会计制度设计-期末复习(打印).docx

案例分析1.请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违反了会计报表设计的鼻些JKJ1.I?并指出应当怎样调整和补充募些内容？资产负债衰200X年6月30日资产负债及全部者权益金颤金颤流淌资产：源清负债:货币资金1O1.1.971.19短期借款2MOOO应收账款148040应付账款11800诚；坏账打算应付股利5000应收账款净额148010应付福利的9348其他应收款6000其他应付款5796存货125322.50未交税金22855.78待摊费用1950预提费用1000流淌资产合计1293283.69流淌负债合计269799.78长期投资：长期负债：长期投资长期负债600OOO固定资产：长期负债合计600000固定资产原价3850OOO全部者权益：减：累计折旧446300实收资本3845OOO固定资产净值3403700资本公积10OOO减；固定资产M盈余公积52677.18值打算3700未安排利涧20822.73在建工程5016全部在权益合计3928499.91固定资产合计34(6016无形资产：无形资产100OOO无形资产合计100000合计4798299.69合计4798299.69答：不正确.违反了会计报表设计的以下原用，(1)报表指标体系完整(2)铳一性与敏捷性相结合(3)具有可比性与一贯性(4)便于M与分析应当“要和补充的内容：(1)单位名称(2)金单位(3)会计械附注(4)报表编号(5)在在建工程前规加一项目“固定资产净值”(6)在全部者权益箫增加一项目“负债合计"(7)在盐余公积后增加期细项“法定公核金.(8)流负债一栏，应依据流消负债的催还依次排列，即须要先偿还的排列在Mr面，后偻汪的排列在后面.其排列为，短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、91提费用、一年内到期的长期负债(看*项目)<9)为体现会计IMt的连艘性和可比性，应*加一列年初数,.2 .请设计一张单步式结构的利#1表,并分析其利弊.答，单步式结构的利润表收入：本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本主计业务税金及冏加营业费用管埋费用财务费用其他业务支出首业外收入所得税净利润单步式利涧表计算倚洁，可以直观地将企业全部收入和全部费用汇总计*出来，便于会计报表运用者理解，适合经济业务比较简活的企业.但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明IS营性收益和尊姓誉性收益、主营业务收总和*主营业务收总对于量终线Ir成果的影响；不便于会计报表运用者对企业生产短营状况进行分析，不利于不同企业进行比较，运用蒋B1.较窄.3 .试设计工业企业材料差异分析表.答：工业企业材料差异分析表年月口一年月n单位：元选供货单位材料Z称：1:，；单位选购数At实际成本支配成本成本差异单位成本总成本舱位成本本单位成本总成本成本差异率合计制衣人：审核人：主管：4.请设计银行存款的处和付款记屐凭证各一张.答，银行存款收款记账凭证收款凭证年月日借方科目：银行存款笫号摘要贷方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管：记账：出纳：审核：制单：冏件：张根行存款付款记账凭证付款凭证年月日贷方科目：银行存款第号摘要借方科目记账借方金额记张贷方金额总账科目明细科目会计主管：记账：出纳：审核：制服：附件：张5.请说明下面的差旅费报常单是否全面，并指出应当补充舞典内容.差旅费报浦单年月日姓名出差缘由其他费用出差时间年月H时起至年月日止,共计天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯由订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅T1?合计万仟佰拾元角分答；上述差旅费报端单不全面，应朴充的内容；报浦所附的原始凭证张效；原借款效；实际报铺金；出差补助标».干业务主管部门审核I业务主管审批I如I1.企业部门还应增加费用收益部门名称、收益产品名稼和应分摊金6.请说明下面的特殊凭证是否全面，并指出应当除成朴充鼻些内容.转赅凭证出纳编号:应补充的内容；所附原始凭证张效、会计主管、IH单人.7.某公司从广州AEtB材料1X2型100吨，100件，每吨不含税价为10。元，起运站广州火车站，火车号187号,该批货物增值税发票号123458,进货舱号为123.提货第为223,支配成本为95元/吨.该批货物于2000年9月8日从北京曲姑提I可，存放E.摩.问历收，实际里:麻为100.5口电，实际件数为I(W件，产M合格，增加0.5吨属于正常开溢，假设验货和收货当1完成,要求设计增制的收报告单和收货单。.答，验收报告单验收报告单号：1填写日期2000年9月8日：收货日期：2000年9月8日定货单号：123发货通知单号：223页次：序号商品代码商品名M等级规格型号产地订货数朵U货实收数H实收IftSt温余数量(£溢余缘由损失数：；损失缘由与合同是否相符1R广州100100100100.50.5正常开溢备注g制单人：审核：收货仓库：E库收货人:收货单收货单号：I加写H期2000年9月811;收优I1.期：2000年9月811定货单号：123发货通知单号：223页次;供货方：广州A厂编号：地址：那娘：电话：联系部门：传真：联系人；E-MA1.1.