行政事业单位会计账务处理实务手册.docx

行政事业单位会计账务处理实务手册目录第一部分行政事业单位常用凭证模板1一、收入类凭证1二、支出类凭证2三、结转类凭证9第二部分行政事业单位会计科目12第三部分资金性质明细27第一部分行政事业单位常用凭证模板一、收入类凭证1、单位收到授权支付额度（预算内拨款）财：借：IOll零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（预算拨款资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）60010102财政拨款预算收入一基本支出一公用经费（按功能科目、资金性质）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）2、单位收到授权支付额度（专户非税资金）或事业单位收到财政专户返还的事业收入财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4101事业收入（专户非税资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：61010101事业预算收入一非同级财政拨款一基本支出（按功能科目、资金性质辅助核算）61010102事业预算收入一非同级财政拨款一项目支出（加按具体项目辅助核算）3、单位收到授权支付额度（财政拨款专户专项资金）财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（专户专项资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（加资金性质,功能分类辅助核算）4、单位收到授权支付额度一单位收到资金（财政代管资金）财：借：10020199财政代管账户（财政代管资金）贷：2307其他应付款-*（按明细项辅助核算）预：不需反映5单位收到授权支付额度一单位收到额度（财政代管资金）财：借：1011零余额账户用款额度（财政代管资金）贷：10020199财政代管账户（财政代管资金）预：不需反映6、单位收到非同级财政部门拨款预算收入财：借：1002银行存款贷：4601非同级财政拨款收入（选择相应辅助项）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6601非同级财政拨款预算收入（按类别、来源功能分类辅助核算）7、单位收到非同级财政部门拨款的其他预算收入（租金、利息捐赠、现金盘盈）财：借：1002银行存款贷：4609其他收入预：借：800102资金结存一货币资金贷：6609其他预算收入（按来源功能分类辅助核算）8、事业单位收到的上级补助收入财：借：1002银行存款贷：4201上级补助收入（按取得补助单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6201上级补助预算收入（按功能科目、项目、单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）9、事业单位收到的附属单位上缴收入财：借：1002银行存款贷：4301附属单位上缴收入（按取得补助单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6301附属单位上缴预算收入（按功能科目、项目、单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）10、有经营活动的事业单位依法取得经营收入财：借：1002银行存款贷：4401经营收入（按经营项目辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6401经营预算收入（按经营项目、功能科目辅助核算）11、单位收到财政资金产生的银行存款利息财：借：1002银行存款贷:210301应缴财政款一银行存款利息预：不需反映12、收到其他银行存款产生的利息财：借:1002银行存款贷：4606利息收入预：借：800102资金结存一货币资金贷：6609其他预算收入二、支出类凭证13、单位授权支付取现财：借：1001库存现金贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）14、单位授权支付取现（代管资金）财：借：1001库存现金贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：不需反映15、单位现金借款财：借：1218其他应收款（*）（按明细辅助核算）贷：100l库存现金预：不需反映16、财：现金报销（收支类报销金额小于借款金额）借：500102业务活动费用（商品和服务支出）1001库存现金（剩余交回现金）预:贷：1218借：710101710102720101720102其他应收款*（按明细辅助核算）行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）17、财:贷:预:贷:1218借：710101710102720101720102其他应收款*（按明细辅助核算行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）800102资金结存一货币资金（实际支出数）贷：800102资金结存一货币资金（实际支出数）现金报销（收支类报销金额大于借款金额）借：500102业务活动费用（商品和服务支出）1001库存现金（补齐不足现金）18、现金报销代管资金（报销金额小于借款金额）财：借：2307其他应付款*1001库存现金（剩余现金）贷：1218其他应收款*预：不需反映19、现金报销代管资金（报销金额大于借款金额）财：借：2307其他应付款*贷：1001库存现金（补齐不足现金）1218其他应收款*预：不需反映20、授权支付购买日常办公用品、付水电费、会议费、维修费、培训费、差旅费等商品和服务支出。