【《企业应收账款风险控制问题研究：以A再生能源企业为例》8300字（论文）】.docx

企业应收账款风险控制问题研究一以A再生能源企业为例目录一、引言1二、应收账款概述1（一）应收账款的概念1（二）应收账款的特点11.较高的风险性12 .等值性23 .期限性24 .较长的停留时间25 .增加企业的成本2三、A公司应收账款现状分析2（一）公司简介2（二）应收账款现状31.应收账款相关比例分析36 .应收账款周转率分析57 .应收账款账龄分析58 .主要客户应收账款回收风险情况6四、A公司应收账款存在的风险7（一）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案7（一）没有建立有效的赊销制度7（三）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段8五、提高A公司应收账款风险控制的对策8（一）设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案8（二）建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度9（三）建立应收账款催收体系10六、结论10参考文献11搞JE1.应收账款就是企业在平时买卖活动中由于各项交易活动而应向购买单位征收的金钱款项。它表示商家在俏售商品时由买主获得商品，属于商业信用。赊俏有利丁商品销生和降低库存，作为企业维护市场份额的一项重要措施，己为越来越多企业所普遍采用。赊销为企业带来利益的同时，也使企业应收账款数量增多、数额加大,所以如何对应收账款进行仃效地控制,对于企业资金流起着关键作用。在社会持续而速前进的背景下，新能源类型企业U出不穷，市场竞争日趋激烈，同时它们也不约而同的面对应收账款的管理。本论文选取中小企业A公司作为研究对象，从财务数据入手，找出其存在的诸多问题，根据存在的问题，本文建议A公司应该成立独立的信用管理部门加强内部控制,对不同信用等级的顾客制定相关信用政策完善赊料顾客管理，建立应收账款催收系统等，形成一套合适且完好无损的应收账款管理制度，确保应收账款管理顺利实施，并尽可能将财务风险与经营风险值控制在“安全阈值”内，促使其能有更大的生存发展空间。关键词：应收账款：中小企业：A公司：风险控制、引言对丁企业来说，赊销不可避免，供求关系的变化决定当我们面临同样价格时，会选择品质较好的商品，而当我们面临同样的价格、同样的品质时，会选择更优质的服务商品，所以基于商业信用手段的赊销已经成为越来越多企业招徒顾客、提高销量的一种方式.与此同时，赊销还可以为企业获得相应利益“应收账款余额随着企业发展规模的扩大而不断增长，由于企业缺乏足够的财力来管理和控制应收账款，从而给企业带来沉重的经济负担。应收账款作为企业日常经营活动中不可缺少的一部分，贯穿在企业全部交易活动中，与企业的生产、销傍等活动息息相关，是企业获取金钱和财富的主要来源之一，也是企业获得大量钱财款项的重要途径,它主要用于赊销商品和劳务.随着我国经济的快速发展，企业间竞子日益加剧，企业不可避免地要开展赊销业务以增强竞争力和市场份额。从资产负债衣看，应收账款属流动资产范用,其管理水平影响到整个企业管理水平，但它又是一项揖耍债权内容，为买方出生时时我方临时资金的占有。企业要想确保自身资金健充足并确保正常经营，就要减少应收账款所产生的风险并强化应收账款的收回工作，仃助于企业之后更好地发展。二、应收账款概述(一)应收账款的概念企业销售商品、提供劳务服务等经济活动通常伴网若应收账款的产生，应收账款就是商品购买方或劳务方根据订货合同或劳务合同规定应向企业支付的与之对应款项。应收账款的收同与否不仅关系到企业的资金周转速度，而且直接决定企业的经营成果。成交之后，企业有义务提供货物或者劳务，但也有权收付货款，并且向对方主张权利。我们对于应收账款的概念可以仃广义和狭义之分。在实际核算中，应收账款作为企业资产之一，满足J'资产决定中的根本要求，是指企业对商品所有权所承受的重大风险与报酬的转移，有关交易所产生的经济利益会流向企业，交易所得与费用能够可苑地计量出来。(二)应收账款的特点1.较高的风险性因为应收账款只是企业对做客的债权，并不能确保应收账款及时到位，造成企业资金占用严重，只有账目金额而无实际数额，不能用资金合理运作。