；需货方：编号:地址：邮编：电话：联系部门：传其：联系人：E-MA1.1.：合同号:单货核对：相符交货方式：运输方式，火车货运运输担当方式：收货地址:北京南站序号商品代码商品名称规格型号等级产地保而截Ik期包装的位计'i单位数最无税单价无税税率税额含税总金额1B材料广州件100100100OO17%170011700栉件方式：付款方式:合计销件折扣：付款折扣，总金额大写：注X8.华丰公司原材料核算日常收发及结存核算蝴支配成本核算.月初结存材料的支配成本为600000万元.实际成本为605000元：本月入库材料的支配成本为制地费用管理费用贷，原材料1-10000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的支配成本状况如下:基本生产车间领用800000元:在建工程领用200000元：车间管理部门领用5000元：企业行政管埋部门领用15000元.要求(D华丰公司在米纳支配成本核算时，应当设置巩些材料类的明细账？(2)谓计算当月材料成本差异率.(3)设计发出材料的会计分录，(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录.(5)ii计该公司购入原材料的凭证流转程序.答：(D华丰公司在采纳支配成本核算时，应当设Jt材料类的明细聚有原材料支配成本明细账、材料选购明如修、材料成本差异明蒯账.(2)当月材料成本差异率=(600000-605000)+(1400000-1355000)/(600000*1400000)10(=(3)发出材料的会计分录，ft：生产成本TS本生产8000001020000(4)月末分捧并结转原材料成本差异I生产成本-基本生产成分推8000002A16000元在建工程应分摊=200000*2DOO元车间管理部门应分排-5000*2如100元行政管理部门应分拌=150082*300元借，生产成本-基本生产160在建工程4000制造费用100管理费用300贷，材料成本差异20400记账；审核：收货仓库：E库收货人:200000在建工程(5)该公司购入朦材料的凭证漉转程序:(1)由原材料的运用部门依据演算或支配的下期物责须要定期填M物资需求单，用于通知物责保管部门，此单一式两联，第一联有需求部门留存，其次联交给物责保管部门,(2)物资保管部门依据物资运用部门转来的.物资需求4和现有物责的志存*计算出请购后填制物资说购单I此单一式三联，第一联有保管部门留存，其次、三联交给原材料选购部门，由选购部门负责转交资金管理部门,资金理部门磅认并签署，法后留存第三联，其次联退给选购部门，由选购部门转交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续.(3)由需货方向供货方发出询价单或有供货方向售贷方发出报价单；(4)由原材料选购部门向逸定的供货方发出定货单，此单一式四联，第一联留存，其次联、三联、四联分刷转交仓座、财务、供货方.9.请为下面的生产成本明蜴屐的,要部分填写相应的内容并制有关的会计分录.生产成本明细分类账产品名称：乙产品产Sb20件20××年凭uE摘要借方月H原材料工资及福利费制造费用合计X略珞承前页-1领用潦材料750075002计提工资950095003计提福利费133013304转制选费用27522752本月合计7500108302752210825月末结转耕、工、费-7500-10830-2752-21082本月累计会i分录：1、用原材料Ifft生产成本一阡材料一乙产品7500贷I原材料75002、计提工资I借，生产成本一干人工乙产品9500贷：应付工资95003、计提福利费I借I生产成本一TItA1.乙产品1330贷，应付福利费13304、转制造费用：借：生产成本一乙产品2752贷I制造费用27526、月末结转科、工、费，借I产成品乙产品21082贷，生产成本-1材料乙产品750。生产成本一干18人工乙产品10830生产成本乙产品.275210.请利用所学学问对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账短剜进行点评：HQ公司的会计*警结*规则1.结账的内容余额，并结转下期。3.结账方法(1)对不须要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，集次入账以后，(1)结算各种收入、的用账户，并据以计舞礴定本期利润“<2)结算各资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额，2,结账的程序(I)将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性.(2)依据权揖发生制的要求，调整有关张底，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户.结平全部损益类账户.(-1)结出资产、负低和全部者权益账户的本期发生额和都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月宋余颤。月未结账时,只须要在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红规，不须要再结计一次余额.(2)现金、银行存款H记账簿和须要按月结计发生额的收入、费用等明细眩傅，每月结账时，在最终一笔经济业务记录下面划通栏单纣线,然后结出本期发生额和余颤.