账款120000其他应收款在途物资原材料4650000生产成木100000库存商品2200000固定资产5400000在建工程1000000累计折旧780000短期借款700000应付票据500000应付账款520000预收账款应付职工薪酬应交税费712500应付利息33000其他应付款657000长期借款1000000实收资木8000000资本公积500000盈余公积480000本年利润5300000利润安排150500合计18620500186205002.月初各明细账户余额如卜丁原材料一一甲材料,期初结存30OOo公斤,100元,金额为3000OOO元。原材料一一乙材料，期初结存50000公斤，心30元，金额为1500OOo元。-丙材料期初结存3000公斤，G50元，金额为150000元。生产成本A产品，期初余额30000元一一B产品，期初余额70OOO元库存商品一一A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000兀O库存商品一一B产品，期初库存100O件，单位成木700元，总成木计7000001.S°应收票据一一华新公司2300OOO元应收账款华光公司980Ooo元预付账款一一华鹏公司100000元预付车间修理费20000元应付票据一一友达公司500000元应付账款一一大明公司380OOO元一一应付广告费140000元应交税费一一应交增值税（借方）790500元一一应交所得税78000元其他应付款一一应付电费273000元应付水费384OoO元实收资本华发公司8000000元3.大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光公司还来货款880OOO元，存入银行。借：银行存款880000贷：应收账款一一华光公司880000（2）3日,仓库发出甲材料I1.Ooo公斤,其中，A产品耗用2400公斤,B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20OoO公斤，全部用FA产品生产。（发出材料计价方法采纳先进先出法借：生产成本A产品840000B产品740000制造费用120000贷：原材料甲材料I1.Oo000乙材料600000（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2000公斤，98元，价款总计196OoO元，购进乙材料20000公斤，28元，价款总计560000元，增值税额率17%,上月已预付100OOo元，其余款项全部用银行存款支付。借：在途物资一一甲材料196000乙材料560000应交税费应交增值税（进项额）128520贷：预付账款一一华肥公司100000银行存款784520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行安排）。材料运杂费的安排率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）甲材料应负担的运费=2000X1=4000（元）乙材料应负担的运费-2000OX1.=40Ooo（元）借：在途物资一一甲材料4000乙材料40000贷：库存现金44000(5) 5S,开出转账支票78OoO元,交纳所得税。借：应交税费所得税78000贷：银行存款78OOO(6) 6S,开出转账支票657OoO元，交纳上月电费273OoO元，水费384OOO元。借：其他应付款应付电费273000应付水费384000贷：银行存款657000(7) 7日，收到东方公司投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。实收资本的金额=(8000Ooo÷80%)X202OOOOOO资本公积的金额=2500000-2OOO000=500OOO借：银行存款2500OOO贷：实收资本一一东方公司2Ooo000资本公积500000(8) 7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际选购成本。借：原材料一一甲材料200000乙材料600000贷：在途物资甲材料200000(参考3和4题)乙材料600000(9) 10,用银行存款归还前欠大明公司货款280Ooo元。借：应付账款大明公司280000贷：银行存款280000(IO)I1.日，收到华新公司预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。借：银行存款200000贷：预收账款一一华新公司200000(11) 12日，向华联公司销售产品100O件，单价2000元，计2000OOo元，增值率17%,商品已经发出，办妥托收手续，货款料未收到。借：应收账款一华联公司2340000贷：主营业务收入一一A产品2OOo000应交税费一一增值税(销项税额)340000(12) 13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付笫四季度的产品广告费(己预提140000元)。借：销售费用70000应付账款一一应付广告费140000贷：银行存款210000(13) 14口，购入须要安装的机器台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50OoO元，安装完毕交付运用。固定资产买价=585000÷1.17=500000借：在建工程535000应交税费增值税(进项税额)85000贷：银行存款620000借：在建工程50000贷：银行存款50000固定资产成本=500000+20000÷I5000+50000=585000借：固定资产585000贷：在建工程585000(14) 17日，开出转账支票，以银行存款684OOo元发放职工工资。