个人所得税法：税率与应纳税所得额的确定.docx

个人所得税法：税率与应纳税所得额的确定一、税率1.综合所得：3%45%七级超额累进税率；2 .经营所得：5%35%五级超额累进税率；3 .利息、股息.红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：20%比例税率。【提示】承包、承租：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用3%45%的七级超额累进税率。(2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包.承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%35%的五级超额累进税率征税。二、应纳税所得额的规定【提示】两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。(一)征税方法：1.按年计征：如：经营所得；居民个人取得的综合所得；2 .按月计征：如：非居民个人取得的工资、薪金所得；3 .按次计征：如：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；偶然所得和非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得。(二)每次收入的确定1.非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，不同所得项目的次的规定：(1)劳务报酬，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：只有一次性收入：以每次提供劳务取得的收入为一次(分月支付一个月为一次)。属于同一事项连续取得收入的：以一个月内取得的收入为一次。(2)稿酬:同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【提示】作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。(3)特许权使用费所得：以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。2 .财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。3 .利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入为一次。4 .偶然所得，以每次收入为一次。1 .个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【提示1】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。【提示2】应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。举例2019年12月，李某取得财产租赁收入80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某12月份应纳个人所得税（）元。A.6160B.6272C.8400D.8960捐赠扣除限额=80000×（l-20%）×30%=19200（元），实际发生20000元,应扣除19200元。应纳个人所得税=80000×（1-20%）-19200X20%=8960（元）知识点：（租赁收入超过4000元，扣除比例20%）2 .个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。3 .个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。