并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏华红然(3)须要结计末年累计发生额的某线明细账糊，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的设计发生粗，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红城.12月末的本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额卜面划通栏双红战。（4）总分类账簿平常只须要结出月末余额.年终结账时.为了总括他反映全年各项资金运动状况的全貌和核对账n,要对全部总分类账衡结出全年发生额和年末余额，在舞要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线.年终结账时，有余额的账户，要物其余翻转入下年.方法是：将每个账户的年末余颤干脆记入下一年度启用的有关新贰溥的第一行余额栏内。新IH账簿之间的转记余额,不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零）,只需在新账筑第一行赭要栏内注明“上年转入”，答：上述结账牌Ie应做以下0整，1、结JK的内容，不但要结算本月数还要结算JR计数.2、结账的程序：第一项本期发生的经济业务全部登记入账，是为了并保证其完整性；其次项除依据权贵发生制的要求还要依据收入与费用配比原则进行账务处理I第三项将各有关根益类账户的本期借方发生或贷方发生分别转入“本年利润户，而不是借贷方差税；第四项还要结算JR计雉和余项3、结账方法I第一项月未结账时须要结第本月发生和JR计发生b其次项现金、保行存款日记账簿怎要按日结计发生事的收入、费用，做到日清月结，还要结算H计发生修；第四则总分类账傅平常也襄结第累计发生4、年终结屐时，有余项的屐户，要将其余转入下年，并注明“结转下年”字样.11 .华丰公司为商品批发企业，与露倍业务相关的有业务、财务、仓率三个部门，商品销售业务运用式力联的发货单.某H风华商店转账支票用提货制方式前来的货.要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流传程序（用文字说明）.答：华丰公司五联发货单在诙第销辔业务中的流转程序：（1）定贷单位风华商店供应定货单和转账支票到华丰公司策售部门；（2）华丰公司融售部门依据定赁单开动身货单，第一联留存，其次、四、五联通交购货单位风华商店，并结算贷歆开具靖售发票；（3）购货单位风华商店持发货单其次、五联到华丰公司仓岸提货，井格该联次留存隹摩，仓“将第五或转交财会部门,第四联本单位留存；（4）华丰公司传部门将发货单第三联及转屐支票送交本单位财会部门，财会部门核对发票、发货单、辅售货物日报表及转款支票，以登记浦售收入JK12 .请依据下面的汇总记屐凭证核算形式的账务处理程序图说明汇息记账凭证核算形式寐务处理程序的具体内容、优缺点及其适用IKB1.现金日记账银行存款11记账始凭证汇总表答：汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容：（D依据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；（2）依据原始凭证或原始凭证汇总.衣编制记账凭证（收款凭证,付:款凭证和转账凭证:（3）依据收款凭证和付款凭证逐11逐名序时曾记现金n记账、银行存款H记账：（4）依据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账：（5）依据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证端制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证:（6）依犯编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）登记总分类账：（7）将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对，做到账账相符:（8）依据核对相符的各账簿编制会计报告。本账务处理程序适用于业务盘较多的各大、中型企业.13.请指出下列的海程图各属于什么销售方式？为什么？答：上图属于购货单位:Jg提货IP提货制下的IIiIf方式.通过上图各海程程序显示符合提货制下的债售方式.（2）答：通过上图各流程程序显示符合送货制下的!传方式.答：遢过上图各流程程序显示符合发货下的审售方式.（4）答：通过上图各流程程序显示符合发货制下的1e方式.直运飙售方式）（5）答：Ji过上图各漉程程序显示符合提费制下的1售方式.（干Iw1.1.售方式）14 .请设计选购限制流程图和会计凭证传递踣论图各一张.答：选购限制流程图：15 .三求请指出下面ABC公司销售业务的内部限制制度中的优点和存在的MABC公司浦售业务的内部限制制度2003年6月铺传部门的业务人员在了解客户的荔本状况后,确定交易的初步遨向，填写客户资料表.该表交H1.信用管制部门派驻的信用管制师对齐户的经营实力、资怕状况进行评核，出具授信建议。羟销售部门经理核准与客户的交易方式及赐予客户的信用额改后，签定销件合同。销伊部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档.