【《康得新公司内部控制存在的问题及对策研究》9600字（论文）】.docx

康得新公司内部控制存在的问题及对策研究摘要现代社会中,企业之间的竞争日趋激烈,面临的风险也越来越多,许多企业只重视经济效益,忽视企业的内部管理，从而引起一系列风险。国内对于内部控制也出台了许多规定，但对于企业而言认为内部控制仅仅只是控制某一方面的制度.并没有引起重视.就算企业内已经建立了相关制度,但也只是流于形式,只是用应付上级所提出的要求,企业把所有的注意力都放在防范外部风险上,忽略了自身的内部风险,因此出现了许多企业应为自身的管理失败而导致破产。本文选取的是新兴产业康得新复合材料股份有限公司作为研究对象.以COSO框架为基础分析康得新公司在内部控制上的缺陷.并对此提出优化建议和相关的保獐性措施,改进企业较弱的环节,在分析过程中发现该企业的内部控制环境欠缺,内控制度不蜉完善、实施力度不够.内部监督也未起作用。康得新公司作为复合材料领域的龙头企业更应该加强自身的管理,为其他企业树立榜样。关键词：企业；内部控制：优化结论3一、相关理论基础3(一)内部控制含义3(一)COSO内部控制框架4二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概,况与内部控制现状5(一)公司基本概况5(二)公司内部控制现状错误!未定义书签。1 .内部环境BU52 .风险评佑现状63 .信息与沟通现状74 .监督管理财75 .控制活动蜘8四、康得新公司在内部控制方面存在的问题IO(一)缺乏高级管理人才10（三）风险管理不到位10()控制活动问题错谀!未定义书签。1 .预算管理环节问题102 .资产管理环节问题I1.3 .采炮管理环节问题I1.4 .沟通机制存在缺失性H5 监督管理部门缺少2五、康德新公司内部控制环境优化的建议12(一)加强内控宣传培训工作12(二)构建绩效管理基本架沟13()绩效考核与管理规范相结合13(四)运用信息技术加强内部控制14结论企业在开展一系列业务活动的过程中需要确保有序推逅,主要是确快企业资产的安全性与完整性,避免出现各种失误情况的发展.港快会计信息真实性.同时需要制定完整的制度措施等一系列业务活动即为企业内部控制制度。通过企业内部控制主要选一步提高企业管现水平,对权力选行合理分配,有利于推动企业各项业务的顺利推定。通过分析陵用新及合材料股份有限公司内部控制基本情况,有利于进一步对企业内部控制现状加以掌握。通过灯其内部控制进行分桁%发现企业所存在的i可题.分析康得新所出现的问题在内部控制方面的原因。苜先,能够对企亚财务内部控制体系的完整性加以湘别,同时对于内部流程上存在的问题可以及时发现。其次.筐够对企业内部控制环阅B以评估,而内部控制环境在内33控制中起到了基础性作用,这直接关乎到企业内部度制的壑体效果。再次.逢够对企业内部控制执行力加以评佑,在娴立内部控制制度后.磊要严格按照要求执行下去。EJo,能够对企业内部监督加以评价。作为一种企业再监督形式的存在.可以对企业内部户控制基本情况与实同时能够在第一时间找出存在的问啦.并制定相应的措施方案加以应对处理,确保了企业实施内部控制的顺利推迸。一、相关理论基础(一)内部控制含义我们所说的内部控制.是某一组织为确保经营成路目标的达成.对资产的安全性与完整性加以相应的保护，是指一个单位为实现授英目标,保妒资产的安全和完同时对企业会计信息的正确性与可靠性加以保护,由此会群云相应的调整、计划、评价、控制等方法.迸而使企业各项业务顺利推出,有利于提高业务规模经济效益。内部控制需要企业全体员工公共参与.在制定到实施过程中企业的各个层级都发挥了更要作用。另一方面.内的建制需要对内部全部业务与手顼覆盖到.