《初级会计实务》模拟试卷(doc 20页).docx

标准答案：C解析：约当产量=200X40%=80件卬产品完工产品应负担的直接人工=2100÷(100+80)XK)D=2000万元9、2009年I月1日,A企业收到政府拨付的400万元财政拨款.要求用于购比大型设备A企业于2009年3月1日购入大型设备,实际本钱为350万元,则A企业在收到政府拨款时应贷记()科目A营业外收入B递延收益C财务费用D管理费用标准答窠：b解析：此财政拨款是与资产相关的应在收到时记入“递延收益”10、工业企业销售多余的原材料,相关的本饯应借记().A管理费用B生产本钱C主营业务本钱D其他业务本钱标准答案：d解析：锁仰原材料的收入确认为“其他业务收入"，相关的本钱计入“其他业务本钱"Ik某企业为增值税一般纳税人，2008年发生税金情况如下：增值税850万元.消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税05万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各J税金对营业利润的影响金额是()万元.A342B222C1191.5D1190.5标准答案：b解析：增值税/F价外税，不影响营业利润。所得税影响净利润，不影响昔业利润所以对首业利润的影响金额=150+70+0.5+1.5=222万元12、甲公司将自产的一批应税消货品(非金银首饰)用于在建工程，该批消费品本钱为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增伯税税率为17%,消快税税率为10%.据此计算，应计入在建工程本钱的金额为万元.A300B. 635C. 435D.385标准答案：c解析；300+500X17%+500X10%=435万元13、某小规模纳税人销售产品一批，所开出的普通发票注明的优款为21200元,墙值税的征收率为6%,款项已存入假行，此笔业务导致负债增加()元A20000.20638.80B. 21()60C. 22932D. 23400标准答案：a解析：施业折扣应先扣除,10天内付款,适合2%的现金折扣比率，题目已经说明计算现金折扣时含增例税，所以计算如下：20000×(1+17%>×(1-10%)×<1-2%)=20638.8元18、企业代扣职工房租时应借记)科目A应付工资B应付职工薪削C其他应收款D其他应付款标准答案：b解析；企业代扣职工房租时：分录是借：应付职工科IW贷：其他应收款一职工房租19、某企业期末“工程物资”科目的余颔为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料本钱差异"科目的贷方余额为Ic1.万元.假定不考虑其他因索，该企业资产仇债表中“存货,工程的金额为()万元A170B180C270D280标准答案：a解析：“存货.工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本工程应根据'材料采购“原材料”库存商品“周转材料”“委托加工物资"委托代销商品“生产本钱”等科目的期末余微合计.战去“受托代销商品款“存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列，材料采用方案本钱核算，以及库存商品来川方案本钱核算或伸价核算的企业，还应按加或取材料本钱差异、商品进梢差价后的金额埴列。注意,此题材料本钱差异账户是贷方余额,因此“存货”工程金额为80UOO10=170万元20、邛公司是计算机软件开发商,2007年1月IF1.格计算机软件使用权转让给某企业,使用期IQ年,并提供后续效劳，一次性取得专利权使用费285万元，营业税税率为5%,则甲公司2007年该项业务应确认的收入为()万元A9.5B28.5C270.75D285标准答案：b解析：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计舞确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续效劳的,应当视同销机该项资产一次性确认收入：提供后续效劳的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入.生时计入当期损益C在存货采购过程中发生的仓储费,应在发生时计入当期损益D为特定齐户设计产品所发生的、可宜接确定的设计费用应计入存货的本钱，标般答窠：a,b,d解析：在存货采购过程中发生的仓储费.应计入存货本钱27、2007年1月IOr1.卬公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易金融资产，该第股票解置日的公允价值为2000万元，另支付的相关交步的用为5万元，则该笔购置股票的业务涉及的会计科目包括）.A短期投资B交易性金融资产C其他货币资金D投资收益标准答案：b,C,d解折：根据新准则，该第业务的会计处理是：借：交易性金融资产-一本钱2000投资收益5贷：其他货币资金一存出投资款200528、以下各项,属于资产负债表中流动资产工程的有（）。A预收账款B旅存现金C存货D应收账款标准答案：C.d解析：预收账款是企业的流动负债，程，“阵存现金”不词于资产负债式工程29、关于政府补助的计景，以下说法正确的有（）A政府补助为货币性资产的，应在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计MB政府补助为非货币性资产的应当按照实际取得资产并办妥相关受让手续时的资产公允价值计累C政府补助为其货币性资产的应当按照实际取得资产并办妥相关受让手续时的资产账面馀值计JND政府补助为非货币性资产的公允价俯不能可靠取得的，按照名义金额计M标准答窠：a,b,d解析：政府补助为非货币性资产的应当按照实际取汨资产并办妥相关受让手续时的资产公允价值计殷30、以下各项中，增值税一般纳税企业应计入收Is1.