如是现销客户，当收到客户IT货单及缴款时，将客户之缴款功笃缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负费收款的会计进行电眄系统缴款确认.如是放账客户须将已获核准的授信责任书送交财会部门负近应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的账及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知的送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导.储运部门依据销货通知单标明的品种、散址进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金颤无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单.据此填制的货发票并予以记账.财会部门将销货发票及-：联送货单送交储运部门.储运郃门宿存一联.其余两联送货单及销优发票连同货物送交客户.客f1签收后将送货单刷存一联，另一联送货单由储运部门返山财会部门作为销售收入或应收账款之依据.答：ii过分析上述ABC公司靖售业务的内部限制制度，可以着出符合1!F业务的运行程序，但是在职务分则、销售发票限制和铜倍价格限制政策方面还存在着以下何意1、接受客户定单的人不能同时负责核准付款条件和客户佶用的11查工作；2、填制期货通知的人不能同时负贵发出商品工作：3、开具发票的人不能同时负责发票的审核工作I4、办理各超务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作I6、贷款的收取人员不能同时负费的售发票的开具工作I16.请点W下面HGJR份有*公司现金支出业务内部崖制制度利弊.HG股份有限公司现金支出业务内部限制制度该公司各支款业务部门由报销人员班制各种费用支比的原始通据.并签字或盖章.后送交各业务部门负责人.各业务部门主管依据支配或有关既定时送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖率，并转送财会部门，公司未专设审核人员由财会主管负责日常中核工作.财会主管依据财务制度的班定审核各业务部门送交的待报削原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负员依据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加靛“现金付沱”娥在付款后依据付款原始凭证城制内部转账通知笊一式两联,一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款：依据付款原始凭证和内部转账通知单刚好填制付款记登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金n记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发觉的长短款状况刚好报告财会负费人.公司专设负点现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已史核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度设定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次：每月终了财务主管应将现金F1.记账余额与总账余班进行相互核,对发觉的不一样或出纳人员上报的长短款状况刚好进行妥当处理.答：HG股份有跟公司现金支出业务严格遵守了货币贵金支出内部限制制度：货用资金的授权审批制度、岗位分工IW度和常存现金的盘点制度,有效地保障了企业财产的平安与完整.但是，财会主管每月要对出纳人员所做的志存现金条加对工作进行定期的抽查,应实行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点，以防止有关人员9（先作鼻,给企业埴成财产损失.账凭证并送交财会主管更核：依据经复核的付款记账凭证17.请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点.1、 报告实上是一个简舄的现金iHt报告，所以在格式设计上，一是可按现金流鱼表的格式设计，二是可按货币资金的来春、用途不加任何修博的自然设计，即增加、削、结余状R的支配.按上述思路本JB的解答如下，1、货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业管理当局刚好了解当期企业费币的增加、靛减和期末结存状况,其项目设Jt一目了然，具有产需的勾*关系，编制的方法简便舄行.2、货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面，第一、本日结存的货币资金状况，并使连续时间各表之闾具有勾稽关系.第二、表明企业货币资金存在的具体形式2、 披其来M渠道和用途企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企受管理当局刚好了解企业货币贵金在本期增加、削£和期未结存状况，为有效调度货币贵金.因此在项目设计上肯定让运用者能一目了然.第三、货币资金的内部第四、能“反映明日可实际动用的大象度3、货币资金内部报告基本格式如下I货币资金飒状况表制单位：.