同时还要延伸到所有的流程之中。内都控制还是一种全程控制.针圮各项业务的各个流二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概况与内部控制现状(一)公司基本概况该公司于2(X)1年成立,主要研发应用于量产汽车的碳纤维复合材料,包括从事高分子复合材料、功能膜材料、预涂膜、光学膜等。2019年,该公司公告称公司及子公司涉及案件70多起.标的金额共计9.37亿元.该公司旗下位于彼国的子公司因债务到期无法佬还最终目请破产.2019年1月15日,康得新手提“巨额现金”却无法足额偿付10亿元贿期融资券本息。1 .内部环境现状公司由于经济活动范围大多处于乡镇地区.员工的年的、学历、素质等良荚不齐,按专业划分员工情况统计如表2-1.表21按专业划分员工情况类型2019年末2018年末技术人员712328财务人员6848管现人员288164其它人员24476合计1312616按教育程度划分员工情况统计如表2-2»表2-2按接受教育程度划分员工情况类型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大专27.13%14.85%中专以下57.32%76.83%合计100%100%按年蛤划分员工情况统计如表2-3表2-3按年龄划分员工情况类型2019年末2018年末30岁以下34.15%28.57%310岁30.79%35.98%41.50岁25.%23.12%50岁以上10.06%12.33%合计100%100%康行新复合材料股份有限公司行业性质露于公共版务性质型企业,在所有行业中08于半垄断行业的一列,且公司本身具有多项（E家的独占经营许可权等独有许可证书,且她理位诋处于相宏落后的的乡锢地区,物价水平及厉价都相对较低=质得新复合材料股份有限公司这类公司在当妁只此一冢,无具他类似的竞争对手,行业竞争压力n乎等于无。因此,在企业的内部员工感受不到来自外部的竞争压力.加上该妁区厉价物价偏低,员工在基本上生活都非常安逸舒适。在做好本IR工柞之余没有意识主动学习行业内先进的知识。同时,根据表2-1;2-2;2-3来备.技术人员大多为一线安袋与检测人员,对于高级管理性质人才占比约为22%,对于企业员工学历普遍愉1'五中专以下人员占比57.33%,本科以上学历人员占比为1555%,这部分的比更同低。学历痛1工.高级管理人才懦少是旗得新复合材料股份有限公司人力资源目前的普遍特点。最后.陵得新复合材料股份有限公司在人员招聘腭用方面主要依靠内部员工介绍,内部晋升或者当区县内招聘等方式引进相关岗位人才。2 .风险评佑现状埴看我国的基础建设的日益完善.乡镇居民、商亚对于汽车的使用率大徭度的提高使用,给企业带来巨大的经济效益的同时,需要企业在内部控制中精确的iS行风除评估.并结合企业自身的特定做好相应的应对措造。目前.康得新复合材料股份有限公司在供应亚务层级上的风险应对有考茨为完备的应对机制。但是.从内部控制的现状来看,公司在风险识别、分析与应对上由各个部门负贯对自身曾格妁围内的业务风险评估与应对。名出门领导应用自身专业知识和对行业多年沉淀下的经验知识,对自身管辖范围的风险控制进行火别和评估其发生的可能性,以及风险发生时应对措施等情况。3 .信息与沟通现状集团日常工作交流主要通过QQ与手机电话沟通方式汇取工作情况,对于异地分子公司之间工作往来处现使用电话沟通作为主要沟通交流手段。集团现有办公系统用于流程由出,但更多的员工是使用在下表单的方式进行业务审批的内控方式。对于紧急情况下,大多以电话淘通方式进行汇报业务事项。康得新复合材料股份有限公司建立定期与不定明的经营管理现状汇报机制.集团总部定期组织经苣分析大会.