会计做账基本流程-大致环节.docx

会计做账基本流程大致环节：1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。记账凭证：附件只要有都可以做，没发票也可以，只是税务不认,但会计为反映真实状况可以做账，只是年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔除2、依据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、依据记账凭证登记明细分类账。4、依据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、依据科目汇总表登记总账。6、期末，依据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。假如企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，干脆将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是宜接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以依据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也可以一天一编的。详细内容：第一：给原始凭证分类每个月所要做的第一件事就是依据原始凭证登记记账凭证：拿来原始凭证后，检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，经手人签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，假如是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；2、大小写金额是否一样，与剪口处是否相符；3、是否有开发票单位的签章；4、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号“¥”封住。假如一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延长服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必需运用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。"你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应当开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要驾驭好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最终再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应当是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间依次排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方,就可以做记账凭证了。做记账凭证时肯定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录计算不出错，每发生笔业务就依据记账凭证登记明细账.其次：编制记账凭证依据原始凭证的分类，我们就可.以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张100O元的借条，我们依据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核。月末还要留意提取折IU,待摊费用的摊销等，计提折旧的分录是：借：管理费用/制造费用贷：累计折旧这个折旧额是依据固定资产原值，净值和运用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。有城建税，教化费附加等，由税务确定。若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。第三：登记账簿凭证审核无误后，就应当登记账簿了。先给凭证按时间依次编号，再依据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款口记账要做到11清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有特地的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简洁。第四：记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇合到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行i次汇总。汇总的依次是：按凭证上的编号排好依次，然后依据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最终合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，i查就出来了，所以做会计的肯定要细心。月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目总发生额转入本年利润：借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷：本年利润其次个分录：借：本年利润贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额（本年利润）在借方则为亏损不须要交所得税，假如在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证：借：所得税贷：应交税金一应交所得税借：本年利润贷：所得税所得税虽然和利润有关，但并不是亏损行定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要留意所得税核算方法，采纳应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采纳纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。第五：登记总账：依据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是依据凭证记的，总账是按着汇总登记的。假如业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看详细的情况。顺便说一卜.总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的i级科目，而明细账除了级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必需等于相对应的总账余额，假如不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着阅历的积累，发觉错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的娴熟程度，都说会计有阅历，也指的是这个，就像有阅历的老大夫，看眼病人，也许就知道哪儿不对劲。第六：对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应当是正确的,现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要常常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转卜期或者转入新账。第七：编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。最终依据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付，票据，应附账款等）全部者权益（实收资料，资本公积，未安排利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后天上面所登记的数额）编制资产负债表，依据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。其余的就是装订凭证,写报表附注,分析状况表之类（关于主营业务收入及应交税金,应当依据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有详细的数字）留意问题：1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。2、月末结现金,银行账，肯定要账证相符，账实相符。每月月初依据银行对账单调结银行余额调整表，留意分析未达款项。2、月初报税时留意时间，不要逾期报税。3、当月开出的发票当月入账。4、每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。5、会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。企业会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表。补充表：利润安排表利润安排表只须要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行安排。现金流量表只是依据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会对你提出要求的。7、管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结账方法采纳表结法时，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待安排费用，在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不简洁错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。8、你可以在EXCE1.表格里做，做个丁字账表，再做个科目汇总表，将J字账的合计数导入汇总表中，再做个资产表和利润表，数据从科目汇总表中导入，这样，你只用填好j字账表其他有用的会计分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明缘由）2、现金短款借:待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款一一应收现金短缺款（个人）一一应收保险赔偿款管理费用一一现金短缺（注：无法.