而应收账款偿还越晚、所占资金越多、机会成本数额越大、损失概率越大。因此企业要想实现利涧最大化，必须控制好应收账款的周转速度和使用周期。坏账成本在应收账款成本中占主要地位，这是因为赊谓意味着要考虑到款项能不能及时回收、能回收到什么程度、以及能不能收回，赊销与风险相伴而生，二者之间属伴生关系。所以应收账款账龄愈长，赊销风险性愈大。2 .等值性也就是对方还r钱，要对方付等钱或者等价实物还钱,两者账面价值要相等.3 .期限性购货双方订立购优合同时以上均附有还款金额、还款日期和其他有关规定e当企业因各种原因不能按期归还贷款时，就会产生大量的应收账款。如果由于某种原因造成还款方不能按期偿还或或仍是还款方恶意欠账不愿偿还，则应收账款不能回收就会造成坏账成本的上升。4 .较长的停留时间商家从买入到最后还款之日，这个时间叫等待期，等待期长短可能会受到行业市场因素影晌。此时，企业资金占用的周期会越来越长，这种占用一般都以无偿占用的形式出现。5 .增加企业的成本企业应收账款的管理成本主要体现在追踪成本和收回成本两个层面上。以应收账款为对象进行追踪管理所需花附的人力，物力和财力都比较大，而且这些成本和应收账款总额的大小之间存在着积极的变动关系。企业为/网收长期挂账的应收账款，一般也要采取折扣消账、法律援助的办法，并付出一定的代价，以便尽早收回账款最终收款时减去必要的各项费用，也许所剩无几。三、A公司应收账款现状分析（一）公司简介A公司正式组建于1997年，并丁2011年登陆深圳证券交易所。是中国第一家专业的可再牛.能源有限公司之一。公司一贯乘承“面向市场、注重效益”的新能源发展理念，精益求精、锐意创新.持续推动技术创新，满足客户市场需求,在激烈的国内外市场竞争中取得了长足的进步。A公司在新型汽车驱动系统、逆变器、风能发电等领域积累了大量经魄，为客户提供了多种光伏解决方案。从1997年创立至今，始终坚持在能源领域不断创新和进步，象导着产业新一代，遵从性技术创新的动力是适应市场需求的研究与开发，先后参与过2008奥运体育场鸟巢、上海世博会在内的20余项国家重大科技攻关计划,被授予2019年度世界新能源企业500强及2020年度杂志社授予能源社会贡任企业荣殊称号.公司的产品在国内外市场均取得了良好的销售业绩并在国外市场上占据了一定的市场份额。现已打入第国、意大利、法国等国光伏逆变器及风能变流器的国际市场，以其优良的产品质量及周到的线下服务受到用户的普遍欢迎与肯定。A公司收款过程见图3.1。图3.1八公司收款流程图（一）应收账款现状1 .应收账款相关比例分析由表3-1可以看血A公司2021年末应收账款账目余额667182.85万元。应收账款总额在这一年中呈现先增后减的趋势，与上一年基本持平。尽管应收账款数额逐年增加，但是应收账款的占比却呈卜降趋势，2021年度应收账款在总资产和流动资产中的占比均呈现下降的态势，说明企业资产流动性增强，短期偿债能力增强。但是，20192021年度应收账款占流动资产比武依然偏高，且始终处于较高水平，应收账款数额较高，这表明A公司应收账款存在质量低卜的问题,要对应收账款规模进行适当把控，以避免应收账款占用公司过多资金.表3TA公司2019-2021年应收账款占流动资产比例表单位：万元2019年2020年.2021年应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85期末总资产1624800.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占总资产比率31.05%34.14%29.24%注：数据资料来源于A公司年度财务报告根据表3.2可以知道，主营业务收入逐年增加1,表明企业的发展速度较快，业务砥不断上升，企业的发展前珏比较乐观。截至2021年，八公司主营业务收入由2019年888606.01上升到2021年1300333.18,实现了质的跨越，较去年同期增长25.5%,这是由于行业发展时期新能源企业数量较多，市场竞争力增强，受市场影响主营业务增长率明显回落.而就应收账款而言,应收账款占比主营业务收入大幅上逐年卜.降，表明八公司对信用借传的运用进行了严格的控制，切实进行了“现金交易”，做到了收付现金,避免了应收账款占主营业务收入比重过大的问题。