财:贷:预:借：500102业务活动费用（商品和服务支出）（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）借：710101710102720101720102行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）经济、资金性质、项目分类核算）（行政单位）部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）如发生退票依据银行凭证做红字（负数）冲回，下列同类凭证处理相同21、单位授权支付缴纳社会保险、住房公积金等工资福利支出财：借：500101业务活动费用（工资福利支出）（行政单位）510101单位管理费用（工资福利支出）（事业单位）贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）22、单位授权支付生活补助等对个人和家庭的补助支出财：借：500103510103贷：1011预：借：710101720101业务活动费用（对个人和家庭的补助）（行政单位）单位管理费用（对个人和家庭的补助）（事业单位）零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）23、单位授权支付额度转银行账户（一般为托收托付事项）财：借：1002银行存款贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）24、单位直接支付转银行账户（一般为托收托付事项）本年财：借：1002银行存款贷：4001财政拨款收入（按功能、资金性质核算）4101事业收入（按功能、资金性质核算）预：借：800102资金结存.货币资金（按功能辅助核算）贷：6001财政拨款预算收入（按功能,资金性质辅助核算）6101事业预算收入（按功能分类辅助核算）25单位直接支付转银行账户（一般为托收托付事项）上年财：借：1002银行存款贷：120102财政应返还额度一财政直接支付预：借：800102资金结存货币资金（按功能辅助核算）贷：80010301资金结存一财政应返还额度一财政直接支付直接（按功能辅助核算）26、单位银行账户支付托收保险、公积金等人员经费款项财：借：500101业务活动费用（工资福利费用）（行政单位）510101单位管理费用（工资福利支出）（事业单位）贷：2201*应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金等）借：2201*应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金等）贷：1002银行存款预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800102资金结存一货币资金27、单位银行账户支付托收水电费等公用经费款项财：借：500102业务活动费用（商品和服务费用）（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）贷：1002银行存款预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）710102行政支出一项目支出（加按项目明细核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）720102事业支出一项目支出（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：800102资金结存一货币资金28、单位直接支付办公费、交通费、培训费等相关商品和服务支出费用（本年）财:借:贷:500102业务活动费用一商品和服务费用（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）4001财政拨款收入（预算拨款资金）4001财政拨款收入（非税专户资金）4001财政拨款收入（专户专项资金）预:借:4101710101710102720101720102事业收入（事业单位）行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）（加按项目明细核算）（行政单位）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：600101财政拨款预算收入一基本支出（按功能科目、资金性质）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）29,财:贷:预:单位直接支付办公费、交通费、培训费等相关商品和服务支出费用（往年）借：500102业务活动费用一商品和服务费用（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）120102财政应返还额度一直接支付（用上年结转额度支付）借：710101710102720101720102行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）（加按项目明细核算）（行政单位）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷:800103资金结转一财政应返还额度30、单位直接支付资金、津贴补贴等人员经费（本年）财：借：500101业务活动费用一工资福利费用（行政单位）510101单位管理费用一工资福利费用（事业单位）贷：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）借：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）贷：4001财政拨款收入预：借：71010101行政支出一基本支出一人员经费（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）31、单位直接支付资金、津贴补贴等人员经费（往年）财：借：500101业务活动费用一工资福利费用（行政单位）510101单位管理费用一工资福利费用（事业单位）贷：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