番事会与主要业务部门等核心管理部门会采用PPT方式汇报公司目前经营状况。并在半年度、年度经营分桁会议上向董事会汇报公司财务状况、业务短音状况、管理指标等情况。并且财务部门定期以财务分析报告的方式向董事会、股东会提供,以便董事长和股东们及时了解集团内部财务状况和业务状况公司对于客户廷议投诉等信息.在苣业大厅设置专门的投诉建议箱,专门针对来自用户对公司的投诉建议的收柒。对于用户的情况反映,客服部定期会在对用户抄报表的何时,来集客户意见并及时反馈到管理层,便于公司后期对客户意见做出及时的处理和反馈。4 .监督管理现状内潮的监督管理机制是对集团内部控制制度标架和执行情况的检瓷.是对公司整体运营情况中存在的i可题提出改瘠慈见的过程,为企业在实际运营中提供有效的保藻措施。然而康得新复合材料股份有限公司常理县下设无监督管理都门。在组织结沟中存在明显的映失,没有对公司管理的及下属分公国在姓英活动中进行监旨管理。监督管部更多的是由业务部门主管负员监督,并在相应的审批表单中签字确仄。负责对公司整体内控管理的审批流程有若监普管建的工作妩老。5 .控制活动现状企业控制活动应结合企业业务发展的实际生产活动情况.建立不相容职务分点控制和授权宙批控制企业日常经英生产活动。企业在迸行日常运转过程过程中进一步通相关的受杂业务加以有机祖合.需要进一步分析企业的各顼的位眼费.对业务流程进行整悭,并旃不相容的业务设计在具体的业务活动,然后可以通过分点措施来实现.有利于各个功位更好的发挥反卤位职宽优势,并枇够实现彼此制衡的效果O康得新复合材料股份有限公司目前在i行日常的生产活动时,圣本做到3岗位职责分工相对明端,甯于日常费用资金审批能够做到权费分离.按照不相容职务的分慝原则进行。同时需要对企业运营宿况进行定期分析,通过因素、对比、趋势分折等完成对企业的各项运装活的评估，并将发展过程中存在的叵)颖报告给企业董事会.需要第一时间伐出相应的原因.然后制定有效的解决方案。(I)预算环节康得新复合材料股份有限公司的预算苻季度预算和年度预算共向构成。由每年年在由各个子公司财务部门上报年度预算报表,集团财务部统一上报汇总.交由集团董事会审批后方可执行。康得新要8材料股份有限公&在预算环节上基本处于财务部门我认的工作状态,由集团和分子公司财务部门负责预算整体把控和编制工作。预曹环节职贲如表2，。表24预算坏书岗位职员宫理机构岗位职员备注集团咫务部(I)处理集团与旗下分子公司预算工作,然后报经第事会进行审核处理.(2)负费年度、季度指标下达工作。(3)指导和培训各成员企业预算管理相关人员。分子公司财务用(1)组织子公司各部门预算编制工作(2)负贲按时上报公司年度、季度预箕,并提交绘经理审核。11(2)资产管理环节康得新复合材料服保有限公司依照炭得新复合材料股份有限公司固定资产旨理制度中的各项规定,负费对公司固定资产的日常使用管遑,以及资产在企业中全生命周期的管理。资产入库。资产到货后,资产管理凭借采购IU单办理入库手续.若实物和采购通知单及客户送货单者中有任一数据不符的,都要及时与采四部门取得联系,根据情况作不同处理并确定实际数$:资产管理部原则上当天送来的资产当天处理完毕,对已入库的资产进行分区分类摆放,不得随意堆放,如有特殊最迟不得超过五个工作日。资产出库。资产点理部应根据开出的并经过规定签字流程后的资产出库单,严恪核对发货城量。资产报废。对过阴、不能用且无法谓搅的资产,集中归类放到特报废区,定期埴与材料“报废单办理相关手续后进行处理.并登记台账或通知财务部双少库存。资产盘点。所有资产每季度至少循环一次.恁年资产管理部需要对公司所有的资产JS行全电的盘点,盘点包含对资产的散、质S1.存放的位黄等情况一一盘点资产状况,并形成书面的表单备查。