年月日单位，元项目根行4其他货币贵金A账户BJK户银行本票银行汇票.昨日球面余本日*加金，其中，营业收入.贵收入账款回收投资回收其它收进本月削减金其中，誉业支出归还贷款归还K投贵支出内部借款.其它支出本月屐面余未记赅，加未记账削Mt本日实际余备注会计主管t复核：出纳：制表：18.试用-Tw*户表述零售高业企业应设置“物资选购"、“弊存商品"、"商品进销差价三个*户的结构.物资选购借方反映企业地购物贵的脩M（蚱倚格好）月京i*蕾饼（实际价格小于文配价格时）贷方反映企业选购物资的入库（支配价格造价）月末结转差价（实际价格进价小于支配价耐/的）借方反映企业选购物费的入席（支配价格贷方反映企业债售商品结转成本（按支配价格售价）商品进场差价月末结转控价（实际债格大于支配价格时）f月末结转差彷（进价实斥价格小于售价支配饼格时）畜存商品物贵选购购进商品支付贷款时记入木赅户借方商品险收入琢转入薛存商IaM时记入此屐户贷方（按谢第冰记，按售价A*讪康存高品商品验收入库记入本账户借方按售价结转商品成本（以售价记JIb用品进销差价已发商品应转出的售饰大于进价售价大于进价的IHf的19 .某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车闾、协助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门.生产工人工资按产品的生产工时比例安排，该企业尚有一幢厂房正在建设中.请为该企业设置一张工资费用安排表”工资安排去年月应借科目工资总张科目明细科目生产工时安排率安排额工资合计基本生产A产品B产品小计制造费用协助生产XX车间销件费用管理费用应付福利费在建工程工费及职工Ii利费安排表金单位:元年月应借科目工K福利费6#总屐科目明蝴科目生产工时安排率安制工费合计(14%)切AB小计悔助生产怫助生产管理费用常售部行政部医务室福利部门总计会计主管：复核制表:20 .试依据国家有关会计制度的相关襄求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和支配成本计价的主要核算账户.答：原材料技实际成本计价时要设“原材料”账户，反映和监督原材料的收入、发出和结存状况，该账户应按材料的保管地点、类别、品种和规格，设材料明的账.设置“物资选购”屐户，反映和监瞽企业物资选购的结算和入座状况.该账户应按供应单位和材料品种例!明钢账.原材料按支配成本计价进行核算时.除设K“原材料”账户、“物资途明”JK户外，还要设置“材料成本差异”账户用以核年材畀实际成本与支配成本的差异.并依据类别或品种进行明编核算.(书PISS)一、材料按实际成本计价的核算材料按实际成本计价方法进行的收发核算，要从收发凭证到明细分类核算和总分类核算，全部按实际成本计价。(一)科目设置材料按实际成本计价，应当设置“原材料”和“物资选购"两个科目进行核算，1 .“原材料一科目为了反映和监籽原材料的收入、发出和结存状况.企业应设置“原材料”科目进行核算.该科目属于资产类科目.其借方登记外购、自制、托付加工完成、其他单位投入、盘盈等缘由增加的材料的实际成本：贷方登记领用、发出加工、时外销售，以及盘亏、毁损等绿出捌减的库存材料的实际成本；期末借方余额反映库存材料的实际成本。“原材料”账户应按材料的保管地点，材料的类别、品种和规格设置材料明细张（或原材料K片）.原材料明细账应依据收料凭证和发料凭证逐笔登记.2 .“物资选照”科目为了反映和监督企业选购物资的结算和入库状况，企业应设汽“物资选购”账户。该账户应当依据供应单位和材料品种设置明细账,进行明细分类核芽，该科目核算材料日常核算的企业所购入的各种材料的选购成本，借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等,贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票，并已验收入库的材料的成本.（一）账务处理1、选购例某企业为一般纳税企业。1996年3月3日该企业购入一批材料,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100OO元，增值税额为1700元发票等结算凭证已收到,货款已经支付，但材料尚未到达.企业应于收到发票等结算凭证时.编制如下会计分录：借：物资选购10000应交税金一应交增值税（进项税题）1700贷：银行存款117002、原材料发出的账务处埋由于企业材料的11常领、发业务频繁，为了荷化核算，平常一般只笠记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，月末依据按实际成本计价的发科凭证,按领用部门和用途汇总编刊“发料凭证汇总表“，据以登记总分类账.进行材料发出的总分类核算.例某企业某月份A材料的“发料凭证汇总表”列明：基本生产车间生产产品额用2000元，一般消髭领用8000元，协助生产车间摘用5000元，管理部门领用100o元，销华部门领用1500元。企业应编制会计分录如下：借：生产成本一基本生产成本20000生产成本一协助生产成本5000制造费用8000管理也用1000营业的用1500贷：原材料A材料35500依据实际成本计价的材料收发核算，从材料日常收发凭证到明细分类核芽和总类核算.都是依据实际成本计价的。这对于材料收发业务常见的企业，材料计价的工作最是极为繁近的，而且，这种计价方法难以看出收入材料的实际成本与支配成本相比是节约还是超支，难以从账簿中反映材料选购业务的经营成果,因此，这种计价方法-般只适合材料收发业务较少的企业.