委托加工物资本钱的有<>.A.支付的加工快B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消黄税标准答案：a,d解析：支付的加工费和负担的运杂的计入委托加工实际本钱：支付的增值税Ur作为进项税额抵扣：支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税金一成交消费税"科目借方：支付的收回后宜接用于销售的委托加J1.应税消费M的消费税，应计入委托加工物资本钱.31、本钱法核算的长期股权投资的范例包括）A企业对子公司的长期股权投资B企业对联营企业的长期股权投资C企业对合营企业的长期股权投资标准答案：tfti解析：通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，机向会计档案保管，保铃期收止该软件停止使用或有无大更改之后的五年37、企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的本钱，在物价上涨时,当月发出存货的单位本钱小于月末结存存货的单位本钱.()标准答案：错误解析：当月发出存货的单位本钱等于月末结存存货的单位本钱%、委托其他单位代销商品，应在收到货款时作为收入的实现()标准答案：借误解析：委托其他IR位代销商品，收到代销清单时作为收入的实现39、协同产品出售不单独计价的包装物，在包装物发出后，应作为包装商列入主营业务本钱。()标准答案：错误解析：的同产品出档不单独计价的包袋物,在包装物发出后,应作为的件费川.40、己到达预定可适用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其本钱，并计提折旧：待办理竣工决算后，再按实际本钱调整原来的拶估价值，同时需要调整原已计提的折IH颤。)标准答案：错误解析：这种情况应按实际本钱调整原来的传估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。Ik企业从银行提取现金、用现金购罚加期到期的国库券，用现金购置随时变现的股票等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流盘.()标准答案：错误解析：股票MT权益性投资，而权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属F现金等价物42、用银行存款预付建造固定资产的工程价款860CIo元，编制的会计分录为：借：在建工程86000贷：银行存款86000在过账时，“在建工程账户记录为68000元.采用的错账更正的方法为补充登记法()标准答案：错误解析：此感凭证未悟,只是过账错谈.应采用“划线更正法.43、委托加工物资收回后，直接用于箱色，应物受托方代收代缴的消费税计入“应交税应一成交消费税”()标准答窠：错误解析：委托加工物资收回后，直接用于铜件欲.应招受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的本饯.44、股份有限公司采用收购本公司股票方式诚资的，如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额应贷记“资本公积一其他资本公积”()标准答案：错误解析：股份有限公司枭用收购本公司股票方式取资的,如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注俏库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理，应贷记“资本公枳一股本溢价”45、本饯计算的丛种法适用于单件、小批生产的企业()标准答案：错误解析：分批法适用单件、小批生产的企业品种法适用单步界大量生产的企业四、计算JSO46、乙公司2007年12月有关职工薪就业务如下：（1）本月应付工资总颔462OOO元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320OOO元，车间管理人员工资为70OOO元，企业行政管理人员工资为60IOCI元,梢售人员工资为11600元。（2）下设一所职工食堂.每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金颔.从而确定企业每期因职工食党而需要承当的福利费金额,企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据说明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。（3）本月以其生产的母台本钱为900元的电暧器作为圣诞节福利发放给公司每名职工（出按生产的职工80人.管理局部人员20人）.该型号的电暧潺市场销件为每台1OoO元，乙公司适用的增值税税率为17%.（4）乙公司为总部各部门经理皱别以上职工提供汽车免也使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租将一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定越辆汽车每月计提折旧1000元：该公司共有副总校以上高级管理人员5名，公司为其每人租优一套面积为200平方米带有家具和电潞的公寓，月租金为套80。0元。本月以现金支票支付了租金。