2023年注册会计师《审计》真题及答案解析.docx

2023年注册会计师审计真题及答案解析单选题1.注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。A.被审计单位管理层的责任B.被审计单位的性质C（江南博哥）.财务报表的目的D财务报表的性质正确答案：A参考解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）；（选项B,不符合题意）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（选项C,不符合题意）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（选项D,不符合题意）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。单选题2.下列有关审计证据的说法中，错误的是O0A.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据正确答案：D参考解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。因此选项D说法错误。单选题3.下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是O。A.与被审计单位所处行业相关的关健性披露B.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计C.财务报表使用者的范围D基准的相对波动性正确答案：C参考解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：1.财务报表使用者的范围（选项C,符合题意）；2 .被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；3 .财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。单选题4.下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是O。A.相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本B.统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目C.统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险D.统计抽样提供的结果的有效性高于挛统计抽样正确答案：A参考解析：选项A正确，统计抽样可能发生额外的成本。首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师进行培训。其次，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。选项B错误，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本项目；（2）运用概率论评价样本结果；不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。选项C错误，注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。选项D错误，如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。单选题5.以下哪项错误（）。A.风险识别是指找出财务报表层次的认定层次的重大错报风险B.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估C.风险识别和评估是一个连续和动态的收集更新与分析信息的过程D.风险识别和评估是审计测试流程的起点正确答案：D参考解析：选项D错误，风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。单选题6.下列有关会计估计审计的说法中，错误的是0。A.注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计（追溯复核），目的是评价以前期间作出的判断是否适当B.根据注册会计师对以前期间重大错报风险的评估结果，如果一项或多项重大错报风险的固有风险被评估为较高，注册会计师可能认为需要更加详细的追溯更核C.审计证据支持的点估计可能不同于管理层的点估计，在这种情况下，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报D.审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计，在这种情况下，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异正确答案：A参考解析：选项A错误，注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计(追溯复核)，这有助于识别和评估本期的重大错报风险。在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的特征。注册会计师复核的目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断。单选题7.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是O。A.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解B.被审计单位提出大幅度削减审计费用C.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据正确答案：A参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：环境变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解；无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第和第项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。单选题8.注册会计师在实施风险评估程序时，下列有关项目组内部讨论的做法中，错误的是()。A.拥有信息技术和其他特殊技能的专家参与项目组内部的讨论B.具有较丰富经验的成员参与项目组内部的讨论C.项目经理确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项D.项目组的关键成员每次都参与项目组内部的讨论正确答案：C参考解析：选项C错误。项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。单选题9.下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是()。A.因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估B.货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模C.当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模).如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适正确答案：C参考解析：选项B,不符合题意，此为货币单元抽样的优点：选项D,不符合题意，此为传统变量抽样的缺点之一，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用：货币单元抽样的缺点主要包括：(1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑；(选项A正确，不符合题意)(2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；(3)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；(4)在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；(5)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。(选项C错误，符合题意)单选题10.下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是OoA.注册会计师可能考虑修正之前的重大错报风险的识别和评估结果B注册会计师对于识别出的重大错报风险应当分别评估固有风险和控制风险C.注册会计师在评估重大错报风险时应当考虑相关控制的影响D注册会计师应当在考虑相关控制之前识别重大错报风险正确答案：B参考解机.审计准则规定，对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。时于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估。单选题11.下列各项中，不属于审计的前提条件的是()。A.管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的贡任B.管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任C.管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排正确答案：D参考解析：审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可。（1）财务报告编制基础（2）就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，其责任包括：按照适用的财务报告编制基础编制财务报收，并使其实现公允反映（如适用）（选项A,不符合题意）.设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B,不符合题意）。