而对于材料收发业务常见的企业,则应在其具备材料支配成本资料的条件下,采纳支配成本计价方法.:、按支配成本计价的核算材料按支配成本计价方法进行收发核算，全部收发凭证按材料的支配成本计价：总账及明细分类账，按支配成本登记：材料的实际成本与支配成本的差异,通过“材料成本差异”科目进行核尊.<-）科目设置材料按支配成本计价，除设置“原材料”科目外，还应设就“物资选购”和“材料成本差异“科Fh1 .“原材料”科目该科目核算企业材料的支配成本,借方登记增加的原材料支配成本,贷方登记削减的原材料支配成本,期末余额发示库存原材料支配成本.2 .“物资选购”科目该科目核算我副支配成本进行材料日常核算的企业所购入的各种材料的选购成本，借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等,以及结转实际成本小干支配成本的差异数（节的额：贷方量记已经付款或已开出、承兑商业汇票.并已会收入咋的材料的支配成本，以及结转实际成本大于成本的差异额（超支懒）,3 .“材料成本差异”科目这是采纳支配成本进行材料日常核蚱的企业设置和运用的科目。该科目核修企业各种材料的实际成本与支配成本的差扑，借方登记验收入用材料实际成本大于支鼠成本的差异额（超支额），以及谓整库存材料的成本时调整削减支配成本的数额：贷方登记粉收入库材料实际成本小于支配成本的差异（节约额），安排计入领用、发出或报废的各种材料的成本差异（超支差异用蓝字登记.节约差异用红字登记）,以及调整库存材料的成本时调整增加的支配成本：期末借方余额反映悔存各种材料的实际成本大于支配成本的差异（超支差异），贷方余额反映实际成本小于支配成本的差异（节约差异）。（二）按支配成本计价的原材料总分类核算1、原材料收入的账务处理例某企业为增值税一般纳税人.增依税率为17%,材料按支配成本核算.A材料支汛总位成本为80元/千克.1999年4月16F1.,该企业从本市购入A材料7500克，埴值税专用发票上注明的材料价款为615000元。企业己用银行存款支付材料价款及增值税。材料已般收入库,企业的账务处理为：ft：物资选购615000应交税金一成交增值税（进项税额）101550货：银行存款719550借：原材料600000贷：物资选明600000借：材料成本差异15000货：物资选购150002、原材料发出的账务处理领用和退回的材料.生产和管理部门领用的材料,应按其支配成本,借记“生产成本”、“制造费用二“管理费用”等科目：贷记“原材料”科目.生产车间退回剩余材料，应按支配成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科目。企业在建工程颖用的材料,应按支配成本借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目、“应交税金一应交增值（进项税额转出）”科目.独立销件机构额用的材料.应按支配成本借记“营业费JIr科目，贷记“原材料”科目.月末结转本月耗用材料应分摊的成本差弁，借记“生产成本”、“制造费用”、“管埋费用二“营业拢刖”、“在建工程”等科目，贷记“材料成本差异”科目。-3某企业采纲支配成本核算材料.某月甲原材料“发料凭证汇总表”列明,基本生产车间领用83000元，出助生产车间领用25000元,车间管理部门领用3800元，厂部管理部门领用6200元，销件部门领用100o元.本月该材料的成本差异率为1%.本月发领用材料时，编制如下会计分录：借：生产成本108000制造费用3800管理费用6200营业也用1000贷:原财料119000月末.结转材料成本差异编制如下会计分录：借：生产成本1080制造费用38管理费用62营业费用10贷：材料成本捶弃119021.甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人2002年6月甲公司向乙公司订购A产晶一批，价格为理件200元（不含税）,共100件侬据销售合同,货款采纳托收承付的结算方式,乙公M采纳发货制如期在7月交货.7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算.该公司的增值税率为17¾,存货案纳实际成本计价？（1）甲公司一收应实行什么样的订货限制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结舞凭证,i。在7月底及8月份对该第货物进行核并，（3）若在8月份,甲公E收到极行的结算凭证和发票账单,发觉A产品的单价为220元,确定按合同约定的200元单价付款,拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理.（D柠在8月份，甲公司阅历收发宽，该批优物不符合标准，要求退优。在收到结算凭证时，确定拒付全部货款，卬公司应如何进行业务和张务处理。(5)关于该批产品质珏不合理要求之W,经双方协商，乙公司将阳予甲公司f件20元的精曲折让，即以H牛180元的价格出售.请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，(6)针对退货业务.乙公Ei股应执行什么样的限制制度？答：(1)甲公司一般应实行的订费限制制度是：选购部门平被批准执行的请两单办理订货手娱时应首先向多家供应商发出询价单，带获R报价单后比较供应货物的价格，质丝标准，可享受折扣，付款条件，交货时间和供应商信誉等有关资料.初步确定适合的供应商并打算加%然后,依据M结构