）借：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）贷：120102财政应返还额度一直接支付（用上年结转额度支付）预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800103资金结转一财政应返还额度32、单位授支付购置固定资产（固定资产账面余额应与财政资产管理系统余额保持一致，以便后期自动计提折旧）财：借：1601固定资产预：借：710101710102720101720102行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）（加按项目明细核算）（行政单位）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）（加按项目明细核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）33、单位直接支付购置固定资产（本年）（固定资产账面余额应与财政资产管理系统余额保持一致,以便后期自动计提折旧）财：借：1601固定资产贷：4001财政拨款收入4101预：借：710101710102720101720102事业收入（事业单位）行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）（加按项目明细核算）（行政单位）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：6001财政拨款预算收入（按功能科目、资金性质）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）80010301资金结存一财政应返还额度一直接支付34,单位直接支付购置固定资产（往年）（固定资产账面余额应与财政资产管理系统余额保持一致，以便后期自动计提折旧）财：借：1601固定资产贷：120102财政应返还额度一直接支付（用上年结转额度支付）预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）710102行政支出一项目支出（加按项目明细核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）720102事业支出一项目支出（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：800103资金结存一财政应返还额度35、单位固定资产每月计提折旧（可与财政部门资产管理系统衔接实现自动计提折旧）财：借：500105业务活动费用一固定资产折旧费贷：1602固定资产累计折旧预：不需反映36、单位固定资产报废（向财政部门履行申报、备案、批复手续）财：借：1902待处理财产损溢1602固定资产累计折旧贷：1601固定资产预：不需反映37、单位固定资产报废净值回收上缴财政财：借：1001库存现金1002银行存款贷：2103应交财政款预：不需反映38、事业单位计提上缴上级费用财：借：5401上缴上级费用（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）贷：2307其他应付款（按明细辅助核算）预：不需反映39、事业单位实际支付上缴上级费用财：借：2307其他应付款（按明细辅助核算）贷：1002银行存款预：借：7401上缴上级支出（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）贷：800102资金结存一货币资金40、事业单位计提出对附属单位补助费用财：借：5501对附属单位补助费用（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）贷：2307其他应付款（按明细辅助核算）预：不需反映41、事业单位实际支付对附属单位补助费用财：借：2307其他应付款（按明细辅助核算）贷：1002银行存款预：借：7501对附属单位补助支出（应按规范填列单位，以备分并报表时抵扣）贷：800102资金结存一货币资金42、单位每月工资统发及代扣事项业务财：借：500101业务活动费用一工资福利费用（工资应发数）（行政单位）510101单位管理费用一工资福利费用（工资应发数）（事业单位）贷：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）借：2201*应付职工薪酬（津贴补贴、其他个人收入等）贷：4001财政拨款收入（工资应发数）借：1002银行存款（单位代扣代缴事项）贷：2307*其他应付款*（按代扣明细项进行辅助核算）2101其他应交税费（代扣个人所得税）预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）43、单位期末直接支付未用完计划补记账（依据单位直接支付计划结转表做）财：借：120101财政应返还额度一直接支付贷：4001财政拨款收入4101事业收入（事业单位）预：借：80010301资金结存一财政应返还额度一直接支付贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）60010102财政拨款预算收入一基本支出一公用经费（按功能科目、资金性质）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）44、单位期末未用完授权支付额度转财政应返还额度（依据单位授权计划结转表做）财：借：120102财政应返还额度一授权支付贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：80010302资金结存一财政应返还额度一授权支付贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）卜年初应从财政应返还额度中转回零余额账户用款额度继续使用45、财政收回当年单位财政拨款用款额度（依据银行负数单据记账）财