与此同时，2021年度销售收入达到1300333.18亿元，应收账款金额较2020年度应收账款金额高出35870.33亿元，正式报告将其解读为销量上升，但主营业务收入数据显示该企业销量符合行业销售规律且销生热点集中于19月，而9-12月份应收账款金额上升的大部分原因在于促进销量和提裔赊销占比等。表3-2A公司2019-2021年应收账款占主营业务收入比例表单位：万元2019年2020年2021年应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85主营业务收入金额888606.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%16.69%25.41%应收账款占主营业务收入比率.56.78%60.89%51.31%注：数据资料来源于A公司年度财务报告2 .应收账款周转率分析应收账款周转率，就是一定期间（一般为1年）内应收账款向现金转换的平均频率。本文分析了企业应收账款周转率的影响因素，发现企业规模越大、资产越丰富，资产回收率越大，则企业的应收账款周转率相应提高，反之则下降。从表3至表3中可以看出，2019年至2021年，公司应收账款周转率没有显着变化，应收账款周转率基本保持在2上卜.，应收账款周转率较低，流动较慢，本文从企业营销状况分析得出,A公司应收账款PI款管理，后期催款仍然没有明显进步，营运资金过多呆滞于应收账款中，企业资金流动性较差，应收账款管理存在较大风险，将影响企业正常资金周转和偿债能力，危及企业持续发展。表3-3A公司2019-2021应收账款周转率单位：万元2019年2020年2021年主营业务收入888606.011036893.21300333.18净利涧88063.0881729.1391152.63年初应收账款余额376303.32504561.58631312.52年末应收账款余额504561.58631312.52667182.85应收账款周转率2.021.832.00注：数据资料来源于A公司年度财务报告3,应收账款账龄分析账龄指的是负债人拖欠账款时间。账龄与发生的坏账损失之间存在着一定关系，本文主要采用账龄分析法对企业的应收账款账龄进行了研究与分析，并在这基础上提出了减少企业发生坏账损失的种方法一一“应收账款账期分析”。账龄时间长1.就会产生较i的坏账损失，从而影响到企业对应收账款的管理.因此，提高应收账款的变现能力，降低其产生的坏账风险，对企业后期的正常经营和发展至关重要，也是企业进行催账回款的重要手段之、有利于缓解企业后期的资金压力。由表3至表4可看出，A公司应收账款账龄多集中于一年之内，这表明A公司对应收账款账龄进行了严格把控，避免账龄太长。2019-2021年12年内应收账款的比例呈逐年下降的趋势，2-3年及以上的应收账款比例变化不大，一年内应收账款占比增幅不大，企业应收账款账期有所缩短，表明企业账龄控制效果较好，历年应收账款均能确保当年完全回收或者基本回收，一定程度降低坏账发生率。表3-4A公司2019-2021应收账款账龄分析情况单位:万元2019年2020年2021年账龄比例比例账面余额比例（%）账而余额账面余额(%)(%)I年以内(含I405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年）1年至298917.9818%128,506.0519%126076.2416%年2年至322086.384%51,573.287%29750.864%年3年以上（含21981.774%16,426.302%31810.094%3年）小计549544.32-694,437.53774621.22注：数据资料来源于A公司年度财务报告4.主要客户应收账款I可收风险情况应收账款的集中性，能够反映企业所面临的应收账款的风险水平。一般来说,应收账款的集中程度越高，表明若排名前五的客户中的某个存在经营风险，而临资金周转不显的严乖局面。因此，企业要通过指标数据，及时掌握应收账款规模。表3-5A公司2019-2021应收账款前五名情况单位：万元2019年2020年2021年应收账款前五名总额146121.05169936.05144118.17应收账款期末余额578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%注：数据资料来源于公司年度财务报告截至2021年表3-5所统计客户欠款排名前五可以看出，A公司应收账款排名前五数额占比均处较低水平，且占比呈逐年下降趋势，表明其应收账款集中度较高。