684OOO684000借：应付职工薪酬贷：银行存款(15) 1811,向华新公司销售B产品1OOO件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%,扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。2000001参考10题)21400002000000310000借：预收账款华新公司应收票据一华新公司贷：主营业务收入一一B产品应交税费一一增值税（销项税额）（16）18H,向华美公司购进一台不须要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%,当即交付运用，货款尚未支付。20034000000234000借：固定资产应交税费增值税（进项税额）贷：应付账款一一华美公司(17)1911,以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。借：销售费用贷：银行存款IO00010000(18)200,借：(19)21日，i年后完工。借:(20)250,借：以库存现金支付选购员王平出差预借差旅费10000元。其他应收款王平10000贷：库存现金10000向银行借入三年期长期借款2000Ooo元，用于支付在建工置疑J亥工程鬻慧利息每季度支付一次一嬴款计;蔡、在81.任工程是否合理？）贷：长期借款2OOb_IZ用银行存款购买股票30OoO股，每股价格为20元（不含手续仍交易性金融资产贷：银行存款600000600000(21)借：预付账款一一预付车间修理费贷：银行存款24000024000025日，开出转账支票一张，预付下年年间修理费240OOO元。(22)借:累计折旧25借:借:借:(23)27日,借：固定资产清理贷：固定资产固定资产清理贷：银行存款银行存款贷：固定资产清理营业外支出贷：固定资产清理将以前持有的股票全部抛借，收回228OoO元产和程费资值过的W净理生出的浦发用Ir出产入结转净收益I,/I1XZ'I*v结转净损失Y't'Jr/1固定资产清理22800020000028000银行存款贷：交易性金融资产投资收益26S,出售不需用的机器设备一台,原始价值300000元，己提折旧250000元,支付清理费用20000元,出售收入为38000元。(24) 27日，出售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17550017%,所得款项1.1.存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入两材料150000应交税费一一增值税(销项税额)25500(25) 27日，结转上述销传3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。借：其他业务成本150000贷：原材料丙材料150000(26) 28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付希望小学捐赠款。借：营业外支出400000贷：银行存款400000(27) 28日，选购员王平出叁归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。借：管理费用9800库存现金200贷：其他应收款王平10000(参考18题)(28) 28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出张转账支票500000元，支付汇票款。借：应付票据友达公司500000贷：银行存款500000(29) 31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。借：生产成本一一A产品285000B产品273600制造贽用68400管理费用57000贷：应付职工薪酬684000(30) 31日，摊销本月应由车间负担的修理费20OoO元。借：制造费用20000贷：预付账款一一预付车间修理费20000(31) 31口，预提应由本月负担的借款利息19500元，其中：长期借款的利息15000元,短期借款的利息4500元。借：财务费用4500在建工程15000贷：应付利息19500(由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户)(32) 31日,计算当月应交纳的消费税17。OoO元,应交纳的城市维护建设税为34164。元，应交纳的教化费附加为8990元。借：营业税金与附加493630贷：应交税费一一应交消费税170000一城市维护建设税314640教化费附加8990(33) 31日，计算本月应付的电费，产品耗用60OOO元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87OoO元。均未支付。借：生产成本一A产品60000B产品42800制造费用74200管理费用87000贷：其他应付款应付电费264000（34） 31日，计算本月应付的水费，车间用108OOO元，行政管理部门用260OoO元。均未支付。借：制造费用108000管理费用260000贷：其他应付款一应付水费368000（35） 31日，计提木月固定资产折旧，乍间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。16800046070借：制造费用管理费用贷：累计折旧214070（36） 31日，结转本月份制造费用（按生产工人匚资比例安排）。