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）（记负数）贷：400101财政拨款收入（预算拨款资金）（记负数）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）（记负数）贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）（记负数）60010102财政拨款预算收入一基本支出一公用经费（按功能科目、资金性质）（记负数）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）（记负数）46、财政收回当年单位专户非税用款额度（依据银行负数单据记账）财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）（记负数）贷：4001财政拨款收入（记负数）4101事业收入（事业单位）（记负数）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）（记负数）贷：660901其他预算收入一基本支出（按功能科目、资金性质辅助核算）（记负数）660902其他预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）（记负数）6101事业预算收入（按资金性质、功能分类进行辅助核算）（事业单位）47、财政收回当年单位代管资金用款额度（依据银行负数单据记账）财：借：101106零余额账户用款额度（财政代管资金）（记负数）贷：1001库存现金（记负数）预：不需反映48、期末财政收回以前年度直接支付结转（依财政部门凭据记账）财：借：3501以前年度盈余调整120101财政应返还额度一直接支付预：借：810101财政拨款结转一年初余额调整810201财政拨款结余一年初余额调整贷：80010301资金结存一财政应返还额度一直接支付49、期末财政收回以前年度授权支付结转（依财政部门凭据记账）财：借：3501以前年度盈余调整1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：810101财政拨款结转一年初余额调整810201财政拨款结余一年初余额调整贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）50、年末分析应收类往来款项，按照相应政策计提坏账准备（账龄分析法等）财：借：5901其他费用贷：1219坏账准备下年末分析后需冲回的财：借：1219坏账准备贷：5901其他费用预：不需反映51、单位取得长期债券投资财：借：150201长期债券投资一成本1216应收利息（实际支付款中含应付尚末领取的利息）贷：1002银行存款预：借：7601投资支出贷：800102资金结存一货币资金52、单位收到应付利息财：借:1002银行存款贷：1216应收利息预：借：800102资金结存一货币资金贷：7601投资支出53、单位债券持有期间确认利息收入财：借：150202长期债券投资一应计利息（到期一次还本付息）贷：4602投资收益预：不需反映54、单位到期收回长期债券投资本息财：借：1002银行存款贷：150201长期债券投资一成本（到期一次还本付息）150202长期债券投资一应计利息（到期一次还本付息）预：借：800102资金结存一货币资金贷：7601投资支出6602投资预算收益（超出投资支出部分）55、单位期末结转财：借：4001财政拨款收入4101事业收入4201上级补助收入4301附属单位上缴收入4401经营收入4601非同级财政拨款收入4602投资收益4603捐赠收入4604利息收入4605租金收入4609其他收入贷：3301本期盈余借：3301本期盈余贷：5001业务活动费用5101单位管理费用5201经营费用5301资产处置费用5401上缴上缴费用5501对附属单位补助费用5801所得税费用5901其他费用预：不需反映三、单位年末结转财：（1）本期盈余转入本年盈余分配借：3301本期盈余（余额如为借方用负数表示）贷：3302本期盈余分配（2）单位如按规定提取专用基金借：3302本期盈余分配贷：3101专用基金（3）单位将剩余本期盈余分配余额转入累计盈余借：3001累计盈余贷：3302本年盈余分配（借方余额用负数表示）（4）将无偿调拨净资产及以前年度盈余调整转入累计盈余借：3401无偿调拨净资产（贷方余额用负数表示）3501以前年度盈余调整（贷方余额用负数表示）贷：3001累计盈余预：（1）财政拨款预算收支结转借：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）60010102财政拨款预算收入一基本支出一公用经费（按功能科目、资金性质）贷：81010106财政拨款结转一基本支出结转一本年收支结转借：600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）贷：81010206财政拨款结转一项目支出结转一本年收支结转（按项目辅助核算）fg：81010106财政拨款结转一基本支出结转一本年收支结转贷：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质辅助核算）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）7901其他支出（财政拨款支出部分）借：81010206财政拨款结转一项目支出结转一本年收支结转（按项目辅助核算）贷：710102行政支出一项目支出（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）720102事业支出一项目支出（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）fg：81010106财政拨款结转一基本支出结转一本年收支结转贷：81010107财政拨款结转一基本支出结转一累计结转借：81010206财政拨款结转一项目支出结转一本年收支结转（按项目辅助核算）贷：81010207