（5）乙公诃根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462Ooo元，代扣职工房租40OOO元.企业代垫职工家期医药费2OoO元，以现金实发工资420000元。要求：编制上述业务的相关会计分录（“应交税费.写出明细科目，以“元”为金额单位标准答案：（1）分配工资借：生产本钱制造商用管理费用销件费用贷：应付职工薪酬（2）确认职工食堂补贴借：生产本钱管理费用贷：应付职工薪制（3）给职工发放电暖气借：生产本钱管理费用贷：应付职工薪酬32000070000601001160016200092126004000009360023400117000此鹿中，应确认的应付职工薪酬=K）OX1.000×17%+100×1000=117000（元）其中,应记入“生产本钱"科目的金额毋0X1000×17¾*80×1000为3600（元）应记入“管理也用”科目的金额=20X1000×17¾+20×1000=23400（元）同时：借:应付职工薪Winr000100000贷：主营业务收入应交税的一一应交增做税（销项税额）17OOO90OOO90OOO借：主计业务本钱贷：库存商品（4）借：管理费用55OOO贷：应付职工薪削55000借；应付职工薪渐15OOO贷：累计折旧15OOO借：应付就工薪BH40000贷：银行存款100OO应确认的应付职工薪(=15X1000+5×8OOO=60000元)其中,提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15X1000-15OOO<t)租赁住房供职工使用的非货币性福利-5X8000-10000(元)向银行提取现佥：借：库存现金420000贷：银行存款420OOO发放工资，支付现金：借；应付职工薪渐420000贷：库存现金420OOOfI扣款项：借：应付职工前附42000贷：其他应收款100002OOO解析：47、甲公司为增位税一般纳税人.原材料日常收发及结存采用方案本饯核算.材料的计算单位本钱为每公斤10元，该企业2007年4月份有关资料如下：(1) m原材料”账户月初余额600000元，”材料本钱差异"Hfc户月初借方余额为5000元4月10日,从外地内公司购入材料90020公斤,增值税专用发票注明价款为810000元,增值税额为1037OC元，运杂费30000元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达.(3) 1月1511,从丙公司购进的材料到达，验收入库时发现超缺20公斤，经食Mf定额内自然投耗。按实收数地验收入库.(4) 4月18日.挣锹行本票800000元购入A材料50000公斤,增他税专用发票上注明的货款为495000元，增值税额为8包50元，另支付运输费用20000元，材料已验收入座,利余票款退I可并存入银行.(5)当月发出材料情况如下；根本生产车间领用800000元在建工程领用200000元车间管埋部门领用5000元企业行政管理部门领用15000元要求;(1)计算当月材料本钱差异率.(2)编制采物材料的会计分录.(3)编制月末结转入库材料的本钱差异的会计分录。(4)编制发出材料的会计分录(5)殡制月末分配本期发出材料本钱差异的会计分录.标准答案：<1)月初材料本饯超支差异为5000元本月入库材料的实际本钱=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元本月入库材料的方案本钱=(90020-20)×10-50000×10=HOOOOO11本月入库材料本钱差异=135=75000元本月材料本钱差异率=(Y5000+5000)/(>00000+1100()00)=-2%（2）4月10Id：借：材料采购810000应交税费一应交增依税（进项税103700贷：银行存款9137004月18日：借：材料采购515000银行存款20085Q应交税费一应交增值税（进项税）84150贷：其他货币资金800000（3）采购材料验收入麻借；原材料1400000贷：材料采购MOOOOO借：材料采购45000贷：材料本钱差异45000（4）发出材料借：生产本钱800000在建工程200000制造费用5000管理费用15000贷：原材料1020000（5）结转发出材料的本钱差异发物材料本钱差异额=K）2（WooX（-2%）=-20400借：材料本钱差异2（MOo贷：生产本钱16000在建工程1000制造费用100管理费用300解W：48、某工业企业设有修理、运输两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用"科目核算.本月发生辅助生产费用、提供劳务ht如下无：要求：（1）采用交互分配法计算修理费、运输费，将计笄结果燃入下去（不需要写计算过程，费用分配率保存四位小数分配额保存整数,四舍五入.）（2）编制捕助生产戏用分田的会计分录标准答案：（1）（2）交互分配：借：生产本钱一辅助生产本钱（修理车间360生产本钱一轴助生产本线运输车间240贷；生产本钱一辅助生产本钱（修理车间）2-10生产本钱一辅助生产本钱（运输车何）360对外分配：借：制造费用12784管理费用1256贷：生产本钱一辅助生产本钱（修理车间）5160一辅助生产本钱（运输车间）8880蟀析：修理车间交互分配率=5（MO÷200=2.4运输车间交互分配率=9000÷7500=1.2对外分配的辅助本钱，当理车间=5010+1.2X300TooX2.4=5160元运输车间=9000+100X2.4-1.2×300=8880元对外分配率：修理=5160÷(1800*200>=2.58元/小时运怆=8880÷(6()00+600>=1.233元/千米49、甲、乙西公司签订了一份100o万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以卜简称工程)。