向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项C,不符合题意）。单选题”2.如果识别出对持续经营能力产生重大疑虑的事项，卜列各项中，不属于注册会计师应当实施的审计程序是O。A.提请管理层延长对持续经营能力产生重大疑虑的事项的评估期间B.向管理层获取有关应对计划的书面声明C.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应时计划D.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息正确答案：A参考解析：加果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：1、如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。2、评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划（选项C,不符合题意）。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。3、如果被审计单位已编制现金流量预测，且对侦测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。4、考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项D,不符5、要求W理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项B,不符合题意）。单选题13.在内部控制审计中,下列有关非财务报告内部缺陷的说法中,错误的是（）。A.即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见B.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明C.如果非财务报告内部控制缺陷为一般玦陷，无需在审计报告中说明D.如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明正确答案：D参考解析：如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理：1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项C正确，不符合题意）；2、如果认为财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项B正确，不符合题意）；3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见（选项A正确，不符合题意）.单选题14.下列有关固有风险等级的说法中，错误的是（）。A.在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度B.评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高C.评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险D.拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果正确答案：B参芍解析：评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定r评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低。评估的固有风险等级较高也可能是错报发生的可能性和重要程度的不同组合导致的，例如，较低的错报发生的可能性和极高的重要程度可能导致评估的固有风险等级较高。单选题15.确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是（）。A.企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利涧作为基准B.如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准C.如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准D.如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准正确答案：C参考解析：公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。单选题16.下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是()。A.注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响B.注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响C.注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响D.注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响正确答案：A参考解析：星册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素，更有可能影响财务报表层次市大错报风险的识别和评估；注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素，更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。单选题17.卜.列有关财务报表审计的说法中，正确的是0。A.审计的目的是改善财务报表的质量，增强管理层等预期使用者对财务报表的信赖程度B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据将重大错报风险降至可接受的低水平C.审计的最终产品是审计报告，并且涉及为如何利用信息提供建议D.审计应以积极方式提出意见正确答案：D参考解析：加项AC错误，审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议O选项B错误，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平,从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。单选题18.下列有关审计风险的说法中，错误的是()。.注册会计师不可能将审计风险降至零B,审计风险取决于固有风险和检查风险C.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计和发表不恰当审计意见的可能性【).审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果正确答案：B参考解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，因此选项B说法错误。单选题19.下列各项中,不属于审计的固有限制的是()。A.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制B.注册会计师无法将审计风险降低为零C.实施的审计程序可能发现不了串通舞弊D.财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性正确答案：B参考解析：审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质；(2)审计程序的性质；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC属于源于审计程序的性质；选项D源于财务报告的性质。多选题1.以下哪项会需要在剩余期间获取更多的审计证据O.A.认定层次重大错报风险较高B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大C.控制环境较差D.剩余期间较短正确答案：ABC参考解析：选项A正确，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项B正确，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项C正确，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项D错误，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多O多选题J2.卜列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有0。A.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复卬件B.函证定期存款的相关信息C.对于资产负债表口后已到期的定期存款核对兑付凭证D对已质押的定期存款，检查定期存单复印件正确答案：BC参考解析：选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检杳开户证实书原件而小更印件，以防止被审计单位提供的熨印件是未质押或未提现前原件的熨印件。选项D错误，对已质押的定期存款，检杳定期存单熨印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。多选题3.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（）。A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大B.拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大正确答案：BCD参考解析：在控制测试中影响样本规模的因素包括：1 .可接受的信赖过度风险（反向变动）2 .可容忍偏差率（反向变动）（选项C错误）3 .