（参考29题）本月应安排的制造费用总额=120000（2题）+68400（29,尊）+20000（30题）+74200（33题）+108000（34题）÷168000（35题）=558600制造费用安排率=558600/（285000+273600）=1A产品应负担的制造费用=285000×1=285000（元）B产品应负担的制造费用=273600×1=273600（元）借：生产成本一一A产品285000B产品273600贷：制造费用558600（37） 31日，木”生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1500件：B产品完工2OoO件；结转其实际制造成本。本月完工A产品的生产成本=30000（期初余额）+840000（2题）+285000（29题）+60000（33题）+285000（36题）=1500000本月完工B产品的生产成本=70000（期初余额）+740000（2题）÷273600（29题）+42800（33题）+273600（36题）=1400000借：库存商品一一A产品1500000B产品1400000贷：生产成本A产品1500000B产品1400000计算过程：A产品单位成本=1500000÷1500=1000（元）B产品单位成本=1100000÷2000=700（元）（38） 31日，结转已销A产品1000件，B产品1000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。借：主营业务成本一一A产品1OOO000B产品700000贷：库存商品A产品1OOo000B产品700000（39） 31日，收到某厂交来的付款罚金2OOo元，存入银行。借：银行存款2Ooo贷：营业外收入2OOO（40） 31日，结转有关损靛类账户，计算本月实现利润总额。借：主营业务收入1000000（参考11题和15题）其他业务收入150000（参考24题）营业外收入2000（参考39题）投资收益28000（参考23题）贷：本年利润4180000借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金与附加营业外支出26题）销售费用17题）财务费用管理费用题）33500001700000（参考38题）150000（参考25题）493630（参考32题）432000（参考22题和110000（参考12题和4500（参考31题）459870（参考27题、29题、33题、34题、35（41） 31日，本月实现利涧830000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。（4180000-3350000）X25%=830000X25%=207500（元）借：所得税费用207500贷：应交税费一一应交所得税207500借：本年利润207500贷：所得税费用207500（42） 31日，将本年全年的f后利润结转至“利润安排产安排利润;账户。（4180000-3350000-207500）+5300000=5j5舱（冲借：本年利润贷：利润安排一一未安排利润5922500（43） 31日，按全年税后利润的10$提取盈余公积，按税后利润的40$向投资者安排利润。借：利润安排计提盈余公积592250应付利润2369OOO贷：盈余公积592250应付利润2369OOO评提盈余公积=5922500×10%=592250（元）向投资者安排利润=5922500X40%=2369OOO（元）（44） 31日，年末结清利润安排账户所属的各有关明细账户。借：利润安排一未安排利润2961250贷：利润安排一一计提盈余公积592250一应付利湖2369OOO银行存款库存现金期初余额88(4)44OOO000(27)(18)10200000本期发生额本期发生额54200000期末余额34200交易性金融资产期初余额200(23)200000000(20)600000本期发生额600本期发生额200000000期末余额600000应收票据一一华新公司期初余额2000000(15)2140000期初余额1170000(1)880000(7)2500000(IO)200000(223/4)38000(23)228000(24)175500(39)2000(3)784520(5)78000(6)657000(9)280000(12)210000(131/3)620000(132/3)50000(14)684000(17)10000(20)600000(21)240000(222/4)20000(26)100000(28)500000本期发生4023500本期发生5163520期末余额29980应收票据期初余额2000000(15)2140000本期发生2140000本期发生额0期末余额4140000应收账款期初余额980000(11)2340000(1)880000本期发生2OOO140本期发生0额本期发生2340000本期发生额880000期末余额4000140应收放款一一华光公司期末余额2440000应收账款华联公司期初余额000980(1)000580期初余额O(11)2340000本期发生额0本期发生额880000本期发生2340000本期发生额0期末余额000100预付账款期末余额2340000预付账款一一华鹏公司期初余额000(21)000120240(3)000(30)00010020期初余额100000(3)100000本期发生额240000木期发生额120000本期发生额100000本期发生额100000期末余额240000预付账款一预付车间修理费期末余额O其他应收款期初余额000(21)00020240(30)00020期初余额0(18)10000(27)10000本期发生额240000本期发生额00020本期发生额10000本期发生额10000期末余额000240期末余额0其他应收款一一王