但是5位客户中以光伏巨头公司居多，说明A公司赊销仍处于被动局面，仅能承受延期付款的压力，应收账款的催收形势处于不利地位。现时该企业应收账款帐期末余额为787100.87元，大小销售客户500户分布在全国各地，可能会逾期几个月，也可能是1年，造成应收账款回款难和销华坏账频发。客户涉及面广，账款逾期现象较严重，需要企业信用分析评级严格和后期追踪监控管理以减少坏账发生。四、A公司应收账款存在的风险（一）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案从组织架构上看，该公司运营期间未成立专门信用管理部门来追踪和考核企业信用。同时也无人调查和/解客户的信用情况，因此在合同签订过程中，企业所知道的顾客信息仅仅是网络上能够查到静态的资料，很少有人知道信用情况，而且没有专人对所知道的特定信用情况进行记录，大多数时候，没有清楚的文字证明，仅仅是口头达成一致，销售人员、财务人员以及企业管理人员不熟悉每一位顾客的具体情况，完全依靠主观意念来决定评判。从而导致较大一部分应收账款不能回收而形成呆账和坏账“（二）没有建立有效的赊销制度据调查显示，仅到2021年2月份，我国同类新能源企业数量增加约1000家，也就是说我国每天约有30多家新能源企业获批。新能源产业面临着巨大的增量和存量竞争压力，“十二五”期间国家出台了多项补贴政策，但由于补贴标准较低，只有50%的企业能够获得补贴，大部分企业只能维持一年甚至更长的时间来度过经营危机,A公司作为一家新能源企业，由丁产品技术含量不高，产品同质化严选，市场竞争异常激烈，再加上原材料价格不断上涨等因素,A公司面临着前所未仃的困境。A公司要想在如此激烈的竞争中脱颖而出，便采用过度赊销和盲目赊销两种手段来抢夺市场份额.在这种大环境中,A公司并未完全应时不断变化的市场大环境，依然沿袭着原来的赊销制度进行赊销，俏伶部门，财务部门之间也缺乏有效地沟通与交潦,从而导致公司管理部门不能制定出合理而科学的制度决策。表明了A公司赊销管理系统具有虚拟性，按照原信用账期下达商品，当客户发生财务危机或者资金链断裂倒闭时应收账款超期付款已处于较高水平.（三）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段新能源行业在最近几年出现了补贴滞后现象，为了保证运营资金的充裕，各企业要及时收回贷款。截至到2021年底,公司已累计收回1年内的应收账款达586984.03亿元，占其全部应收账款和流动资产的31.85%,近3年来,A公司应收账款平均周转率低迷不起来，应收账款平均周转率一直处于同类企业的平均水平以下，应收账款回款速度较低，资金运用程度有待提高。应收账款超期现象比较严重，而这些企业之所以出现应付账款超期、未按期回款等问题，其主要原因是多种多样的，甲公司对这些企业应收账款缺乏有针对性的有效方法，A公司对企业应收账款的催讨没有明确的归集货任以及对企业坏账申请处理过程中对相关业务机构，部门没有给予明确的规定和限制，给销售管理人员对企业追讨款项带来很大难度，而由于财务部门对企业坏账事件的成因缺乏足够的认识，不能准询评估坏账事件产率的风险与损失，所以只能通过业务单位受理应收账款。五、提高A公司应收账款风险控制的对策（一）设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案应收账款是通过信用赊销产生的，信用风险管理对应收账款管理起着决定性作用。当前，我国企业应收账款的管理存在很多问题。其中，缺乏科学有效的信用管理制度，信用管理手段落后等因素成为制约我国企业应收账款管理水平提升的瓶颈。所以，有必要成立独立的信用管理部门并配备有关专业信用管理人员在财务部与销传部之间灵活衔接，对客户信用信息进行深入调研，统一管理以致降低应收账款风险.信用管理部门首先要了解销售部门的赊销情况，收集客户调查资料，辅助财务部门做好客户的调研工作，建立完整的客户信息采集渠道，形成完整的客户信息录入数据，并形成完整的客户的回款记录，并将这些数据输入到数据库中,其次，对财务部门、销传部门提供的客户信息进行汇总，包括信用资质、支付能力、业务状况、违约记录、国家机构、行业协会、买方客户的基本情况等方面的信息，并将这些违约信息与公司制定的相关信贷政策联系起来，为财务部门决策提供信息支持。