杳明缘由）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用一一工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教化经费借：管理费用一一职工教化费贷：其他应付款一一职工教化费6、支付工资借:应付工资贷：现金应交税金一一应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金一一应交城建税8、计提教化费附加（地方）借：主营业务税金及附加贷:其他应交款一一教化费附加（新准则）借：主营业务税金及附加贷：应交税金一一教化费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：现金企业都要设置哪些账1.现金日记账2.银行存款日记账3.三栏明细账（应收、应付等各类科目应记入该账簿）4.多栏明细账（如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿）5.数量金额明细账（如原材料、库存商品类科目记入该账簿）6.固定资产明细账（按各固定资产分类的明细账）7.应交税金明细账（主要是登记有关税金的明纽I，如增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交增值税等）8.总账（按各明细汇总登记在总账上的账簿）9.其他协助的账簿账簿的运用一.建账应依据会计制度规定，依据企业详细行业要求，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。依据规定须要设置的会计账簿有:总账、明细账、日记账等。二.总账一般采纳“订本式账簿”。总账格式主要：三栏式。总账开设：是依据“一级会计科目”开设的，用以供应资产、负债、全部者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料总账登记依据：是依据每月“计账凭证汇总表”记账的。三.明细账一般采纳“活页式”账页。明细账开设依据：通常依据总账科目所属的明细科目设置的。明细账格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。明细账记账依据：按每月发生的业务，先后依次编制计账凭证，依据“计账凭证”登记明细分类账。明细账运用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采纳“多栏式”账页记账；（2）固定资产明细账、库存商品明细账等采纳“数量金额式”账页记账。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采纳“三栏式”账页记账。四.日记账又称“序时账”，主要有：现金日记账和银行存款日记账。1、现金D记账和银行存款H记账，运用“订本式账簿”，格式一般采纳三栏式。2、现金日记账：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存状况的账簿。3、银行存款日记账：是用来反映银行存款增加、削减和结存状况的账簿。1、购买定本式账本：总账、现金日记账、银行日记账。活页账一本：用来记二级明细账，假如有库存的话还要建一本库存明细账。还要买一些记账凭证，做会计分录用的。2、依据公司的业务状况设置明细科目，假如同一科目下核算的内容多还需设置二级明细子目。如应收账款要依据不同的客户设置。3、依据不同的业务做会计凭证，依据会计凭证的内容记现金F1.记账、银行日记账、二级明细账，按汇总的科目明细表记总账。4、月底依据各科目的余额编制资产负债表、利润表及税务报表，在每月的10H前到税务局申报纳税细微环节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月I日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数IO（H,福利费为14%,工会经费2%,职工教化费2.5乐（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特别状况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年工业企业的会计做账流程1.原材料选购2.原材料领用，加工，3.产品的生产，在制品的核算，成本费用的结转（成本最困难）4.收入，销售成本的核算5.税务核算6.固定资产，工资，往来核算7.出报表。一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料选购/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借:材料选购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销的确无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入一一其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本一一基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润安排一一提取的职工嘉奖及福利基金（外商投资企业提取的职工嘉奖及福利金）贷：应付职工薪酬一一工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬:自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿供应应职工运用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利借:应付职工薪酬一一非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿运用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借:库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬一一职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教化经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬一一工会经费/职工教化经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品企业支付租赁住房等资产供职工无偿运用所发生的租金：借：应付职工薪酬一一非货币性薪酬贷：银行存款六、应交税费：（一）应交增值税：1、选购物资和接受应税劳务：借：材料选购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/托付加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据2、进项税额转出：借：待处理财产损益一一待处理流淌资产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）库存商品/原材料3、销售物资或者供应应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）6、交纳增值税：借:应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料选购/在途物资贷:银行存款2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借:营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税2、自产自用应税消费品：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）应交消费税3、托付加工应税消费品：收回的托付加工物资用于接着生产应税消费品借：托付加工物资贷：原材料借：托付加工物资贷：应交税费一一应交消费税借：原材料贷：托付加工物资收回的托付加工物资干脆用于对外销售借：托付加工物资贷：原材料借：托付加工物资贷：应付账款借：原材料贷：托付加工物资对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：借：应收账款/银行存款贷：应交税费一一应交消费税4、进口应税消费品：借：材料选购/固定资产/库存商品贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借:营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税2、销售不动产时：借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税3、交纳营业税：借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交资源税2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用贷：应交税费应交资源税3、交纳资源税：借：应交税费一一应交资源税贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交城市维护建设税2、交纳城市维护建设税：借：应交税费一一应交城市维护建设税贷:银行存款（六）应交教化费附加：1、计算应交教化费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费一一教化费附加2、交纳教化费附加：借：应交税费一一教化费附加贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算借：固定资产清理贷：应交税费一一应交土地增值税2、土地运用权在无形资产科目核算的：借：银行存款贷：应交税费一一应交土地增值税3、交纳土地增值税：借：应交税费一一应交土地增值税贷：银行存款（八）应交房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税借：管理费用贷:应交税费一一房产税一一车船运用税一一矿产资源补偿税2、交纳房产税、土地运用税、车船运用税和矿产资源补偿税借：应交税费房产税车船运用税一一矿产资源补偿税贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一应交个人所得税3、交纳个人所得税:借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款七、应付利息：1、计提利息费用：借：财务费用贷：应付利息2、支付利息时；借：应付利息贷：银行存款八、应付股利:1、确认应付股利或利润时：借：利润安排一一应付现金激励或利润贷：应付股利2、支付：借：应付股利贷：银行存款九、其他应付款；1、计提应付租入包装物租金借:管理费用贷：其他应付款2、支付：借：其他应付款贷:银行存款十、长期借款：1、取得长期借款：借：银行存款贷：长期借款一一本金2、计提利息：借：财务费用应付利息3、归还长期借款：借：长期借款一一本金贷:银行存款十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借:银行存款贷：应付债券一一本金2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券一一应计利息3、债券还本计息：借：应付债券一一面值一一应计利息贷：银行存款