2006年3月2日工程开发工作开始，预计2008年2月26日完工,预计开发完成该工程的总本钱为800万元.其他有关费科如下：(1) 2006年3月30I,卬公司预收乙公司支付的工程款400万元存入银行。(2) 2006年印公司为该工程实际发生劳务本钱(均职工薪院)350万元。(3)至2007年12月31日,甲公司为该工程累计实际发生劳务本钱为0万元.(4)至2008年2月26日，甲公司为该工程木计实际发生劳务本钱820万元(5)甲公司在2006年、2Q07年末均能对该工程的结果予以可旅估计，恒定甲公司按实际发生的本钱占估计总本钱的比例礴定劳务的完工进度。要求：(1)计算甲公司2006年、2007年该工程的完成程度.(2)计算甲公司2006年、2007年及2008年该工程确认的收入和费用，(3)编制甲公司2006年、2007年及2008年相关的会计分录。(答案中的金额舱位用万元表示,劳务本钱均为工资费用)标准答案：(1)2006年工程的完成程度=350/800=43.75%2007年该工程的完成程度=700/800=87.5%(2) 2006年确认收入=100e1.X43.75%=437.5万元2006年确认费用=800X43.75%=350万元2007年确讯收入=IO(WX87.5%137.5=437.5万元2007年确认费用=800X87.5%-35Q=350万元2008年确认收入=1000-437.5-137.5=125万元2008年确认费用=820-350-350=120万元(3)分录如下：2006年:收到工程款时：借：银行存款100贷：预收账款400发生劳务本钱时：借：劳务本钱350贷：应付职工薪卅350确认收入与结转本钱时：借：预收账款137.5贷：主昔业务收入437.5借：主营业务本钱350贷：劳务本钱3502007年发生劳务本钱时：借：劳务本钱350贷：应付职工薪Wi3502007年输认收入与结转本钱时：借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱2008年发生劳务本钱时借：劳务本钱120贷；应付职工薪酬1202008年确认收入与结转本钱时：借：预收账款125贷：主营业务收入125借：主包业务本钱120贷：劳务本钱120解析：五、简答超O50、卬公司为增ff1.税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,2007年发生的与固定资产相关的业务如下：(1)2007年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元,款项以慢行存款支付.1-6月,工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额)：利余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值IftjS顶税额可以抵扣：领用生产原材料一批,实际本饯为32000元，未计提存货跳价准停，购诳该批原材料时支付的埴值税进项税额为5410元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元：应支付工程人员薪削65800元：6月底,工程到达预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费.该厂房预计使用20年,净残值为5万元,决定采用双倍余额递诚法计提折旧.(2) 2007年，1月I日，甲公司为降低采照本钱，向乙公司一次照进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设法共支付货款780000元，增伯税税额13260。元，包装世4200元，全部以银行存款支付。假定设得A,B和C均满足固定资产的定义及其褥认条件，公允价值分别为292600元、359480元、183920元：不考虑其他相关税费.(3)2007年6月10日，账面原值为150000元，预计净残值率为5%,预计使用年限为5年的一台设备提前报废，该设备系2002年12月3QF1.购入.采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生消理费用2000元,取得残值变价收入5000元。根据上述资料答更以下何跑：(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录.(2)计算自建厂房2007年计提的折In颔井编制会计分录，(3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录(4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值(5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录标准答案：(1)自隹厂房的账务处理如下：该厂房的入账价假=272500÷32000*5410-35000+65800=410740元购入为工程准备的物资借：工程物资292500贷；银行存款292500工程领用物资借：在建工程272500贷：工程物费272500工程领用原材料借：在建工程37MO320005440贷，原材料应交税费一一应交增值税(进项税额转出)辅助生产车间为工程槌供劳务支出借：在建工程35000贷；生产本钱一一辅助生产木钱35000计提工程人员薪觥借：在建工程65800贷：应付职工薪削658006月底，工程到达预定可使用状态并交付使用借：