将资产盘盈或不可避免的亏损情形发生时.及时呈报财务核准后作帐务调整,相关摄失报总经遑审批后处理。资产日常使用管理。每天检查货物信息.如发现错位不知、怅物不符、及倚向题应及时反馈和处理：俣带货物的正确标示.对钳误标示及时更正.日常进出库等单据应分单据类别、处理状念,分别有序夹放；台账记录视范、清楚、及时(日清日结),名月底按时把台账电子档发材料会计对账,做到据、物、8账一致。(2)采购管理环节康得新复合材料股份有限公司目前的采购流程为由使用部门按需求申请采电需求.对应分管领导审核批准后,呈报总经理批准后由行政部办理。行政都需标证发生的票据m实合理性,再镇制报销单向财务部报销付款。并且来陶以金额为控制节点.5000元以内的由行政部自行组织采购.5000元以上5万元以下箱三万比价,选程性价比最高者采题,并且需签订合同操作；S万元以上20万元以下需要比选操作.并上报到集团备案；20万以上须招标。三、康得新公司在内部控制方面存在的问题（一）缺乏高级管理人才从表2.1.2-2和2-3中可以看出.康得新爱合材料股份有限公司员工的数自2017年比2016年多出一倍的员工.在人力规模上呈现出极忌的上升趋势。来自985、211的学校的人才基本属于凤毛翻角。康将新复合材料股份有限公同在员工工作类型中占最多的是安全检登及管道安装方面的技术人员,这部分人员在学历上普遍痛低。公向装休的财务管理人才资源较少,从而导致对整体的财务管控制的没有优秀的管理人才选行管理。这样.可能会导致财务的官理制度有存在不科学性,或没有理论的依据+E为垂要的支撑点。（二）风险管理不到位康得新豆合材料股份有限公司管理人员对公园存在的风险识别的露炽薄弱.由于企业本身所需行业为公用业务,具有独所专藏性质.公司自身员工能蹦受到外部竞争帝耒的伍力较小。公司需要向专业的冈除管理团队对康得新复合材料股份有限公司目前的包营状态,完整性的针对每一项业务的流程环节的滞理.从相应的各流程环海中存在的风除点、可控制点并加以识别。康得新复合材料股份有限公司需要设立专门的风险管理机构,对公司日常经营活动中存在的风险iS行识别、分析和应对.建立原得新及合材料股份有限公司冈除管理手册。把公司风险识别与应对措施做到日常的工作中去.将冈院送理在风除管理机构上作为日常工作模式。（）预算重视程度不高康得新复合材料股份有限公司管理员工人员素质普港较好.观念较为落后.没有对预算宫理形成全E）的认识,对母年的年度预箕壬视程便不高,仅认为是财务的事情.与自己无关。预算的整套流.程制度基本是叼务做主导参与.数据基于去年的历史数据的发生的基福上加加现傲没有专门的预算管理小组对明年的工忙计划、硼S目标,对下年姓济形势的预测等。（四）资产管理流程缺失康将新电8材料股份有限公司的资产管理环节在管控流程上存在缺失,仅是对资产入库、出库、报废、盘点上做出相关规定,而且规定上过于得单.没台具体到实际管控到各个环节各个人员上面。因此.康得新复合材料段份有限公司目前的资产存在实际已经报废的资产但是张面还未清理的现金.资产的实际墩量与账面不一致的现釜。且还存在部分员工滥用职权.胳公司物品就作他用.不登记不备案.导致最终不晓得资产的具体流©。（五）采匏和需求不匹配康得新复合材料股份有限公司采陶环节中涧采题申请-行政采胸一财务付款一申请人领用.流程环泊过于得单.缺少送理部门对于采购申请的审核环节,缺失对物资采购申请对于需求的审核.这样容易导致采购需要与实际需求辘阍,申请人需求与实际不匹配的现发,或者仓库管理中明明有物资仍需要采买的浪费现余,造成一系列不您要的资源浪费C对于物资需求的采购!环节康得新复合材料股份依限公司没有设立审核的机制诩,对于物资的需求是否合理性,是否存在浪费的现茨均没有审核的机制在环节中体现。