记账实操-村级乡村振兴资金的拨付及使用的账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-村级乡村振兴资金的拨付及使用的账务处理随着乡村振兴战略的实施，财政支农资金规模，特别是涉农民生资金规模不断扩大，积极宣传财政支农政策，让政策深入人心，家喻户晓，管好用好资金，加强村级财务管理显得十分重要。正确运用会计科目和规范账务处理，是乡村振兴专项资金精确管理和核算的要求。按照村集体经济组织会计制度，遵循"合法性、相关性、实用性"原则设置相应科目，精确运用"现金""银行存款""固定资产""在建工程"等科目。同时，须设置"专项应付款""应付款”负债类的乡村振兴资金明细科目，详细核算专项乡村振兴资金拨入、使用及结余情况。以下针对村级乡村振兴资金的拨付及使用的常规会计业务，列举账务处理办法。(一)建账问题。各乡镇应建立乡村振兴专门账套。各试点示范村记账使用统一的村级账务处理系统（农村集体三资信息管理平台），无法专门建立乡村振兴账套的，各村可以只设置专门会计科目核算乡村振兴专项资金收支情况。（二）记账方式。1 .乡镇记账。各乡镇收到县下拨专项资金时（假设A村和B村各100万元），参照以下记账方式：借：银行存款2000000贷：其他应付款/乡村振兴专项资金/A村1000000其他应付款/乡村振兴专项资金/B村1000000各乡镇拨付专项资金至各村时：借：其他应付款/乡村振兴专项资金/A村1000000其他应付款/乡村振兴专项资金/B村20000001000000贷：银行存款2 .村级记账。各村在收到乡镇下拨的乡村振兴专项资金时（假设为80万元，批复的项目资金分配方案为：A项目30万,B项目50万），贷方科目统一记专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A/B项目：借：银行存款800000贷：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目300000专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年B项目500000假设A项目为工程类，B项目为补助类，则还应在在建工程科目中对应设立在建工程/乡村振兴/2020年A项目科目。使用专项资金购入需要安装或建造固定资产的，当A工程项目发生支出时，账务处理为：200000借：在建工程/乡村振兴/2020年A项目200000贷：银行存款200000借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目200000贷：公积公益金在A工程竣工验收后，结算价为35万元（假设按3%预留质量保证金），在付尾款过程的同时结转至资产类科目，如固定资产。借：在建工程/乡村振兴/2020年A项目150000贷：应付款/质量保证金/2020年A工程10500银行存款139500借：固定资产/乡村振兴/2020年A项目350000贷：在建工程/乡村振兴/2020年A项目350000借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目150000贷：公积公益金150000当B项目发生支出时，账务处理为：借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年B项目450000贷：银行存款450000假设A项目超支5万元，在B项目有结余资金时，经乡镇批复同意使用B项目结余后：借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年B项目50000贷：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目50000同时，在实际资金使用过程中，尤其是在项目建设过程中，往往涉及到拼盘资金，在账务处理过程中建议如下处理：借：在建工程/乡村振兴/2020年A项目350000例如，2020年A项目总投资40万，其中：乡村振兴专项资金投入30万，其他专项资金10万，那么应在支付项目进度款账务处理中，贷：银行存款350000工程完工结算同上处理。借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目300000专项应付款/其他专项资金/县X局XXX资金50000贷：公积公益金350000若无其他专项资金拼盘，超支金额由各村村级自有资金支付，账务处理为：借：在建工程/乡村振兴/2020年A项目350000工程完工结算同上处理。借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目300000350000其他支出/乡村振兴/2020年A项目50000贷：公积公益金使用专项资金购入不需要安装的固定资产，账务处理为：350000借：固定资产/乡村振兴/2020年A项目350000贷：银行存款借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目350000贷：公积公益金350000使用专项资金建设没有形成固定资产的项目，账务处理为：借：在建工程/乡村振兴/2020年A项目350000贷：银行存款350000借：其他支出/乡村振兴/2020年A项目350000贷：在建工程/乡村振兴/2020年A项目350000350000借：专项应付款/乡村振兴专项资金/2020年A项目350000贷：公积公益金