固定资产410710贷：在建工程410710剩余JC程物资转作存货借；原材料17091.02应交税费一一应交增值税(进项税额)2905.98贷：工程物资20000(2)自建厂房2007年计提折旧=410710X220÷2=20537元计提折旧的分录:借：制造费FH20537贷：累计折旧20537(3)确定计入固定资产本钱的金额，包括买价、包装明及增俏税税额等应计入固定资产本钱的金额=780000+1326004200=916800(元)确定设备A、B和C的价值分配A设备应分配的固定资产价值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%B设备应分限的固定资产价值比例=359180÷(292600+359480+183920)=43%C设备应分配的固定资产价假比例=183920÷(292600+359180+183920)=22%确定设备A、B和C各自的入账价值A设备的入账价(ft=91.6800X35%=320880(元)B设备的入账价值=9168OOX43%=391224元)C设备的入账价值=916800X22%=201696元)编制会计分录借：囿定资产一一ABC贷：银行存款(3)年数总和法下2003年计提折旧额=15000。X2004年计提折旧趣=ISoooO×2005年计提折旧额=1500OOX2006年计提折旧额=1500OoX320880394224201696916800(1-5%)(1-5%)(1-5%)(1.-5)X5/15=47500元X415=38000元X3/15=28500元X2/15=19000元2007年I月一2007年6月计提折旧额=ISoOoQX(1-5%)X1/15X6/12=4750元设备报废时的净值=150000-(47500+38000+28500+19000-1750)=12250元或者：设备正常报废是2007年12月31日,提前了6个月报度,所以尚未计提的折用额=150000X(1-5%)X1/15X6/12=4750元，米计折旧=1500OoX<1-5%)-4750=137750元，固定资产的净伯=150000X5%+475Q=12250元(4)设符清理的会计分录如M固定资产转入清理借：固定资产清理12250累计折旧137750贷：固定资产150000发生治理商用借：固定资产清理2000贷：银行存款2000（3）取得残值变价收入借：银行存款5000贷：固定资产清理5000（4）结转固定资产净损益借：营业外支出9250贷：固定资产清理9250解析：5k甲上市公司为增值税一般纳税人,适用增位税税率为17%,原材料和原存商品均按实际本钱法核IZ,商品竹价均为不含增值税，商品销售本钱随同商品销华同时结转，20X7年资产负面表（简衣资料如下：20X7年印上市公司发生以下交易或事项（1）以商业承兑汇票方式购入材料一批,发票账单已经收到.增值税专用发票上注明货款30万元,增值税韵5.1万元，材料已经验收入阵.（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金留！资产核售，期末交易性金融资产的公允价值为100万元（3）计算并确认短期借款利息5万元（4）计算并确认坏账准备8万元（5）计提行政管理部门用固定资产折旧2。万元，棒制管理用无形资产木钱10万元（6）销售库存商品一批，该批商品辔价为100万元，增值税额为17万元，实际本钱为65万元，商品已发出.甲公司已于上年预收货款60万元,其余款项尚未结清.（7）分配工资，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元（8）计提应计入在建工程本钱的长期借款利息20万元（9）确认对联营企业的长期股权投资收益5。万元（10）计舞并确认成交城市维护建设税3万元（教育费附加略）（11）转箱无法支付的应付账款30万元（12）木年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素），提取循余公枳3.6万元。要求：（1）羯制甲上市公司20X7年上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利涧以及利润分配的有关会计分录）（2）埴制甲上市公司20X7年12月31日资产负债表标准答案：（1）借：原材料30应交税费一应交增僧税一进项税额5.1贷：应付票据35.1（2）fft：交易性金融资产100贷：其他货币资金100（3）借:财务费用5贷：应付利息5（4）借：资产激值损失8贷：坏账准备8信:管理费用30贷：JK计折旧20蒙计搪销10(6)借：预收账款60质收账款57贷：主营业务收入100应交税世一应交增侑税一销项税额17借：主计业务本钱65贷：库存商品65(7)借：管理费用15在建工程5贷：应付职工薪酬20(8)借：在建工程20贷：应付利息20(9)借：长期股权投资50贷：投资收益50(10借：营业税金及附加3贷：应交税费一成交城市维护建改税3（三）借:应付账款30贷：计业外收入30(12)借I所得税费用18贷：应交税费一成交所得税18借：利润分配3.6贷：盈余公枳3.6年末资产负债表解析:报表资料：货币资金=年初数一100交易性金融资产=年初数+100应收账款=年初数-578存优=年初数+30-G5长期股权投资=年初数+30固定资产=年初数-20在建工程=年初数+20+5无形资产=年初数-10预收账款=年初数应付账款=年初数一30应付票据=年初数+35.1应付职工薪酬=年初数+20应交税费=年初数-5.1+17+3+18应付利息=年初数+520盈余公积=年初数+3.6未分配利润=年初数-(100+30+50-5-8-30-65T5-3T8)-3.6资产总数=3206.76