最终影编公司整体的战略目标和经荥结果无法达成的后果（六）沟通机制存在缺失性康得新复合材料股份有限公司在内都沟通中主要依匏定期与不定期经营分析会议.弟事会和经营管遑层对企业内部的财务、经营等状况进行分析,讨论公司内部管理和下一阶段具体工作方向。对于康得新复合材料股份有限公司来说,公司定期与不定期的经营分析大会针对都是集团Jfi事会和管理展,对于下癌勉位员工还是没有覆盖的到.员工对于企业战略目标、百速制度.企业文化等没有明确的途径知晓.对于企业员工母够清晰了解到企业的信息的传递渠道不够完善。员工对于企业每年的整体战略目标基本不知,员工没有一个专门的传递机制了颦到企业管理层的信息。由于康得新爱合材料股份有限公司对于员工管理的赦识不足,沟通机制存在缺失性,不仅容易导致企业领导展无非直观的感受到企亚存在的实际问题,而且只听取一方的意见,无法听取下层员工亘接对企业的想法,对企业的发展存在不利的因素。其次.对于员工来说,第一时间了解到公司的信息通道不够完善.员工无非领会企业裁导层的政策纲要,对于未来企业良好持续的发展存在很大的陷猖。（七）监督管理部门缺少从康得新算8材料股份有限公司的组织釜拘中可以看出.集团管理层除监事会外,管理层下设无监督管理部门。在组织结沟中存在明显的缺失,没将对公司看对上和下（5分公司在经营活动中进行监督常理。这样容易存在领导层对待事项会因为个人的特殊偏好或者情感的熟悉程度等等原因,造成没有监督同孩的环节，或者盖督审核仅流于表面的形式的现象。由于康得新复合材料3份有取公司所处县城.人员综合素质不高.职业道谯观苻待加隹.同时在企业管说人员监督息识不强.缺乏冈除管迎息识,大多根据领导的意思办事,导致监督管理的工作形向虚设.没有实质的意义。管理上缺乏监督机构专门负费监管相关部门的工作执行,并且将监督的过程结果.直接上报集团费事层,从而对全体员工在管理中可能会出现的翱弊事项起到监管的作用。四、康德新公司内部控制环境优化的建议（一）加强内控宣传培训工作康得新复合材料股份有限公司对于见固内部控制的研究成果,需要在后期维护过程中加强对公司员工、干部和管理层的内部控制有关的宣传培训工性,使内控工作深入人心,人人遵守公司规章制度.按套办事。根据企业内部控制基本规范和公司内部相关的规里制度的具体要求,培训公司员工对公司内部控制制度涉及到员工自身实际的业务性质、业务范围内的浏位职责、业务流程和内部权贵的培训费宜。同时.应组织定期和不定期的针对内部管理薄弱环节和风险隐患存在的地方，加强干部和管理员培训和对内及制度的理解.更好的发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内郃权力运行的索要作用。对不运!的培训对象内控宣传与培训的1见亚点应有所不同.例如.对裁导层培训，应以提高公司管理水平、创造良好内控环境为前提.侧更于内控政策管理提升点和立意：对于中层管理人员的培训,应Iw壬内控中涉及到的关提控制的具体岗位职费和流程环节的培训；对企业内部员工的培训,应侧电内控的流程环节的标准化和实际探性层面,并且对所涉及到的各业务节点的文件和文件填制培训。培训和济宣可以通过集中式培训、网络培训、发放材料、个人自学等多种方式结合运用.息在提高对内控体系建设的更妥性和紧迫性的认识,加强各个环节相关领导人认真落实内控制度,提高自觉参与培训的积慢性。同时,后续公司应组织领导层及相关管理层有关人灵至点为各个子公司自行组织的培训逅行检查和指导.ZD强对培训实施情况的监督.进一步提癌培训所量、陪强培训效果。（二）构建绩效管理基本架构从绩效管理的基本梨悯来看.