平在途物资(18)000IO(27)000IO期初余额0(3)756000(4)44000(8)800000木期发生额00010本期发生额00010本期发生额800000木期发生额800000期末余额0期末余额O在途物资一一甲在途物资乙期初余额(8)200期初余额(8)O0000600000(3)196(3)560OOO000(4)4(4)40000000本期发生额200本期发生额200本期发生额600本期发生额600000000000000期末余额期末余额00原材料原材料一一甲材料期初余额4650(2)1700期初余额3OOO(2)1100000000000000(8)800(25)150(8)200000000000本期发生额800本期发生1850本期发生额200本期发生1100000000000000期末余额3600期末余额2100000000原材料一一乙材料原材料丙材料期初余额1500(2)600期初余额150(25)000(8)000000150000600000本期发生额600本期发生额600本期发生额本期发生额1500000000000期末余额1500期末余额000O生产成本制造费用期初余额100(37)2900(2)120(36)000000000558600(2)1(29)68580000400(29)558(30)20600000(33)102(33)74800200(36)558(34)108600000(35)168000本期发生2800本期发生2900本期发生额558本期发生额558000000600600期末余额0生产成本A生产成本一一B期初余额30(37)1500期初余额70(37)1100000000000000(2)840(2)740000000(29)285(29)273000600(33)60(33)42000800(36)285(36)273000600木期发生1470本期发生1500本期发生1330木期发生1400000000000000期末余额期末余额0O库存商品库存商品A产品期初余额2200(38)1700期初余额1500(38)1000000000000000(37)2900(37)1500000000本期发生2900本期发生1700本期发生1500本期发生1000000000000000期末余额3400期末余额2000000000库存商品一一B产品固定资产期初余额700(38)700期初余额5400(221/4)000000000300000(37)1(133/3)400000585000(16)200000本期发生1400本期发生额700本期发生额785本期发生额300000000000000期末余额1400期末余额5885000000在建工程固定资产清理期初余额1000(133/3)(221/4)(223/4)0005850005000038000(131/3)(222/4)(224/4)5350002000032000(132/3)50000(19)2000000(31)15000本期发生2600本期发生额585本期发生额70本期发生额70000000000000期末余额3015期末余额0000累计折旧短期借款(221/4)期初余额780期初余额700250000000000(35)214070本期发生额250本期发生额214本期发生额本期发生额00007000期末余额744期末余额700070000应付票据应付票据一一友达公司(28)500期初余额500(28)500期初余额500000000000000本期发生额500本期发生额本期发生额500本期发生额00000000期末余额期末余额00应付账款应付账款一一大明公司(9)280期初余额520(9)280期初余额380000000000000(12)140(16)234000000本期发生额420木期发生额234本期发生额280本期发生额0000000000期末余额334期末余额100000000应付账款一华美公司应付账款-应付广告费期初余额(12)140期初余额1400000000(16)234000本期发生额本期发生额234本期发生额140本期发生额1400000000000期末余额234期末余额0000预收账款预收账款华新公司(15)200期初余额(15)200期初余额00000000(10)200(10)000200000本期发生额200本期发生额200本期发生额200本期发生额200000000000000期末余额期末余额00应付职工薪酬应付利息(14)OOO684期初余额0期初余额33000(31)19500(29)000684本期发生额684本期发生额684本期发生本期发生额190000000500期末余额期末余额520500应交税型应交税费一一增值税期初余额712（三）310期初余额790（三）500000500340000(3)128(15)340(3)128(15)520000520340000(5)78(24)25(131/3)(24)0005008500025500(131/3)(32)493(16)34(411/2)85000630000207500(16)34(411/2)000207500本期发生额325本期发生1406本期发生额247本期发生705520630520500期末余额368期末余额332610520应交税费一一消费税应交税费一一城市维护建设模期初余额期初余额00(32)170(32)000314610本期发生额本期发生170本期发生额本期发生314000640期末余额170期末余额314000640应交税费一一教化费附加应交税费所得税期初余额78期初余额780000000(32)8(411/2)990207500木期发生额木期发生8木期发生额78本期发生额9900000期末余额8期末余额207990500其也应付款其他应付款应付电费