财政拨款结转一项目支出结转一累计结转（按项目辅助核算）（行政支出、事业支出结转中需注意有无非财政拨款的专项资金和其他资金支出，如有应分别转入8201非财政拨款结转和8501其他结余中）（上述结转中，如为结余，应转入8102财政拨款结余中）（2）非财政拨款收支结转借：610102事业预算收入一项目支出（按资金性质、项目、功能分类进行辅助核算）（非财政拨款资金）6201上级补助预算收入（专项资金部分）6301附属单位上缴预算收入（专项资金部分）6501债务预算收入（专项资金部分）6601非同级财政拨款预算收入（专项资金部分）6609其他预算收入（专项资金部分）贷：820104非财政拨款结转一本年收支结转借：820104非财政拨款结转一本年收支结转贷：710102行政支出一项目支出（其中非财政专项资金部分）720102事业支出一项目支出（其中非财政专项资金部分）7901其他支出（其中非财政专项资金部分）借：820104非财政拨款结转一本年收支结转贷：820105非财政拨款结转一累计结转借：820105非财政拨款结转一累计结转（确认为结余资金）贷:820204非财政拨款结余一累计结余（3）经营收支结转借：6401经营预算收入（按经营项目、功能分类辅助核算）贷：8401经营结余借：8401经营结余贷：7301经营支出（按经营项目、功能分类辅助核算）（4）其他类收支结转借：6101事业单位预算收入（非财政非专项资金支出部分）6201上级补助预算收入（非财政非专项资金支出部分）6301附属单位上缴预算收入（非政财非专项资金支出部分）6501债务预算收入（非财政非专项资金支出部分）6601非同级财政拨款预算收入（非财政非专项资金支出部分）6602投资预算收益6609其他预算收入（非财政非专项资金支出部分）贷：8501其他结余借:8501其他结余贷：7101行政支出（非财政非专项资金支出部分）7201事业支出（非财政非专项资金支出部分）7401上缴上级支出7501对附属单位补助支出7601投资支出7701债务还本支出7901其他支出（非财政非专项资金支出部分）借：8501其他结余贷：820204非财政拨款结余一累计结余（行政单位）8701非财政拨款结余分配（事业单位）（5）事业单位提取专用结余借：8701非财政拨款结余分配8401经营结余贷：8301专用结余（6）非财政拨款结余分配处理借：8701非财政拨款结余分配贷：820204非财政拨款结余一累计结余第二部分行政事业单位会计科目科目编码科目名称适用的单位类型余额方向科目类型辅助核算是否备查是否允许细化100l库存现金全部借方现金科目100101自有现金全部借方现金科目是100199受托代理资产全部借方现金科目1002银行存款全部借方银行科目100201自有存款全部借方银行科目是10020101工行全部借方银行科目是全部借方银行科目是10020199财政代管账户全部借方银行科目是100299受托代理资产全部借方银行科目是10029901一般受托代理资产全部借方银行科目是10029999财政代管账户全部借方银行科目1011零余额账户用款额度全部借方零余额科目资金性质1021其他货币资金全部借方普通科目102101外埠存款全部借方普通科目102102银行本票存款全部借方普通科目102103银行汇票存款全部借方普通科目102104信用卡存款全部借方普通科目1101短期投资全部借方普通科目1201财政应返还额度全部借方普通科目120101财政直接支付全部借方普通科目120102财政授权支付全部借方普通科目1211应收票据事业借方往来科目往来单位是1212应收账款事业借方往来科目往来单位是1214预付账款全部借方往来科目往来单位121401非基建项目全部借方往来科目往来单位121402基建项目全部借方往来科目往来单位是12140201预付备料款全部借方往来科目往来单位是12140202预付工程款全部借方往来科目往来单位是12140203其他预付款全部借方往来科目往来单位是1215应收股利事业借方普通科目是1216应收利息事业借方普通科目是1218其他应收款全部借方往来科目部门、人员是1219坏账准备事业借方普通科目121901应收账款坏账准备事业借方普通科目121902其他应收款坏账准备事业借方普通科目1301在途物品全部借方普通科目1302库存物品全部借方普通科目是1303加工物品全部借方普通科目130301自制物品全部借方普通科目13030101直接材料全部借方普通科目13030102直接人工全部借方普通科目13030103其他直接费用全部借方普通科目13030104间接费用全部借方普通科目130302委托加工物品全部借方普通科目1401待摊费用全部借方普通科目140101待摊保费全部借方普通科目140102预付租金全部借方普通科目140199其他待摊全部借方普通科目1501长期股权投资事业借方普通科目150101成本法事业借方普通科目150102权益法事业借方普通科目15010201成本事业借方普通科目15010202损益调整事业借方普通科目15010203其他权益变动事业借方普通科目150103新旧制度转换调整事业借方普通科目1502长期债券投资事业借方普通科目是150201成本事业借方普通科目是150202应计利息事业借方普通科目是1601固定资产全部借方普通科目160101房屋及构筑物全部借方普通科目160102专用设备全部借方普通科目160103通用设备全部借方普通科目160104文物和陈列品全部借方普通科目160105图书、档案全部借方普通科目160106家具、用具、装具及动植物全部借方普通科目1602固定资产累计折旧全部借方普通科目160201房屋及构筑物全部借方普通科目160202专用设备全部借方普通科目160203通用设备全部借方普通科目160206家具、用装、装具全部借方普通科目1611工程物资全部借方普通科目161101库存材料全部借方普通科目161102库存设备全部借方普通科目161199其他工程物资全部借方普通科目1613在建工程全部借方普通科目161301建筑安装工程投资全部借方普通科目161302设备投资全部借方普通科目161303待摊投资全部借方普通科目161304其他投资全部借方普通科目161305待核销基建支出全部