再次，根据顾客的信用状况和偿付能力，制订合理销售或延期付款计划。最后，根据顾客的实际情况，建立顾客信用档案。(一)建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度赊销制度要适应产业生命周期阶段，企业自身发展战略，并随市场变化做出相应改变，同时还要对客户类型进行细分。A公司是一个具有一定规模和经济实力的企业，但由于其处于不同的发展区间，因此在资产结构及赊销额度上都要比往年有很大程度的改变，所以对赊销制度也应该有所调整.在新的行业发展时期，为了扩大市场份额和提商利润，可以考虑采用更灵活的赊销制度，即在满足定的信用条件下，为促进产品销售采取更多的赊销制度来降低应收账款。在A公司中，由于赊销额度存在一定的差异化，为r提高市场占有率，减少应收账款，企业应该在各一级地区选择合适的赊销制度：在同一地区，采用统一的赊销制度和确定合理的赊销数额，以降低因扩大市场占有率而产生的坏账损失.并对三级地区的赊销数额进行控制。另外，顾客在企业中资信等级越高赊销额度越大，顾客在企业中信用等级越低赊捐额度越低。因此，客户之间存在着一定的差异，这些差异必须引起重视.其次是细分顾客，为不同顾客设定不同信用等级及赊销额度，使之实现差异化。信用管理部门依据顾客信用档案对楝客信用等级进行评定，填制信用评估表报给企业，明确可绐予该顾客最大信用额度，对不同信用等级顾客实行不同赊销额度以保证切身利益不受损害，销售部门依据顾客赊销额度向本合作项目中谙赊俯额度报财务部门，财务部门依据赊俏制度和企业财务状况编制赊销预算。切赊销都要经顾客申请，切经办人员都要在其授权范国内履行有关程序，不得报自改变。（三）建立应收账款催收体系随着企业信贷业务的进一步拓展和应收账款数额的增加，应收账款资金的及时归集是企业应收账款管理工作中的一个重要组成部分，对于坏账的控制，企业应该给予更多关注。本文以应收账款为研究对象，本文以A公司为研究对象，运用已有会计信息系统，开发应收账款催收管理系统。通过未收款或者逾期账款付款记录账龄分析，并结合逾期催收、到期通知等方式进行风险预警，降低企业的坏账损失率，同时也能及时J'解客户的付款记录情况,及时发现问题，及时处理，减少企业的应收账款损失，提高企业应收账款管理水平。本文通过对A公司应收账款现状进行调查研究后发现：在实际工作中，由于缺乏有效可行的催收措施，导致企业无法做到有针对性的催收“3个月后再对其采取不同的催收方式：前期建立长期稳定的合作关系，通过电话或电子邮件等形式进行催收，在3个月内如果无法收回货款，可以采取强制措施.委托代理机构进行催收，并在收回货款后的一年内按照会计逐慎性原则计提坏账准备。同时把应收账款回收同有关人员绩效考核联系起来，增强了业务热情与枳极性。表5-1是催收应收账款的具体办法.表57应收账款催收方式逾期时间分类部门催收方式1-3个月需关注逾期账款销售部及信管部寄催款函3-6个月.紧急逾期账款销售部和法律部代理机构催收6-12个月.危机逾期账款销告部和法律部运用法律手段1年以上确认坏账财务部坏账处理临近到期可回收账款销隹部寄对账单20天.一般逾期账款销售部邮件、电话六、结论建设社会主义现代化强国势必催动中小企业快速发展.中小企业与大型企业相比有其自身的特点和优势，但是由于缺乏足够的灵活性，使得中小企业在经济转型过程中面临巨大挑战。应收账款是企业进行赊销最主要的方式之一，它直接影响到了中小企业的市场竞争力和生存与发展同时也给中小企业的领导界及管理者提出了更高的要求：如何有效地控制应收账款,使之不占用过多的流动资金0因此，加强中小企业应收账款的风险管理是企业经营管理中的重中之重。木文以A公司为例，通过分析当前我国中小企业应收账款管理存在的问题及其成因，提出了解决问愿的对策与建议，期望能够为我国中小企业应收账款风险管理起到借鉴作用。西方国家的中小企业兴起得比较早,制度也比较发达，大家能取长补短，认为一定能取得一定的成效.总之，发达市场经济条件下，中小企业作为其中不可缺少的一个主体，对其应收账款风险进行研究，希望能够破解其财务管理漏洞并获得长足的发展。参考文献1李世常.中小企业应收账款风险管理问应研究J中国乡镇企业会计，2021(8):2.2他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