侦计总体偏差率（同向变动）（选项B错误）4 .总体规模（影响很小）（选项C错误）5 .其他因素（1）控制运行的相关期间（同向（2）控制程序熨杂（同向）（3）测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。多选题M.卜列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有O。A.企业业务流程的复杂度B.信息技术环境的规模和复杂度C.所处行业的利润水平D信息系统的复杂度正确答案：ABD参考解析：在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。（一）评估业务流程的发杂程度（二）评估信息系统的复杂程度（三）评估信息技术环境的规模和复杂程度多选题5.卜列各项中，属于固有风险因素的有O。A内部控制的固有局限性B.事项或情况的不确定性C.事项或情况的变化D.管理层偏向正确答案：BCD参考解析：固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。固有风险因素包括事项或情况的熨杂性、主观性、变化（选项C、不确定性（选项B）,以及管理层偏向（选项D）或其他舞弊风险因素。多选题6下列各项情形中，注册会计师不得利用内部审计的工作的有O。A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力B.评价的认定层次市大错报风险较高C.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性D.内部审计没有采用系统、规范化的方法正确答案：ACD参考解析：如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项C）；（2）内部审计人员缺之足够的胜任能力（选项A）；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）（选项D）.多选题7.下列各项中，属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有（）。A.确定的抽样间隔B.执行抽样的时间C.选取样本的来源D.确定的抽样起点正确答案：ACD参芍解析：对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源（选项C正确）、抽样的起点（选项D正确）及抽样间隔（选项A正确）来识别已选取的样本。例如，若被审计单位而发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是对4月1R至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。多选题8.下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差C.注册会计师未能适当地定义误差D.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序正确答案：ABCD参芍解析：在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形：1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项D）。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。2 .注册会计师选择的总体不适合于测试目标（选项A）.例如，注册会计师在测试销售收入的“完整性"认定时将主营业务收入日记账界定为总体。3 .注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（选项C）。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。4 .注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如,注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差（选项B）O注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。多选题9下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有（）。A.注册会计师作出决策的一贯性和稳定性B.注册会计师的经验和专业技能C.注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性D.注册会计师的独立性正确答案：AC参考解析：衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一-职业判断问题所作判断彼此认同的程度：（2）决策一贯性和稳定性（选项A）,即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似；（3）可辩护性（选项C）,即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。多选题10卜.列各项中，属于审计工作底稿要索的有0。A.实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间B.审计标识及其说明C.审计过程记录D.执行质量检查的检查人员的姓名及时间正确答案：ABC参考解析：通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题。2 .审计过程记录（选项0。3 .审计结论。4 .审计标识及其说明（选项B）。5 .索引号及编号。6 .编制者姓名及编制日期。7 .复核者姓名及复核期（选项A）。8 .其他应说明事项。多选题11.依下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有（）.A.执行审阅业务的注册会计师B.上市公司审计项目投标并入围的注册会计师C接受委托对已审计财务报表进行重新审计的注册会计师D.正在考虑接受委托接替前任注册会计师对本期财务报表进行审冲的注册会计师正确答案：CD参考解析：选项A错误，后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也被视为后任注册会计师。选项B错误，前任注册会计师应在被审计单位明确选定一家作为后任注册会计师之后，再对该后任的询问作出答复。例如，以投标方式承接业务时，前任注册会计师只需对中标的事务所的询问作出答复。多选题12.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。A.相比信赖不足风险，注册会计师应当更加关注信赖过度风险B.信赖不足风险与抽样方法有关C信赖过度风险与样本规模无关D.信赖不足风险影响注册会计师得出审计结论的正确性正确答案：AB参考解析：选项C错误，信赖过度风险属于抽样风险，抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关。选项D错误，对于注册会计师而言，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见。多选题13.下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有O。A.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性B.允许项目组为适当履行职贲而接触审计工作底稿C.防止未经授权改动审计工作底稿D.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员正确答案：ABCD参考解析：隙者信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现卜列目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项D正确）：2 .在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项A正确）：3 .防止未经授权改动审计工作底稿（选项C正确）：4 .允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职贲而接触审计工作底稿（选项B正确）.多选题M下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有O。A.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.审计报告日后获取的被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿C删除被取代的审计工作底稿D.对审计工作底稿进行分类和整理正确答案：ACD参考解析：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项C正确）：（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项D正确）；（3）时审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项A正确）.多选题15对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）°A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性B.控制缺陷在未来可能产生的影响C.控制玦陷所涉及的账户、列报及其相关认定的性质D.控制缺陷之间的相互作用正确答案：ABCD参考解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项C）：2 .相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性（选项A）：3 .确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围：4 .该项控制与其他控制的相互作用或关系；5 .控制缺陷之间的相互作用（选项D）；6 .控制缺陷在未来可能产生的影响（选项R）。