可分为战略绩效、组织绩效、考核绩效：战略绩效：战的绩效的管理是对基于企业内外部分析,体现企业长期发展的、可以嬴得市场的目标、策略遥行跟踪评估、优化。与全年预算指标,公司制定战珞目标相结合.对公同整体忌面的战Bg绩效考核。组织绩效：组织绩效是圮各个独立组织的目标、运行质盘的全（S体检式管理.采用平衡计分卡的逐辑设定指标体系。考核绩效：对于人员的考核是其核心内容,需要对计划目标的实施情况与结果选行相应的评估。在之前考核绩效的斑出上,进一步简化指标,原则上控制在3个以内。（三）绩效考核与管理规范相结合运用绩效考核工具到得新复合材料股份有限公司的管理规范当中去.更有效从部门考核到人员.形成考核体系。战潞绩效应用KP1.目标考核办法,明确完成相应的KP1.指标可用到相应的业绩.从而得到相应的提成工资。一方面需要将分公司战略目标达成.另一方面需要确保员工个人价值得以实现与薪资待遇稳步诣长。组织绩效可应用毕衡计分卡名核办法.结合公司的财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面只刊形成目标值和衡最性的指标,并结合不司部门的工性权限制定相关的衡景指标。通过考核组织的绩效,从而保证企业最终战略目标的有效执行。通过考核绩效完成得以企业基层职员成长价值的评，名核的对鱼是放在人身上。因此.建议：使用MBO考核和人才九宫格考核办法,考核员工在过程中执行情况。建立员工类型的考核,将不同的员工成长分成不同的类型.为后期员工的升职、转岗等提供相应的依据。（四）运用信息技术加强内部控制信息技术改变了控制环境,迫使许多控翘改变.即以信息化取代手工控制.通过后总系筑控制到某些流程和环节的职费分离,审批权限分离。现阶段,在企业财工作中会计信息系统应用越来越广泛,企业利用技术机信息系统处理企业一系列会计工隹。该公司需要使用现代化信息技术XO强内部控息.而不是简单她取代手工会计,它需要一种能将资本占用、成本管理、预翼定额控制和会计责任评价等有效的系统信息化管理,并结合公司相关的业务特点和内控流程.表单等设计出一套软件,例如ESP软件作为集团化管理软件,并旃财务凭证、报表与人事系统.业务系统连接起来；再然后,平时的销告数据不能仅宛人工登记录入.需要配备专门的信息技术人员将各收费系统与会计软件系统相关联.做到每日、每周、桓月及时的了解到弱生收入,从而使财务人员将会很好地处会计处理体系进行学习和掌握,并能第很好地做好内部龙制工作。从康得新爱合材料股份有限公司控体信息规划的恩度出发,建立一个符合,康得新复8材料股份有限公司集中式管理的全电应用的信息系统和统一的业务平台。并且.能够从信息化全行角度出发,充分考虑米得新复合材料股份有限公司管理特点.如：订单化管理、精细化成本管控、资源最优化分配等特点,优化流程提高管理败率与运行依率.提息财务信息和业务信息质通过系妩框架的整体设计.财务业务流程一体化设计,基于同一平台,将财务管理、采阀管理、合同管理、资产管理、订单管理和基础数据管理导各类系统实现数据与流程的高度一体化,形成相应的管理报表.有效的迸行风除监控,对异常情况及时预警并能实现同政追溯。运用信息技术ZD强旗得新复合材料股份自限公司内部度制,促使标准化工作的深入开展。结合.康得新复合材料股份有限公司管控立场出来展开深入探究,需要进一对企亚数据标准月流程规范加以完善,这样可以实现可管理、可控制、可对比、可分析。结论本文对康得新爱合材料股份有限公司经管常理现状作出深入研究,以内部控制基本规薄五要秦为依据.对康行新复合材的股份有限公司内部环境、沟通与信息，冈除管理、控制活动和监督管理五个方面所存在的问题逅行深入册究.分析企业管理所存在的问通并提出相关优化方案,进而全面推动旗得新翼合材料股份有限公司内部控制的可持续发展。